新華小學內部控制制度范文(通用8篇)

時間：2017-02-10 經濟論文點擊：

隨著當前經濟的快速發展和醫療體制改革的不斷推進，內部控制日益成為醫院管理的重要組成部分。以下是為大家整理的關于新華小學內部控制制度的文章8篇 ,歡迎品鑒！

新華小學內部控制制度篇1

摘要：醫院內部的財務控制是現代醫院構建和追求科學化的管理與分配的重要因素。現代醫院要想長遠的發展下去，卻又面臨著越來越強勁的醫療市場的競爭，必須尋找一條具有內涵的發展之路。在這條路上，醫院內部的財務控制制度的完善和與時俱進的更新管理，是在競爭中找效益、求發展的有效途徑。目前的醫院管理隨著社會主義市場經濟的全面搞活，醫院的財務活動也進行了較為全面的財務控制，為醫院內部的財務控制制度做了規范性的向導。本文就現實生活中醫院對其內部財務的管理、完善以及一些惠民利民的措施和醫院內部財務控制制度的完善所帶來的方便之處，闡述一下醫院內部財務控制制度的完善和應用的必要性。

　　關鍵詞：醫院內部財務控制完善應用

　　過去，醫院的內部財務是由單純的計劃經濟所控制，發展需要靠政府的扶持。而隨著社會主義市場經濟的發展壯大，醫院對其內部財務管理也大刀闊斧的進行了全面的市場激活，逐漸建立和完善了醫藥分開核算制度和社會醫療保險制度。在一定程度上，醫院管理層全面深刻深造，不斷更新內部財務控制理財觀念，以可靠、優質的服務占有相當大的醫療市場份額。面對實力逐漸壯大的其他醫療機構，醫院內部的財務控制制度的完善及應用，能很大程度的保證醫院的市場競爭力，也是現代醫院的財務發展方向。

　　一、醫院內部財務的管理

　　醫院的一切財務核算和控制離不開詳細透徹的財務預算和分析。

　　（一）醫院財務收入的管理

　　第一，對于醫院的業務收入，財務控制要嚴格遵守國家相關的法律法規，做到不多收老百姓的血汗錢、不濫收老百姓沒有必要支付的費用、不漏收必要的醫療費用。第二，必須使用由財務處統一管理的收費票據。病人未能檢查或自愿放棄檢查的相關費用，要及時退還給病人，需做到賬務和實際情況相吻合。第三，醫院對病人的相關減免、保險制度要落實，由審計處監察執行。第四，醫院所收費用必須有主治醫生、收費處和病人三方的簽字，才算有效。

　　（二）醫院的債務管理

　　第一，病人拖費欠費，要及時的催交。對于那些突發意外又沒有家人的病人，要先及時的搶救治療，同時要得到院長或重要領導人的書面收費通知。第二，對于那些長期拖欠醫療費用的病人，要向病人的擔保人催交，在催繳無果的情況下，可以通過病人單位經手人催收。第三，醫院要建立相應的催收欠費機制，努力減少醫院不必要的經濟損失。

　　（三）醫院其他收入費用的管理

　　第一，對于救護車出診獲得的收入，要及時且準確無誤的交到財務部。第二，實習生在醫院的實習費，醫院要統一收取，并交至有關財務部。第三，其他社會的捐贈、垃圾廢品的回收所獲得的費用，也要統一管理。

　　另外，醫院的內部支出費用的管理，主要體現在：第一，購買醫療器材、設備等高支出。第二，醫療人員的培訓與再深造。醫院的內部支出費用應層層把關，切實落實到醫院的整體管理之中。

　　二、醫院加強內部財務控制和管理的有效應用

　　（一）加強財務的參與職能

　　財務人員給大家的印象大部分是坐在辦公室算賬，這種印象應該改變。醫院的財務人員應該多在醫院基層走動走動，時時觀察醫院的重大經濟活動和病人實際就醫的資金情況，提高醫院與病人之間的經濟控制科學性，也能在財務人員的工作中看到醫院內部財務控制制度的前瞻性。另外，加強財務的參與職能，可以促進領導對于相關制度的分析與決策，及時修改方案方法漏洞，為財務的管理積累經驗。

　　（二）加強財務的控制職能

　　財務控制，能夠對經濟活動進行有效合理的調節、檢查和修改，也是確保醫院財務計劃有效實現的途徑，能夠保證醫院資金使用情況的明朗化、規范化。

　　（三）加強財務的服務職能

　　現代管理必須要有服務意識。現代醫院的服務模式尤其是財務服務模式需要改變，應該增強財務服務意識、強化有效管理、樹立正確的財務服務態度、提高服務質量和效益，而做到這些，就必須要求財務人員有一顆服務病人、讓領導放心、病人滿意的心，財務人員用真誠服務的態度對待工作，不僅可以和諧病人與醫院之間的關系，而且能夠為優秀的醫院工作團隊分憂解難。

　　三、醫院建立并完善內部財務控制體系的必要性

　　做好醫院內部財務控制的關鍵是建立資金管理體系。

　　1.加強成本的預算、監測、管理，能夠提高資源利用率。社會主義市場經濟體制下的醫院財務管理模式是市場導向型，醫院只有提高成本的預算能力，人力、財力、物力才可以被本質的充分利用，人力、財力、物力的節約能夠提高工作效率，從而提高醫院的整體競爭力和財務人員的專業實力。而成本的另一種核算是建立在成本核算組織體系之中的，健全、成熟的成本控制制度，與會計核算軟件相結合，能積極促使醫療核算軟件的開發與升級，從而更加準確、高效率的投入到醫療事業當中。

　　2.醫院票據的管理更應納入醫院內部財務控制體系之中。票據的有效崗位分離，能夠確保不濫取發票，如果任何發票都能被相對應的崗位員工領取的話，那么發票的使用將會出現一片混亂的景象。對于已經開出的發票，醫院要對其進行審驗，確保票據的合法有效使用和使用安全。

　　3.市場動態的及時了解和回饋，能夠提高各項財務的預測精確度。而科學的、準確的醫療市場行情，也是完善醫院內部財務控制制度的一大方法。現在的醫療形式，不僅受到國家政策的影響，而且醫療項目的新技術、新設備、新興人才也是巨大的影響力。面對巨大的市場沖擊力，建立有效的內部財務控制體系刻不容緩。一套科學的、可操作的理論體系會為醫院的財務控制發展道路提供鮮明的前進方向。全面系統的了解醫院財務工作的性質，把合理預算做到切切實實的項目上，遵守國家的、醫院的發展規劃，能夠很好地帶動醫療經濟的發展。這也是醫院建立并完善內部財務控制體系的必要性。

　　四、醫院財務控制的幾個具體表現

　　1.醫院的內部控制制度：明確規范和界定財務人員的工作職責和權限，設立醫院內部的牽制制度。財務人員各司其職，利用分工的異同來相互制約，使得在一個嚴密的牽制制度內更加有效快捷的完成工作，也使醫院減少不必要的差錯，員工和醫院得到全面的提升，使醫院的內部財務控制制度更加完善，對于醫院經濟的健康發展具有特殊的使命與重大意義。　　2.國家對醫院的經濟撥款下降，員工工資的提高等因素直接影響到醫院的經濟發展，而這個時候正是加強醫院成本控制方案實施的時機。許多醫院通過嚴格的內部控制來激活市場財務控制份額，使其醫院內部的財務控制更量化和有質化，這也是醫院的財務工作人員所要學習、掌握和擅長的經濟交流與促進方式。有了資金、技術、人才才能深刻的談論醫院的長遠發展和建設，醫院內部的財務管理也才有可能更加合理、有效和持久的發展下去。

　　3.面對能源減少甚至快要枯竭的環境，必須要懂得和善于開源節流。目前，一部分醫院在這方面做得還不錯，他們嚴格控制人員費用、盡量減少和降低水、電等的不合理消耗，而且對于那些可以回收的醫療器材進行回收，節約資源，避免不必要的浪費。另外，現在的醫院對那些一次性的衛生材料進行了嚴格的數量控制和耗材控制，在一定程度上，起到了很好的節流的有益作用。無論是大器材還是小器材，醫院只要做好相應的開源節流措施，實踐每件醫療小事之中，都會對我國醫院的內部財務控制制度作出有利貢獻。

