案例是人們在生產和生活中所經歷的具有多種意義的典型事件陳述。它是對人們經歷的故事的有意截取。案例一般包括三個要素。案例對人們的學習、研究和生活都具有重要意義。 以下是為大家整理的關于中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例的文章3篇 ,歡迎品鑒！
第一篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
【摘要】內控制度是企業各項管理工作的基礎，對于企業管理相對薄弱的中小企業，完善的內控制系統是企業管理機制建設的重要基礎。本文闡述了中國中小企業的特點，分析了中小企業內部控制存在的問題，并針對性地提出了解決辦法。
【關鍵詞】小微企業內部控制存在問題對策。
內控制度是企業各項管理工作的基礎，對于企業管理相對薄弱的中小企業，完善的內控制系統是企業管理機制建設的重要基礎，通過內控機制建設將公司管理、內控、責任評估、財務和經營風險防范等其他各項管理工作有機結合，提高企業經濟效益，促進企業發展。
一、中國中小企業具有以下特點
1、所有制結構和組織形式多樣化，行業分布面廣。除國家壟斷行業外，中小企業幾乎遍及所有行業。尤其是面向市場、面向消費者的行業，中小企業分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規范。中小企業為了控制經營成本，往往會控制員工人數。中小企業由于用人足，工作不能分工，一個人要分擔很多工作。
3、企業人員整體素質不高。對于大多數中小企業來說，經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓，技術水平無法談論，企業科技人員更加普遍缺乏。
二、中小企業內部控制存在的問題:
(一)控制環境。
1、員工勝任能力不強。中小企業很難吸引優秀的人才，一些家居企業的關鍵崗位都是非專業的家居人員，他們大多沒有很強的專業知識，缺乏不斷補充新知識的動力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執行存在缺陷。首先，中小企業在用人方面有很大的自由性，容易依靠關系工作，不重視錄用的人是否有相關的專業能力，是否適合錄用的職務。其次，不重視新員工的訓練、員工的后續教育和職業道德教育。此外，中小企業往往缺乏一些規范的員工激勵機制和約束機制。
(二)風險評估。
中小企業容易受到外部環境的影響，因其規模小，經營風險高，經濟實力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內部控制性能。例如各種火災、水災等自然災害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動。
1.責任劃分不清楚。中小企業規模小，功能結構簡單，生產管理人員比較少，容易發生的問題是，一些責任無人承擔，一些不相容的責任由同一個人或部門承擔。例如，有些企業沒有討論某些交易，有些企業沒有保管文件的責任等。
2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業經常出現白條庫、工資冒名代替、證明書傳達不及時等現象。
(4)信息和交流。
1、會計系統存在疏漏。一些中小企業在設置內外兩套會計系統的同時，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國家法律法規，對資產安全和完整造成了危害。
2.對外信息交流力不足。中小企業缺乏對外信息公開的動力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業板塊上市公司相比，對外溝通能力相對較弱。
(五)監督。
中小企業受機構、人員限制，核算比較簡單，缺乏周密有效的預測、計劃、分析、評價工作，缺乏有效的監督。另外，中小企業由于考慮性價比問題，一般不設專職的內部審計機構和人員，有的企業雖然有內部審計，但不能充分發揮其職能。一些企業業務經營者、會計人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。
三、加強內部控制的對策:
1.更新中小企業管理層的管理理念。企業內部控制環境主要是由企業管理者引起的，內部控制是否有效，與企業管理者是否重視，是否領先執行有很大關系。中小企業管理層應充分認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質和管理水平，更新管理理念，實行科學管理。
2.建立適合企業規模的組織機構。中小企業應根據自身經營特點，設立組織機構，配備完善的職能部門，科學確定各部門的職能，實現各部門協調、牽制，確保控制目標的實現。同時，對各級機構的職能權限作出明確規定，使所有經濟業務都有適當的許可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風險評估機制。中小企業在經營過程中面臨著來自內部和外部的不同風險，中小企業應加強風險意識，建立應對變化的風險評估機制，以被動為主動，減少風險影響。也就是說，內部分析自身的優缺點，外部分析機會和威脅，致力于實現內部控制目標，最大限度地降低企業的經營風險。特別需要注意的是，企業應根據環境的變化，隨時更新和完善內部控制系統，加強環境變化時的事務管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業所有層面和各項工作，包括審查、許可、確認、核對、審查經營業績、維持資產安全等一系列不同的控制活動。其中最重要的是要加強內部會計控制，如建立正規的財務部門和嚴格的財務制度等，尤其要重視內部牽制制度的實施，保證職務分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業管理層與內部員工的關系，建立互動關系。管理層應注重內部控制，尊重員工的心理需求，強調溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強大的磨合力，促進企業整體健康、持續發展。同時，企業還應與客戶、供應商、監督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監管機制。內部審計是對內部控制制度執行情況最有效的監督，即對內部控制的控制，中小企業應充分發揮內部審計的作用，建立內部審計部門，提高內部審計的地位。內部審計人員應由企業最高領導直接聘用，并應給予足夠的獨立性，保證其獨立性和權威性。
參考文獻::
[1]樓德華.中小企業內部控制.上海三聯書店出版社[M].2005.
[2]李敏.中小企業會計管理.上海財經大學出版社[M].2004.55-57.80-82.118-122.197-199.