　　五、醫院財務管理及人才隊伍控制的完善

　　我國的醫院財務工作人員的整體素質偏低，專業的財務管理人才隊伍也不夠健全。但是，近年來這個不夠健全的隊伍正在發展壯大，逐漸走向規范化、全面化的道路。現在市場上，像雨后春筍般興起了許多專業的、有針對性的醫院財務培訓機構，為這支隊伍增添了生命活力和希望。醫院的財務管理人才隊伍只有發展壯大，才能為醫院的經濟發展提供堅實的人才儲備，為我國針對性的醫院財務經濟發展事業提供后備軍。人才是強國的重要砝碼，雖然這個隊伍正在發展壯大，但是醫院不能松懈對具有高素養人才的培養。我國的醫院內部財務控制制度還有待改善和進步，而且許多醫院沒有相應完善的制度，醫院面臨的內部財務控制制度的困境不容小視，更加需要耐心和有信心地走一條健康發展之路。

　　六、結語

　　醫院的內部財務控制工作是一項嚴謹的、綜合性強的、具有挑戰性的工作。在醫院，它起著至關重要的連帶作用，會與醫院的各種事情和工作活動的實施息息相關、密不可分。所以，在醫院的內部財務控制上，醫院需要認清自己管理中的缺陷和不足，可以借鑒國外先進的管理控制經驗，取其精華、棄其糟粕，結合我國的實際情況，將其優秀的部分運用到我們的管理控制系統中，定能使我們的財務管理體系逐漸規范化和步入科學持續發展的軌道。

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新華小學內部控制制度篇2

　　第一章是什么？

　　第一條是加強財務管理，規范財務行為，達到有效利用資金，提高資金使用效率的目的，切實保障部門各項工作的正常運行，根據《預算法》、《會計法》、《國庫集中支付管理方法》和中央和省市、自治區財務管理方法和見解規定，根據部門工作的實際情況，特別制定本規定。

　　第二條財務管理指導思想:以預算為核心，硬化預算執行，嚴格貫徹收支兩條線的力量，盡力結合，在財力允許范圍內合理分配使用，努力提高資金使用效率。財務管理工作按照主體明確、分級負責的預算管理、嚴格收支的節約、保障要點的原則實施。

　　第三條理財工作的基本原則:遵循國家法律、法規和財務規章制度的原則，遵循預算后支出的原則，遵循事前報告、事中控制、事后監督的原則，遵循政府采購的原則，堅持財務審查的原則，嚴格節約，制止奢侈浪費

　　第四條財務工作的主要責任是制定收支預算組織政府采購的國庫集中征收非稅收收入的建立健全的內部財務管理制度，加強國有資產的會計管理，指導所屬二級機構的財務會計。

　　第二章，預算管理。

　　第五條，各單位規劃財務部門預算編制應遵循編制合法，內容完整，保障重點，公開透明的原則。

　　第六條各二級單位、單位各單位應根據工作任務和工作計劃及時向財務部門提供資料編報下一年度開支、進貨計劃和預算。大型會議、培訓等特殊經費預算需要報告具體項目。固定資產購置、房屋維修、車輛維修費、網絡建設維修、郵政和報紙預訂等預算草案，財務部門根據經費需求和可能性，在初審總結平衡后提交部門領導審定。

　　第七條年度預算批準后，各部門必須嚴格執行。財務部門應確實履行預算的編制、提交、信息公開，實現數據真實準確、內容完整、會計證書一致、會計表一致、表一致。

　　第三章，進入管理。

　　第八條，本規定的收入是指行政機關的各項收入。行政部門收入包括非稅收入[行政事業性收費收入、罰款收入、國有資源(資產)有償使用收入、其他收入]、財政預算資金收入。非稅收其他收入包括利息收入、固定資產變價收入、房租收入、非。

　　本級財政資金、各級政府和部門給予的各種經費補助和報酬等各種資金。

　　第九條行政部門所有收入均納入預算管理范圍，嚴格執行收支兩條線管理。公司各收入應及時全額繳納財政專家。公司各收入均應納入公司預算統一管理，公司在業務活動中與其他公司或個人發生的所有款項，應立即發行財務票據，獲得的各種收入應立即、全額繳納批準開設的賬戶，嚴禁挪用、監禁和座位。

　　第四章，管理。

　　第十條所有支出都應納入預算管理。本規定的支出是指行政機關的各項支出。行政機關支出全部納入預算管理，嚴格圍繞預算安排。所有財務支出必須嚴格執行國家財務規章制度規定的支出范圍和支出標準。

　　各種支出的清算，必須正確、完整地填寫清算文件列出的內容，完全履行審查手續。財務認可支付證明書和支票由出納統一管理。印刷簽名實行會計和出納分配管理制度，即出納保管財務專用印鑒，會計保管機構法定代表人印鑒。會計在嚴格審核票據填寫內容、金額和相關手續后，可以蓋章。會計、出納必須實行原始證書傳遞登記簽字制度。

　　第十一條嚴格執行國家工資和津貼補貼政策。嚴禁自行擴大發行范圍，擅自設立發行項目，自行提高發行標準。人員經費支出由人事按有關文件規定批準標準，經有關部門批準后，由分管人事和財務領導審查后交給公司財務部門執行。

　　第十二條支出范圍和標準，行政部門支出，包括基本支出和項目支出。

　　(一)基本支出分為工資福利支出、個人和家庭補助支出、商品和服務支出三類。三種支出反映在部門預算功能科目行政運行中。其中:以下內容:

　　1.行政運行中的工資福利支出、個人和家庭補助支出實行定額管理、按零基礎預算原則分類，嚴格按政策標準執行

　　2.行政運營中的商品和服務支出包括日常公共經費、特別公共經費、特別房地產管理費、辦公室租金4種。實行定額標準管理，根據財政部門制定的行政部門商品和服務支出分項定額標準制定預算，在使用中可根據本部門的實際工作需要調整使用。

　　(二)項目支出按照量入為出、統一兼顧、先急后慢的原則集中管理。項目支出集中體現在部門預算功能類科目一般行政管理事務等方面。

　　第十三條，務卡和現金管理。

　　(一)規范本公司財政許可支付業務，減少現金支付結算，提高支付透明度，加強財政監督，本公司在職人員因工作需要發生的單一金額在50，000元以內的日常公務支出(包括公務接待費、出差費、印刷費、會議費、培訓費等)，在不能或不方便轉賬支付的情況下，需要用公務卡結算支付。

　　(二)公務卡支出結算發生后，持卡人應取得正式稅務發票或法定發票、卡POS發票等財務清算證明書和相關銀行消費證明書，立即向財務部門辦理清算手續。

　　(三)嚴格控制現金支出、現金支付范圍:在沒有卡條件的地區發生的公務支出按規定支付給個人的支出，例如旅費中的飲食補助、交通補助等簽證費、快遞費、過橋費等現在只能用現金結算的日常零星支出在500元以下。現金清算是以現金匯入公務活動相關人員工資卡的清算形式完成的。年度現金流不得超過公共經費總額的10%。

　　的雙曲馀弦值。的雙曲馀弦值。的雙曲馀弦值。

新華小學內部控制制度篇3

　　一、醫院建立并完善內部控制制度的重要意義

　　（一）保證醫院經營信息和財務會計資料真實可靠

　　對一個單位的管理層來說，要實現其經營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。因而，醫院內部控制的中心是財務會計控制，健全的內部控制制度可以科學地反映醫院經營活動的實際情況，保證會計信息的真實性和準確性。

　　（二）保護醫院各項資產的安全和完整

　　對于一般企業來說，保護資產完整性一般指對本單位的貨幣資金、有價證券、各類存貨以及其他重要實物資產的安全和完整進行保護。醫院由于受其自身經營特點的影響，必須加強對各類資產的管理和保護。健全完善的內部控制制度能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等環節，不僅能確保它們的安全完整、有效糾正各種損失浪費現象，還能保證醫院采購各類醫療用品的質量、維護患者權益。

　　（三）提高醫院的管理運營效率

　　醫院內部控制制度是由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現醫院管理層的經營方針和目標而設計的，因此其目標也是為了實現醫院經營效益的提高。建立健全有效的醫院內部控制制度，可以利用會計、醫療、信息等各部門的制度規劃及有關報告，借助嚴密的監督與考核制度，較好地激發員工的工作熱情及潛能，將各部門的工作結合在一起，密切配合，充分發揮整體的作用，從而順利實現醫院的管理目標。

　　 二、當前醫院內部控制制度存在的問題

　　（一）管理者未予以內部控制足夠的重視

　　由于我國現代企業制度建立的時間并不長，而且醫院以前做為事業單位尚未建立健全有效的內部管理制度，使得許多醫院領導還沒有充分認識到內控制度在醫院生存、發展中的作用。醫院管理者沒有形成較強的控制意識，使得在相當一部分醫院中，內部控制制度設計不健全，相關內容也存在缺陷，甚至僅僅為了用來應付相關部分的檢查，沒有真正落實到實處。有的醫院在處理內部控制與管理、內部控制制度與發展的關系問題時認識上有偏差，將加強內部控制制度與發展和效益對立起來，認為內部控制制度會制約醫院增加效益；即使有的醫院建立了相關內部控制的規章制度，其制度設計也沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充，不能很好地適應現代經濟發展的需要。

　　（二）內部控制機構組織設計不合理

　　內部控制目標的實現很大程度上依賴于單位內部各管理部門的協調與配合，其核心就是實現各部門以及相關崗位之間的牽制和制衡。但是，醫院在機構設置時依然沿襲以往的組織思路，僅考慮到部門之間行政管理上的方便，而沒有注意到機構設置的是否合理、是否符合內部控制的要求，使得管理層次過多，而機構職能重疊，真正的工作效率低下。同時，在進行崗位設置時，過多的重視上下級的權利與義務關系，強調較低層次崗位對較高層次崗位的服從，而對橫向的協調重視不夠，導致同級崗位和各職能部門間缺乏必要的交流、信息溝通不暢、部門之間協調性差、管理層缺乏約束。由于醫院機構之間不能做到相互牽制、相互制約、沒有遵循不相容職務分離原則，使得內部控制效果大打折扣。

　　（三）醫療物資的采購和管理制度薄弱

　　由于醫療物資一般都具有單位價值較高、保存條件嚴格等特點，這就要求醫院嚴格控制資產的購入、領用和報廢制度，為醫院正常經營提供良好的物質保證。目前，醫院雖然在藥品、材料、設備的采購上實行了政府采購集中招標，尤其是藥品采購實行了網上集中招標采購，更加體現了公平、公正，較好的規范了采購行為。但是，對由如何加強財產物資的購置審批、嚴格執行政府采購法規定的規范招標程序，以實現質優價廉的物資供應，不同的醫院存在不同的問題。例如，許多醫院往往沒有對財產物資的購置進行預算，價格無法控制，隨機性很強，由于缺乏相應的監督機制，提高了醫院的采購成本和采購風險。而對于物資的管理，許多醫院也缺乏有效的控制程序，沒有形成定期或不定期的盤點制度，清查期限、清查程序不明確，使得醫院資產存在較高的流失風險。

　　 (四)預算控制不夠科學

　　公立醫院預算編制的依據往往是簡單根據上年預算,并按照衛生局的要求編制,預算沒有細化到具體項目和具體執行部門,也未進行可行性論證。由于預算編制的缺陷,造成了執行預算時脫節,削弱了其約束力。醫院的預算管理大多流于形式,預算執行主觀隨意性很大,資金運營效率較低,使預算執行失控。因此,這樣形成的預算不能反應環境的變化和滿足管理的要求,對經營活動沒有指導意義。此外,預算執行力不夠且缺乏控制,預算調整隨意,沒有實行集體決策,預算得不到執行。

　　 (五)內部審計部門未能發揮監督控制作用

　　內部控制制度的檢查與評價是通過內部審計來完成的，內部審計在某種程度上可以理解為對內部控制的控制。醫院內部審計部門檢查、判斷醫院內部控制的健全情況，在分析醫院控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對醫院內部控制制度的健全性做出評價，正確判斷醫院執行內部控制制度的質量狀況。目前，內部審計思想初步引入我國企業，在許多醫院內部審計制度還不完善。一方面，內部審計部門不具備充分的獨立性。大多數內部審計部門是在管理層的直接領導下開展工作，其各項經營管理行為在管理層的授權下進行，內部審計無法真正履行其職能。另一方面，內部審計部門重監督、輕服務，忽視了防錯防弊這一事前控制職能，過分強調事后處理。

　　 三、強化健全公立醫院內部控制的途徑和方法

　　（一）建立會計系統控制程序。一是開展建章立制,搞好內部控制制度的創新。依據有關的法規政策,認真分析解剖醫院存在的問題,抓住改進和改善醫院管理水平和管理效率這個中心,圍繞減少醫院風險,提高醫院經濟效益和贏利水平這個核心,制定本院的內部會計控制制度或具體的實施辦法。二是此類制度應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度入手,按照合乎醫院發展的要求建立內部控制制度,做到財產管理制度健全、會計信息真實。三是要考慮效益大于成本的原則,既不能因為內控制度不健全對單位產生負面影響,也不能追求盡善盡美造成無限制支出。即建立醫院經濟活動和經濟業務處理的操作程序,使醫院經濟業務處理規范化、標準化,保證會計信息的真實可靠。四是醫院要按照《會計法》和《醫院會計制度》建立會計賬冊,正確設置和使用會計科目,保障會計資料真實、完整、可靠,建立嚴密的原始憑證傳遞程序,明確原始記錄填制人、審核人的責任。五是建立賬務處理程序制度,各項會計事務按規定及時辦理手續,進行會計核算,各類憑證內容完整,手續齊備,登記會計賬簿符合要求,會計報表內容齊全,報送及時,做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。

　　（二）建立合理的組織結構框架和配套制度。一是樹立現代內部控制理念,擁有一套高效的組織機構和有效的內部管理控制制度,內部控制制度是醫院不斷健康發展的基本保證。良好的內部控制環境是內部控制得以順利實施的基礎。即明確的職責劃分,使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。在橫向上做到權力制衡,各部門之間在合理分工、職責分明的基礎上做到既相對獨立,又相互牽制;在縱向上做到精簡辦事程序,明確工作目標。二是公立醫院要嚴格執行財政部門規定的回避制度,防止會計人員虛設,合理設置崗位,確保不相容職務相互分離,有計劃地進行崗位輪換,確保相互牽制作用的發揮。確保以制度管人理事,實現科學、規范管理。三是制定和完善財務管理制度、崗位職責。如《醫院財務管理制度》、《預算管理制度》、《績效考核及績效分配制度》、《成本管理及核算制度》、《費用開支審批權限暫行規定》、《醫療收費管理制度》等。

　　（三）強化醫院預算控制。一是更新觀念,使預算管理成為財務管理行為和理念,通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執行成為一種規范。二是收入預算要科學、合理預測編制;支出預算要量入為出,分清輕重緩急;開源節流,增收節支,挖掘內部潛力,努力提高資金使用效果。三是預算編制要細化到部門、項目,并具有較強的操作性和可控性,便于執行和監督、協調和控制;及時分析評估,把預算執行情況與醫院經營狀況有機地聯系在一起,避免“編一套、做一套”。

　　（四）建立相對獨立的內部審計部門,充分發揮社會監督作用。一是醫院內部審計部門獨立性的缺失,是造成內部控制制度執行不力的主要原因。根據衛生部制定的《醫療機構財務會計內部控制規定》,在醫院內部應科學合理地設立內審機構,使其保持必要的獨立性和權威性,有效地行使其監督權。二是保護醫院內審人員依法行使職能,保證會計信息真實可靠,強化醫院單位領導人在審計工作中的法律責任,必須保證審計資料合法、真實、完整,對那些違反《中華人民共和國審計法》的當事人、責任人,應當做到有法必依、執法必嚴、違法必究,對不堅持原則、玩忽職守的審計人員調離工作崗位,以確保審計信息的真實性、準確性。三是財政、審計部門要督促醫院不斷完善內部控制制度,形成有效的監督合力。充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用,防止會計信息失真,杜絕資金往來、對外投資、資產處置等的違法亂紀行為,確保醫院各項經營活動的有效進行和資產的完整,防止欺詐和舞弊行為。

　　（五）把握工作重點。一是關鍵環節和重點目標,如財務預算、成本、貨款收回、債權債務清償、費用支出等,尤其是醫院門診收款與醫院住院結算、基本建設投資、修繕工程項目、國家資產、藥品、庫存物資、采購、領發與保管等存在有風險、易產生舞弊行為的環節。二是時間,從事后審計轉向事中、事前審計。三是方向,從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計,理順資金運行管理機制。四是范圍,對本院的財務收支及其經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核。五是要求,使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求,根據醫院實際情況提出中肯意見和有效建議,以達到充分發揮內部監督在日常工作全過程的控制作用。

　　（六）提高素質、全員參與。一是對人員的素質控制,通常包括對人員的政治素質和業務素質的控制。當前,要實現《內部會計控制規范》的目標,很大程度上取決于人員素質的高低。醫院要重視對內部控制管理人員的選用與培訓;建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度,以確保醫院內部控制工作規范、正確。二是加大業績考評力度,做好責任分配、權利委派體系的建立。醫院內部組織機構間、各經辦人之間的科學分工和權力分配是內部控制機制產生作用的軟件條件。加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核,對不勝任者堅決更換,以確保會計人員政治上過硬,業務上合格。三是培養參與意識,發動醫院全體員工主動介入和參與內控制度的各項活動,醫院各部門和人員明確自己的權利、責任以及上級對他們的具體要求,提高內控制度的實施水平和實施效果。

　　綜上所述,對醫院內部控制制度的實施要綜合運用全方位、全過程的管理模式,運用行政手段、經濟手段、法律手段,才能達到預期效果,才能真正建立健全完善的醫院內部控制制度。

新華小學內部控制制度篇4

　　1.內控建設評估。

　　內部控制的評估，主要是檢查預設目標是否達成。達成是有效的內部控制建設，相反失效或效果未達到預期的內部控制建設。

　　計算利潤賬戶。

　　利益不能一概而論地取代經濟利益。利益的范疇有公益利益、政治利益等。

　　招商引資，私營企業計算經濟賬戶，企業在這里生產，能否獲得足夠的經濟利益，沒有很大的風險

　　國家企業計算經濟會計、責任會計，如大型能源企業的選址，必須考慮政府發展的導向，中石化、中石油、中海油出去的戰略也是承擔自己責任的表現。

　　作為國有大型能源企業，為國家解決憂慮，在能源領域不下雨，建立能源安全體系

　　政府機關計算民生賬戶、環境賬戶、發展賬戶等，大力發展經濟可以拉動國家GDP增長率，但同時需要評價環境污染、失地農民就業問題、市場容量問題等。

　　中石化的社會責任。

　　失效的內部控制建設，費用支出失控，潛在損失增加，制度管理混亂。

　　例如，一些民營企業為了活躍經濟，允許部門經理支出一定比例的業務費用，但適用范圍沒有明確的規定，沒有監督機制，部門經理大手大腳，浪費，使本來微利的企業出現赤字，本來赤字的企業雪上加霜。

　　企業利益驅動下的污染。

　　一些企業由于財產、物資內部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運輸、支付等責任未嚴格分離，庫存發行未按規定程序處理，未及時與會計記錄核對，發行的貨款也未能及時回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經濟往來審查制度不健全等因素

　　過度招待。

　　虛假的清算。

　　二是管理會計。

　　主要看政令是否暢通。一些單位的內部控制形狀相似，有些制度本身不合理，不健全，有些制度，但在實際工作中各行各業，制度形狀相同。

　　一些上市公司每年提取的壞賬損失和商品削減損失往往是數千萬元，一次報告數億元損失，企業經營狀況變臉時發生。

　　有些公司信息層次失真，為了維持自己的形象和業績需要，包裝真正的業績，在主要領導的指示下誤解投資者。由于管理不當，一些單位成為犯罪的溫床，經常出現違法違紀現象。例如，國有企業的業務主管部門以借用的名義從國有企業獲得豪華車輛的使用權。

　　最近爆炸的會計挪用公款欣賞女播音員事件是人員管理的異常。

　　2.2.......

　　內控建設監管。

　　一是制定規則。

　　無規矩不成方圓，人性惡的一面不僅僅是教育，更重要的是制約。

　　建立三個相對獨立的控制水平:

　　第一層相互制約，建立以防為中心的日常監視防線。

　　第二個層次是事后監督，在會計部門的正常會計核算的基礎上，對各單位、各業務進行日常性和周期性的檢查，建立以"為中心的監視防線。

　　第三個層次是以審計、紀律檢查部門為基礎，通過內部常規審計、離職審計、通報、監督審查的報告等手段，對內部各科構建有效的"；調查"；主要的監督防線。

　　以上三個"；防、堵塞、調查"；遞進式監督控制，及時發現問題，始終貫穿該功能。

　　二是加強內部控制制度。

　　實施情況的檢查和審查。

　　建立有效的激勵機制。嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵的違反者，堅決處理，與職務升降有關。

　　只有結合壓力和動力，才能最終達到內部控制的目的。

　　三是加強內部控制行為主體。

　　"；人"；的控制。

　　把內部控制工作落到現場。

　　不管是哪的內部控制，行為主體都是人。只有上下一致，及時溝通，隨時掌握相關人員的思想、動機和行為，才能做好內控工作。

　　領導者除了以身作則發揮表率的作用外，還必須做以下工作

　　●第一，要及時掌握內部人員的思想行為情況。行，必有其動機，著重了解賭博、炒股、做生意、與社會劣質人員交流、追求超常消費等情況，掌握有關人員犯罪的原因，采取措施防范和控制。

　　●第二，對業務人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，用周圍的人說周圍的事，加強基礎教育。

　　●第三，加強對人員的繼續教育，提高工作能力，減少業務處理的技術錯誤。

　　四是接受和加強外部監督。

　　要確立前期不怕出問題，中期不怕陣痛，后期不怕負擔的思想。

　　接受政府主管部門、行業企業協會、消費者等多維外部監督。最終，將問題分解到內部建設中，避免在一個地方摔倒兩次。

　　中紀委網絡監督渠道。

　　五是建立良好的信息交流系統。

　　讓職權在陽光下運行。

　　習總書記在浙江省委書記期間指示的村級財務民主監督制度有效抑制了干部亂花錢、人民怨言的不良情況。

　　同時，良好的信息和溝通系統能夠及時掌握運營情況，提供內容全面、及時、準確的信息，使決策、執行、監督、反饋形成良好的閉環，提高效力。

新華小學內部控制制度篇5

　　當前，隨著社會主義市場經濟的不斷深化，醫療體制改革日益深入，科學發展觀的建立，醫院的改革與發展日趨完善，我院內部控制管理勢在必行，加強內部控制管理建設是保障人民群眾基本醫療、減輕醫療費用負擔的有力支撐，也是保證醫院業務開展以及工作正常運行的前提，作為企業化管理的醫院，內部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營管理目標、提高經濟效益和社會效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統。

　　我們不少醫院都存在內部管理松弛、控制制度弱化、會計信息可信度低下、財務數據不準確等問題，其主要原因在醫院的內部控制制度不完善，尤其是內部會計控制調節不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度。同時，醫院內部會計控制制度與醫院治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與醫院治理結構相適應的內部會計控制制度將有利于醫療衛生事業的健康發展。因此，我院管理和內部控制制度建設及有效運行結合起來，明確各方職責，推行職務不兼容制度，提出與我院經營管理相適應的內部控制基本框架，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的管理結構，保證我院工作的正常運轉，特制定本制度：

　　一、部分醫院內部控制的現狀

　　1、缺乏內部控制環境，管理者認識不足

　　目前，我院仍處于傳統的經驗管理,習慣于行政指揮,領導說了算，不注重內部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部控制的基礎十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調靈活性、便利性為由而不按規定程序辦理,致使內部控制制度失去了應有的嚴肅性。

　　2、運行成本增加,人員素質不高，制約了內部控制的發展。

　　3、缺乏監督管理機制

　　目前,我院內部控制的監督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。

　　二、加強內部控制制度規范的主要內容

　　根據上述情況，結合我院院業務工作特點和實際情況，建立健全和方法，應做好以下工作：

　　1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。

　　檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發生。

　　2、藥品、材料、醫技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復核檢查，醫技檢查嚴格執行收費標準，不允許亂收費情況發生。

　　3、固定資產、材料、試劑出入庫手續的復核。

　　帳目與實物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產流失轉移。對低值易耗品、材料的領用出庫，應檢查是否有超

　　量和超范圍領用行為，努力降低醫療成本。我院有大量的醫療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。

　　4、加強流動資金的內控。

　　對現金、銀行帳要做到日清月結。每日實有數應與日記帳和總帳的帳面數相符。看似簡單的工作，某些單位卻存在嚴重問題：（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務人員節約了大量的人力，某些人對節約的時間不是用來加強財務管理與監督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規范，手續不全，金額不符等等。（2）帳面現金余額大，有白條抵庫現象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯單經領導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。（3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。

　　5、做好債權、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發生，給單位造成不必要的損失。

　　6、加強帳目核對。

　　總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的.財產物資帳與保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。

　　7、加強對藥品、材料、醫療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網上采購，制定有關協議時，財務內審人員應有專人參與。

　　8、建立財產清查制度。

　　發現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規定進行處理，保護公共財務的安全與完整。固定資產一年檢查核對一次，既要對數量、金額復核，更要注重資產的使用率，注重經濟效益及保養維修情況的分析。藥品、衛生材料量大、循環快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失。現金、銀行對帳單應突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結清事項應注明原因。財產清查工作必須有當事人，財務和內審人員等組成的清查小組方能進行操作。

新華小學內部控制制度篇6

　　摘要：醫院內控體制，是醫院進行現代化管控的有機構成部分，是保障醫院實現長遠發展戰略目的、保護國有資產的安全和完整、減少醫療成本、實現經濟效益、擴大社會影響的有力措施，也是降低醫院運營風險與財務風險、防止監守自盜的情況出現、規范會計舉止、保障會計信息真實性的有力策略。

　　關鍵詞：醫院；內部控制；建設；實施

　　中圖分類號：F230文獻標識碼：A文章編號：1001-828X（2014）010-000-02

　　內部控制是任意一個組織管控體系中不可或缺的一個構成要素。內部控制是需要醫院領導層以及在職職工共同完成的，并以實現內部控制目的為一切內控活動的前提。醫院內控的目的是科學化保障醫院運營管理的合規合法性、財產安全性以及會計信息可靠性和真實性，并提升醫院的經營水平以及促進醫院的可持續發展、提供更優秀的醫院服務。其重要性不言而喻。

　　 一、當前醫院建設內控制度的問題

　　（一）醫院內控環境脆弱，領導層不夠重視，內控缺乏可行性

　　良好的醫院內控環境是醫院內控工作在建設過程中取得成效的關鍵，是科學、高效的內控體制建設和實行的基礎和保障。但是，目前的醫院內控環境普遍較為脆弱，主要體現在：即便有一套內控體制，也缺少可行性，有的內控體制甚至只是一個擺設。造成這種現象的原因是：醫院領導層對內控體制的重視程度不高，以及醫務人員素質普遍偏低等等。這樣，就造成內控體制缺乏可操作性。

　　（二）未科學化設置對內控體制進行評價的專業部門

　　醫院內部審計機構是醫院內控體制的一個有機構成部分，其關鍵的工作責任就是對內控體制實施評價，并提出完善內控體制的舉措。當前，一部分醫院在設置醫院內部審計部門時，沒有權衡內部審核部門的相對獨立性，將內部審計機構當做財務機構的分支，如此就極大了影響了內部審計部門的獨立性和權威性，使內審部門極難在規定時間內及時對內控體制進行評價，而其評價意見也很難得到采用。醫院內審的獨立性的缺失是約束其發揮功效的重要元素。

　　（三）內控的執行成本增大，約束了內控體制的發展

　　內控系統要想安全、合理運轉，就必須打造一套嚴謹的控制流程，而每一個流程的執行都要付出不小的執行成本。首先，內部控制體系如果添設了幾個重要控制點，運轉的效果也許就比較好，控制目標就極易達成，但是執行成本也會相應增大。正是由于這個原因，醫院管理層通常不愿投入大量的人、物、財，極大了約束了內控發揮其作用；其次，醫院內部審計人員為了使個人成本降到最低，又怕得罪醫院同事而舍棄原則，使內控的重要功能不能完全發揮，使完善的內控體系的運轉出現阻滯，并給醫院帶來極大的經濟損失。

　　 二、醫院內部控制制度的實施策略

　　（一）統一意識，完善醫院內控環境

　　內部環境決定了醫院內部的紀律和框架，它對運營管理目標的訂立有著巨大的影響作用。所以，打造優良的企業文化并提升職員的控制意識，是內部控制得以順利實行的前提；與此同時，醫院內控活動又牽涉到醫院經濟活動的全面管控工作，是一環扣一環的互相監管、互相約束、互相聯系的控制辦法；醫院各層面的工作人員，上到院長下到各機構、科室的員工都要全身心地參與進來。唯有全員統一思想，才能保障醫院內控體制的高效實行。一部分醫院管理層應改變家長制管理方法，對醫院的內控工作引起重視并結合本醫院的特色，訂立一整套完善的內控體制。

　　（二）訂立授權審批體制

　　授權審批的概念是：醫院在經辦各類經濟業務時，必須經由規定的授權審批。授權審批的種類分成有償授權與特別授權。醫院應打造業務的常規性授權和經辦特別業務的特殊授權審批體制，使授權審批的范疇、層次、流程和職責清楚明了，打造權利結合、層次分明的管控系統。醫院這對重大業務和項目，應進行集體決策或實行聯簽體制，任何個體不能獨自進行決策或私自更改集體決策建議。

　　例如：關于賬款支付授權審批體制：2000元以下的開銷，由主管院長或財務部長審批簽字；2000元以上的開銷，由院長簽字確認；大額資金的利用需要院長辦公室召開緊急會議決定利用方式。

　　再比如：物資采購授權審批體制：對關鍵的項目采購決策，必須經過集體的同意；對大型的醫療設施的采購，要在召開競標活動和實地查驗后，才能訂立合同，予以采購；對衛生材料以及它類日常用品的采購要求，應由各科室上報審批后，由采購人員統一招標，提升采購的公開性和透明度。

　　（三）打造不相容職位相分離的體制

　　不相容職位是指：由單人擔負可能產生舞弊問題、又可能掩蓋其舞弊行為的職位。醫院在規劃、實施內控體制時，第一步應首先明確哪部分職位是不相容的；第二步應使各個機構和職位的職責權利清晰明了，使不相容職位間形成互相監管、互相約束的關系，實現內部職務的制衡。

　　例如：會計人員不能兼任稽核、檔案、管理、收入、費用、賬款記錄等工作；審批人員不能同時兼任賬目記錄的職位；銀行的印章不能由單人保存等等。與此同時，應對關鍵職位實行定期輪換。職位輪換的主要用途是：通過調換崗位，會查找到交接工作存在的漏洞，強化了監管力度，保障了內控體制和其它財務工作的順利實施。

　　（四）強化會計系統管控力度

　　打造合理、嚴謹的醫院財務內部控制體制是使財務管理高效、可靠的前提和保障。會計系統管控工作的關鍵是透過對會計主體的各類經濟活動進行錄入、歸檔、分類、編制、報告，從而實現管控的目的。其關鍵環節包含：明確會計工作的職位職責、對會計人員進行合理分配，使其互相監管和約束；按準則獲得和填寫原始憑證，而獲取內部原始憑證要符合準則和法律；對憑證進行連續編號，例如：對材料驗收單、入庫單等憑證要保證編號的連續性；設置好內部原始憑證的正確格式；此外，應規范憑證傳送流程，嚴格遵照電腦財務管理體系的操作準則和控制原則開展工作。

　　（五）打造醫院預算管理體制

　　預算控制的內容貫穿醫院運營活動的始末，醫院通過預算的編制和檢測預算的制定狀況，可以比對、解析醫院內部各科室未完成預算的原由，并對未完成預算的科室進行改良，保證預算的順利和嚴謹執行。醫院預算工作的順利開展要做到以下幾點：明確預算的項目、標準和流程；編制和審核預算；預算執行授權；預算執行過程的監管以及預算業績的考評和獎懲等等。

　　（六）建立和完善本醫院的退費管理體制

　　增收是提升醫院經營效益的重要措施，做好退費管理工作，突破阻礙，是內控制度得以順利實施的前提和保障。各類退費必須依照規定出示繳費單據或有關證明，審核原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完善審批手續，做好有關憑證的保管和存檔工作。對門診、住院的藥物、檢查治療等退費環節，應出示原始發票、藥物處方或化驗單，并經藥房管理人員或檢查治療科室管理人員以及收費、住院處負責人審批后，注明退款原由，經財務人員核對后才能實行退費。

　　 三、結束語

　　綜上所述，醫院內部控制體制的實行，要綜合利用全面、科學的管理模式，利用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達成預定目標，獲得預定效果，才能真正建立起高效的醫院內控體制。但是應注意的是，不能只顧經濟效益而忽略社會效益，因為良好的社會效益會促進醫院經濟效益的提升，即以服務促發展。

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新華小學內部控制制度篇7

　　1、建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

　　2、建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

　　3、建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

　　4、依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。

　　5、按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。

　　6、加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

　　7、經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。

　　8、建設項目竣工后，按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。

新華小學內部控制制度篇8

　　一、貨幣資金管理的內控制度。

　　為了加強貨幣資金管理，防止盜竊、違法違紀現象的發生，對貨幣資金的收入、支出管理有以下規定

　　一、現金管理者必須每天提取準備金，不得超過銀行規定的限額。出納員收到現金，每天必須存入銀行，不得坐下，不得用白條充入庫存現金。保險柜的鑰匙必須隨身攜帶。

　　二、出納員下班前必須將所有現金(包括零備用金)存入保險箱，妥善保管，不得超過銀行規定的限額。轉賬支票，現金支票的使用必須經財務科長審批，印鑒必須交叉保管（或分開管理）。

　　三、嚴格控制簽發空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發日期、規定限額，由領用人在專設登記薄上簽章。廢棄支票必須按下廢棄的印記，與存根一起保存。對于空白收據的管理，專門設置登記薄登記，認真辦理取消登記手續。

　　四、記錄銀行日記賬和對賬必須由兩人交叉負責，對賬人制銀行馀額調整表。

　　五、門診、住院收款室貨幣資金管理。

　　1、收費人員必須全額支付當天的收入，收費室負責人提交收入日報總結表報告財務科，財務科由負責人審查報告總結表，制作會計對審查無誤的總結表進行會計處理。

　　2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期向門診收費。

進行現金盤點，杜絕挪用現金現象的發生。

3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。

4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據號與發票號必須保持一致。

5、收費員應備規定數額的找零備用金（應根據本醫院的實際業務量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。

六、住院結算處貨幣資金的管理

1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人（兼會計）打出收入日報匯總表與現金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。

2、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現金等現象發生。

3、收款室負責人（兼會計）對每日預收款收據、出院結算憑證票號進行核對檢查。

4、月末由收款室負責人（兼會計）與計算機預收款、應收在院病人醫療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調節表”。

5、辦理出院結算人員應備規定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全部現金放入保險柜。

6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據號與發票號必須保持一致。

7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式（銀行規定的轉賬起點）退回原出票單位，不得退付現金。

七、收款處、住院處退費管理

1、門診檢查，治療費的退費，必須經相關科室的主任、當事人簽字后，方可退費。

2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經收費處負責人核實并簽字后，方可退費。

3、住院處預交款的退費，必須經住院處負責人或財務科長簽字后，方可退費。

4、住院病人費用的退費，必須經科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。

二、財務預算控制

預算控制是指通過對預算的編制、審批、執行、調整、分析、考核等環節實施事前、事中、事后全過程的控制。

一、預算的編制方法

1、分析本年度財務收支計劃執行情況，本年度財務計劃數是編制下年財務預算的基礎，并且預算一經批復下達，一般不予調整。

2、核實有關數字，核實在職實有人數，工資開支數，離退休人數，人員經費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經費平均定額。

3、制訂合理的財務收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應按照規定的定額標準進行計算，對暫時沒有定額的項目，應當通過對過去實際執行情況分析逐步確定定額。

4、做好重點收支項目的調整研究和編審工作，財務預算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證。

二、醫院預算管理對內部控制的作用

1、有利于明晰責權利，提高管理水平

編制預算是醫院管理的起點，也是控制日常經濟活動的依據。預算的編制過程就是將醫院的總目標分解、落實到各部門和科室的過程，并按“誰負責誰承擔”的責任歸屬原則設立責任中心，在醫院內部各個部門、各個單位、各個環節全面落實目標和責任，起到預算對經營活動的事前預測作用，提高醫院管理水平，提高工作效率。

2、有利于協調醫院內部各部門、科室的工作關系

預算的編制是從全局出發，圍繞醫院總體目標，協調各部門和科室工作的結果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關系，充分估計可能發生的障礙和阻力，以及可能出現的薄弱環節，從自身做起，加強同各部門和科室的聯系，使各部門和科室的工作得到協調。

3、有利于強化成本管理，降低醫院成本

預算管理在醫院的經營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現降低成本這一目標最好的管理手段。醫院通過預算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本；可運用技術創新，提高醫療服務質量和水平，縮短病人住院天數，降低住院病人費用，從而提高醫院的競爭力。

4、有利于提升財務實力，降低醫院經營風險

在激烈競爭的醫療市場環境中，財務實力是影響醫院生存和發展的綜合競爭能力之一。醫院有效資產的規模、結構以及使用效益、盈利能力如何，要通過預算管理；通過財務風險預警體系；通過對資產負債率、流動比率、速動比率等有效數據的分析，及時調整醫院經營策略，達到降低醫院經營風險的目的。

5、有利于評價醫院內部各部門、科室的工作業績

從內部控制來說，預算管理可以促進醫院計劃工作的開展與完善，減小醫院的經營風險與財務風險。具體來說，預算管理提供的績效考核理念與方法，使醫院許多方面的計劃有了數量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預算的要求，通過對各部門、科室完成預算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現對醫院內部控制各單元實施量化的業績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質量。

三、票據管理內控制度

為加強收費票據的管理，根據國家財政部、許昌市財政局票據管理的有關規定，結合我院的實際情況，制定本制度。

一、本制度所稱票據是指醫院進行各種經濟活動時，對外出據的收款憑證。收費票據是醫院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。

二、收費票據由醫院財務部門統一管理，醫院其他部門不得自行領購、使用未經財務部門批準的票據。

三、醫院應使用財政部門監制的各種票據。并按財政部門規定的使用辦法、范圍使用。嚴格區分各種票據，不得混用。

四、財務科要明確專人負責收費票據的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。

五、醫院應建立收費票據專用帳簿，分種類登記票據的領購、結存數量，并登記起止號碼。

六、票據領用時，經管人和領用人要核對數量、號碼后簽字。醫院要根據票據的實際使用量，制定領用票據的數量，交舊領新。

七、分支機構領用票據，要經財務部門同意。票據使用完，經財務部門核銷后，才可領用新票據。

八、收費票據不得轉讓、代開。開出的收費票據要加蓋醫院專用章，內容要完整真實。

九、票據使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據存根核銷工作程序》核銷。

十、經管人員變更后要按會計移交制度，對票據進行盤點、移交，寫出移交清冊，經交接雙方及監交人簽字。

四、往來帳款的內部控制制度

一、根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據。

二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的設置要靈活掌握，避免相同的業務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統計數據的遺漏。

三、往來金額不要隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經濟業務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經濟業務合做一筆會計分錄的現象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。

四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調節表》，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。

五、加強往來賬的分析。按會計制度規定，應收和預付款項是醫院資產的一個重要組成部分，它包括發生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映企業的債權、債務情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業債權、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調查，確屬不需付的帳款，應報有關領導部門批準，及時進行帳務調整。為改善經營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。

五、內部牽制和稽核制度

為了落實單位內部會計管理制度，做到事前控制，減少差錯，提高會計核算的準確性，依據《會計基礎規范》特制定本制度。

一、嚴格按照會計核算規定的操作流程進行核算。

二、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

三、銀行支票預留印鑒由現金出納和銀行出納各管一枚（或支票、預留印鑒分人保管），不得由一人經管。

四、出納員、收費員至少每月要進行一次庫存現金盤點，并要有盤點表。盤點表要有財務科長或組長等第二人的簽字。盤點表要作為檔案進行保管。

五、稽核人員應不定期抽查銀行日記賬、現金日記賬及庫存現金（含收費員的現金）及由現金出納保管的各種有價證券。

六、每月銀行出納做的“銀行余額調節表”應由第二人審核簽字。銀行余額調節表應作為會計檔案進行保管。

七、其他崗位的財務人員，未經授權不得辦理現金、銀行收付業務。如出納人員不在，授權財務人員代為辦理，須經出納員檢查認可并簽章后方可作為合法憑證。

八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。

九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫單、領料單。

十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發票方可辦理入庫報銷手續。

十一、材料、藥品每月末進行盤點并如實填寫盤點表。稽核人員應每季對庫房的材料、藥品進行監盤，并在盤點表上簽名。盤點表應妥善保管。

十二、門診、住院收費員按規定開據收費發票，一般應于當日下班前將核對無誤的現金、匯總表（或票據）交給出納員。票據保管員不得填寫各類收款收據及收費發票。

十三、收費人員使用的計算機在操作時應設置密碼，密碼不得重復使用并要時常更新，月底在匯總、統計醫療收入、藥品收入等時應由專人負責，檢查財務記錄有無異常。

十四、所有原始憑證，必須經會計審查，方可據此填制記賬憑證。記賬憑證必須經稽核人員核準確認后方可記賬。

十五、記賬憑證輸入微機后，必須由稽核人員核準蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。

十六、財務報告報出前，須由稽核人員審核、財務科長（或會計主管）蓋章后方可報單位領導和上級部門。

十七、單位要加強對基建項目的管理。基建工程完成要經有關部門審核決算，并根據審核后的決算清理工程款項。單位增加的固定基金應與工程決算金額一致。

六、收入內控制度

醫院收入是補償醫療活動中各項支出和耗費的來源，是醫療事業維持和發展的重要基礎。

一、按照“不相容職務分離控制”的要求，明確職權分工與授權審批

報表與現金崗位相分離；票據的保管與使用相分離，辦理退費與退費審批相分離；價格管理與價格執行相分離。

二、保證各項收入的完整和真實

主要是要求各科室必須嚴格執行醫院制定的收費標準，按時向財務部門報表，并保證其真實、有效。

三、票據的內部控制

1、購買票據控制。各類收款票據的購買、保管、領用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據和會計檔案管理的規定。

2、領用票據控制。只有授權的財會人員才能領用該類別的收款票據。實行領用記錄控制，及時記錄使用人員所領用收款票據種類、數量、號碼和領用日期，并由領用人員簽名。

3、票據使用控制。收款票據使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據核對無誤后，連同日報表上交出納。往來款、行政事業收款票據使用控制：負責該票據人員每日對所收款項、及時入賬、票據使用情況進行內控。

四、加強退費的內控管理

1、門診退費內控：應由患者持原始處方及票據，并由收款處負責人審核、簽字后方可退款，原始票據及處方一并上交出納。

2、住院退費內控：應由患者持原始票據，由財務人員返回所在科室，護士長審核后給予退費，由財務人員從新辦理出院，并對其費用加以審核將原始票據附在新記賬聯上，在醫院系統中應長期保存退費、減免的操作日志，以備審核。

五、加強患者欠款管理

為防止惡意欠費，在不影響病人治療的前提下，醫院應在微機系統中設置最高限額，如果超限額病區護士及財務人員應及時催交。對于已經產生的呆帳也應定期派人員去催交。

六、加強財務人員職業道德教育培訓

職業道德教育工作是做好收入內控管理工作的一項重要的工作。平時加強對收入各個崗位人員的定期或不定期的職業道德教育有利于提高職業道德。以上內部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護網絡，可以有效地防止舞弊現象發生，保障收入的安全完整。

七、支出管理的內控制度

支出是醫院從事正常業務活動和其他活動過程中發生的各種資金耗費和損失。醫院支出主要包括工資福利支出、商品服務支出、對個人和家庭補助支出以及其他資本性支出。

一、嚴格執行醫療機構財務會計制度所規定支出的范圍標準，不得擅自擴大開支的范圍，提高開支的標準，應認真執行醫療機構2007 年支出經濟分類科目，按權責發生制原則，正確核算醫院的各項支出，確認支出，其核算方法應當在各期保持一致，變更時要進行說明，確保為管理者提供真實可靠，有參考價值的會計信息。

二、醫院的各項財務支出，申報單位必須填制“費用結算單”，有關批準人在“費用結算單”簽字審批，原始發票作為附件粘貼在“費用結算單”后，各責任人不再在發票上簽批。職工出差回來報銷應填制“差旅費報銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會議通知及其他文件等相關資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據，會計人員根據相關規定計算差旅費后各責任人簽批。

三、醫院資產購置、房屋修繕工程支出，要嚴格執行醫院的年度預算，在付款前必須填寫“醫院資產購置申請單”或“醫院資產購置報銷審批單”，并提供資產購置或修繕工程合同書。未經主管部門和院領導批準的購置、修繕支出財務不予付款。嚴格控制超出預算的支出。當年沒有安排的支出項目，不得實施。特殊情況可以調整項目支出預算，但必須經過院長辦公會議研究通過，并上報主管部門、財政部門方可進行。醫院基本建設、大型修繕工程、一次采購超過50 萬元的設備購置支出，采購部門應提前一個月向財務科書面提出用款計劃申請，財務科審查后根據醫院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃，于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后的采購計劃報財務科后，方能進行采購業務。

四、嚴格控制開支范圍、報銷手續、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費用結算單”注明報銷事由．以及經辦人、驗收人、有關部門領導、院領導簽字同意后，方可報銷，否則，財務科不予辦理。

五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經過院長辦公會議研究通過后才予辦理。

六、醫院各項財務支出審批的程序是：經辦人在報銷結算前應將發票和有關單據整理粘貼好，按規定填寫好“費用結算單”并簽字；主管部門負責人簽批；主管院長簽批；主管財務院領導簽批；財務負責人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據記賬憑證付款結算。

七、會計人員在辦理支出業務時，應當根據已批準的費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性及合規性進行嚴格審核，審核無誤后及時進行賬務處理，應列當期的支出不能列在下期。

八、嚴格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本，提高經濟效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入；實行科室全成本核算；對非臨床、醫技科室也要制定科學的經濟核算指標，核算其運行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應由哪個科室負擔的費用，應直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個科室負擔的費用，應采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節約，并進行定期考核。

八、債權和債務控制

一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制

確保：業務經辦與會計記錄；出納與會計記錄；業務經辦與審批；總賬與明細賬核算；審查與記錄。五個不相容職務分離，不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。

二、債權控制

（一）加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續，實行責任追究制度，對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向院領導報告。

（二）建立健全應收款項、預付款和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。

1、醫療應收款管理要點。

醫院醫療應收款主要包括門診病人欠費、住院病人欠費、歷年欠費和醫保欠費四個部分。我國社會主義性質決定了醫院以提高社會效益為最高宗旨。因此，在醫療活動過程中。如果發生經濟和治病的矛盾時，當以治療為主，首先應搶救病人，救死扶傷，這就必然發生一些急診病人的欠費。當發生以上事項時，門診或住院收費管理人員應主動與業務人員配合，把所發生的欠費項目、金額及欠費病人的姓名、單位、住址、聯系電話等均應詳細記錄，并報院有關部門審批。門診和住院收費處要有專人負責及時填制“門診病人欠費情況表”和“住院病人欠費情況表”，報財務部門進行賬務處理。院財務部門要建立與門診和住院收費部門對欠費業務的定期核對制度，以確保其病人欠費明細賬戶與門診收費處和住院結算處

的病人欠費明細分類賬戶的一致。如果發現不相符，應及時查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費等舞弊行為的發生。

2、備用金的管理。

備用金是為門診收費處、掛號室、住院處的收費員備零錢，以及有關部門的采購員周轉和零星開支用的。備用金的領取應經財務科長、院長的審批，當備用金領取人員崗位變動時應及時收回備用金，每月末由對賬會計與備用金持有人進行金額核對，年末對賬相符后收回，待次年年初重新申領。

3、職工出差借支和預付款的管理。

職工借支款僅限于長期出差培訓人員，及經院領導班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報賬，結清借款。對預付貨款需提供購貨合同復印件，填寫借款單一式兩份，經相關領導審批后，財會人員應認真審查有關違反規定和不合理的付款事項，嚴格控制預付款的發生，借款單第一聯作為付款的憑證，第二聯作為報賬憑證，對賬會計每月清理核對借款單，催促相關人員還款及報賬。

三、債務控制

1、加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫療機構可持續發展的影響等因素，嚴格控制借款規模。大額債務發生必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。

2、建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。

四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。

（一）建立病人預交住院金制度，預交金額度根據病人病情和治療的合理需要來確定，在病人住院時根據病人性質需交納定額預交金后，方可辦理入院手續。特殊情況不能足額交納預交金的，由科醫生或護士、總值班人員簽字才可辦理入院手續。病人住院期間，由主治醫師、科微機管理員、及住院財會室等多方配合溝通協調，及時催款，防止欠款發生。

（二）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫藥費明細賬卡的核對；

（三）每月核對預收醫療款的結算情況；

（四）加強應收醫療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規定報批。確認長期無法收回的壞賬損失（一般三年以上），經過清查分清責任，經領導批準后沖減壞賬準備金。對核銷的壞賬應當進行備查登記，做到帳消案存。

九、庫存物資內部控制制度

第一節總則

一、為了加強對中心醫院庫存物資的內部控制，保證庫存物資采購、驗收、進庫、存儲保管和出庫業務的規范有序，揭示和防止差錯，根據《中華人民共和國會計法》等相關法律法規，結合醫院實際情況，制定本制度。

二、本制度所指庫存物資是指本醫院持有的除藥品外，將在醫療服務、醫療管理過程中正常消耗的各種物資，包括醫療、護理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和使用期限相對較長，單位價值不大的低值易耗品。

三、醫院對庫存物資實行“招標采購”、“分級管理”原則，由庫存物資的管理部門根據月消耗計劃合理采購，依據統一的內部控制制度對醫院的庫存物資進行管理控制。

四、庫存物資內部控制中不相容職務應當分離，其中包括：

（一）物資入庫與出庫經辦者與審批者相分離；

（二）實物的驗收、保管與采購相分離；

（三）庫存盤點應由保管員、材料會計及獨立于這些職務的其它人員共同進行；

（四）若其職位空缺或相關人員臨時外出，應指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務重疊。

第二節分工與授權

五、醫院根據具體情況，設置專門的物資管理部門---總務科和器械科。總務科主要負責管理、控制非醫療用庫存物資；器械科負責管理控制醫用庫存物資。在這兩個科室設置專職材料財務崗位，辦理物資的驗收入庫、出庫業務，登記倉儲物資明細帳，定期盤點并編制庫存物資盤點表，保證庫存物資賬證相符、賬實相符、賬賬相符。

六、醫院財務科負責每月與器械科、總務科的物資明細賬進行核對，保證總賬與物資部門明細賬完全一致。

七、物資驗收入庫的批準權限由兩個科室的主管人員行使，禁止辦理無實物入庫手續，否則要追究批準人和驗收人的責任。

八、各科室領用消耗用材料或低值易耗品應由科主任或護士長或科室負責人簽批，特殊使用的耗材應填寫采購計劃單，交由物資管理部門負責人、主管院長審批方可采購、領用。用于臨床醫療由器械科負責，非醫療用品總務科負責。

九、庫存物資的盤盈、盤虧、變質老化，毀損的處理的決定權由醫院物資管理部門和財務部門行使，并報主管院長審批，查明原因，根據相應法規制度做出處理決定并進行會計處理。

十、物資驗收入庫時，保管員與采購員要把實物與物資清單上開列的品名、規格、數量相互對照，把供貨方開具的發票或供貨清單相互對照，貨物如發生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報物資管理部門負責人，做出相應處理。把所列物資逐一登記在《到貨登記薄》上，標明到貨日期、品名、規格、數量、有效期限、生產批號，醫療用一次性用品還要登記醫療用品注冊證號，保管員在驗證后與發票一致后，在發票上簽字，表明此張供應單據準確無誤，物資部門財務人員標根據準確無誤的發票辦理入庫手續，入庫單上保管員、采購員、科室領導要簽字方可生效。

十一、所有物資儲存在庫房內，嚴禁未經批準或授權的人進入庫房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員只對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，杜絕材料變質、丟失等不良現象的發生，同時要建立有關規章制度，貨品標牌、制定保安、防火制度等，實施有效管理。

十二、各科室憑銷售出庫單領取物資。銷售出庫單一式三聯上準確記錄物資種類、數量、金額及經辦人姓名，是倉庫發出物資的原始憑證。領用部門經辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫單上所列物品發放物品外，還要對此銷售出庫單進行審核，準確無誤后保管員在銷售出庫單上簽字，保管員留下一聯后返回給財務人員。對低值易耗品堅持以舊換新原則辦理出庫領用手續，對于丟失的，使用科室要出具書面材料報請物資主管部門負責人審批，方可辦理出庫手續。

十三、堅持定期盤點制度，盤點能全面清點庫存物資，核查庫存物資的實際庫存數量是否與賬面數量相符，及時發現問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求物資管理理部門至少每半年對庫存材料進行一次全面的盤點，盤點工作必須有財務人員參加，對庫存材料進行實地盤點，同時填寫實際數量，然后按該類物資賬面單價計算其總金額，將所得實際庫存金額與賬面庫存金額進行比較，出現盤虧、盤盈、變質老化、毀損要及時查明原因，按規定程式序進行處理，屬人為因素，要追究有關責任人員的責任。

十四、物資管理部門對長期閑置不用，而且在可預見的未來也派不上用場的庫存物資，要進行清點造冊并提出處理意見，報醫院主管領導，由物資管理部門按批準的方案進行處置，報財務部門根據處理的結果進行會計核算，以減少物資的庫存量，減少物資的減值風險。

十五、物資管理部門的財務人員應于每月結賬日，將各科室領用的物資進行分門別類的匯總，連同銷售出庫單（財務聯）上報財務科進行當期的財務核算。

十六、醫院由審計科的審計人員行使對庫存物資內部控制的監督檢查權。

十七、庫存物資內部控制的監督檢查的主要內容包括：

（一）物資管理、核算崗位設置及人員配備情況。重點檢查是否存在一人兼任不相容職務的情況。

（二）物資驗收入庫制度的執行情況。重點檢查物驗收入為庫手續是否齊全，是否有無實物的驗收入庫行為。

（三）庫存物資出庫制度執行情況。重點檢查是否有越權批準行為。

（四）盤點制度執行情況。重點檢查是否進行定期盤點，盤點出實物與賬薄不符的情況，是否查明原因并采取相應的措施進行處理，是否存在過期、變質、毀損、長期不用而不采取措施處理的現象。

（五）庫存物資盤虧、盤盈處理程序是否正確，手續是否完備。

十八、審計人員對監督檢查過程中發現的庫存物資內部控制中的薄弱環節，應要求被檢查單位糾正和完善，發現重大問題應寫出書面報告，向院有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

十、基建項目財務管理

一、基建財務人員由財務科委派，分設會計、出納崗位，一人不能辦理貨幣資金業務的全過程。基建會計應對每項工程合同、預算和決算嚴格審查，并向財務科上報基建合同，編制按合同支付工程款預算計劃，嚴格按基建合同支付工程費用，要掌握基建財務收支，監督資金使用情況。