3趙文秀、胡淑娟.加強中小企業內部控制的意見論文.2010.5。
[4]潭洪芳.淺談中小企業內部控制(消費導游)[J].2007.3。
第二篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
隨著經濟全球化的到來，社會經濟環境發生了很大的變化，瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭，這在很大程度上要求企業在加強經營管理的同時，建立適當的企業內部控制系統。建立和健全內部控制對保證中小企業健康發展、充分發揮潛力、提高競爭力具有重要意義，直接關系到中小企業的經濟效益。
中小企業占我國企業總數的95%以上，在國民經濟中起著不可或缺的重要作用。內部控制的根本目的是加強企業管理，提高經濟效益，其基礎是企業內部分工，其核心是一系列具有控制功能的方式、措施和程序。是現代企業事業單位管理經濟活動時普遍采用的控制機制。中小企業是國民的重要組成部分，對經濟和穩定起著重要的促進作用。建立和完善中小企業的內部控制制度具有與中大企業同等重要的意義。但現階段中小企業內部控制現狀參差不齊，整體存在弱化現象，許多中小企業內部控制問題十分突出，進而影響中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。
一、我國中小企業內部控制存在的問題及原因。
內部控制是指企業為了防范和解決風險，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告和相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業發展戰略，企業董事會、證監會、經理層、高級管理層和全體員工在充分考慮內部、外部環境的基礎上，建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序和控制措施的系統。
內部控制的作用是指內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動和外部社會經濟活動的影響和效果。在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。如果中小企業在發展中缺乏適應企業經營規模、經營范圍、競爭情況和風險水平等的內控評估體系，不僅不利于內控的發展、內控制制制度的順利實施，還在一定程度上限制了企業經營管理水平的提高。
(一)中國中小企業內部控制存在的問題。
1.內部控制認識不足。
中小企業不重視內部控制制度的主要原因如下
有些管理層只重視資源成本，在職場設計上盡量減少人員，一個人以上的職場狀況比較普遍，一些不相容的職務沒有適當分離，缺乏相互平衡的機制，經常發生事故，不知道問題來自哪里。然而，一些領導在處理內部控制和企業管理和業務發展之間的關系時，認為如果內部控制系統過于詳細和嚴格，將會束縛企業的業務發展能力，并錯誤地將內部控制與企業的發展和利益對立。人員素質、職業道德水平參差不齊，中小企業經營活動單一，經營規模小，人員配置不能像大企業那樣實現專業對口、各部門職務，企業員工對內部控制認知度低或不足。有些員工將內部控制簡單地理解為各種規章制度的簡單集合，不理解全面內部控制的意義。例如，一些員工認為內部控制是領導和監察部門的事情，這與他們的日常工作無關。
2.內部控制限制軟化。
中小企業活動單一，經營規模小，人員少，一般兼職，配置不合理，資本和技術構成低，資金弱，管理缺乏內部管理觀念，或者將內部管理制度視為空談，內部管理成為中小企業管理工作的盲點。增加了企業經營風險，減少了實現企業經營目標的保障。企業部分部門并沒有對內控進行日常監管或專項監管，而是過分依賴外控機構，部分人員出于各種原因反向選擇，導致內控監管執行力差。
3.內部控制評價無力。
企業構建內部控制系統的目的不僅要滿足監督部門對信息提供和公開的需求，內部控制系統也要有助于企業戰略目標、企業經營效果和效率的實現。中小企業缺乏完善、為企業服務的內部控制評價體系，沒有確定的框架和構成要素，沒有系統確定的評價內容和指標，企業沒有動力，沒有能力，沒有實際的操作經驗。
(二)中國中小企業內部控制存在問題的原因分析。
1.外部環境的原因。
任何企業的發展都離不開存在的環境條件。寬松有利的外部環境對企業的發展起著積極的推進作用。但是，市場競爭障礙、融資渠道狹窄、社會化服務體系不完善等問題成為阻礙中小企業健康成長的外部環境條件。
一是中小企業發展設定人為限制，壟斷或多種限制其活動范圍、活動方式，導致部分領域未經中小企業準入；民營經濟尚未取得與其他經濟成分同等的競爭地位，在市場準入、融資、法律、政府服務等方面未受到公平待遇，中小企業在土地使用、辦證、工商驗收、銀行貸款等方面常受到歧視。
二是政府不能為中小企業提供制度保障，政策主要指支持科技型中小企業，加工制造業和第三產業中小企業成長不足，中小企業成長服務體系尤其是基礎服務設施建設不足。
2.企業內部的原因。
內部控制的意義不斷發展和更新，內容加深，范圍擴大，只有從傳統的單一內部會計控制轉變為企業的全面風險控制，基本上復蓋企業的日常經營活動，才能保證企業更高更好的發展。
中小企業不能像國有企業那樣適應改革形勢的深化，抓大放小，為自己的企業吸收人才，擴大規模創造條件。但是，合并、控股、出資、收購其他企業，或者與其他企業融合，形成新的優勢等方法是現在中小企業不足的。
一是沒有按照現代企業制度的要求，設企業管理結構。沒有設立股東會、董事會、監事會的章程、議事、事務規程，沒有明確相應的權利和責任的企業總公司內部，根據產業、產品、技術流程、土地。
和功能等因素。設立子公司和分公司，明確相應的權力和責任。
二是沒有按照《會計法》和《企業財務通則》等財務、會計法律、法規的要求，著重建立以預算管理、資金管理、資產管理和對外擔保等為重點的財務管理制度和內部控制制度，細化內控程序的可操作性。
三是沒有按照《會計法》、《審計法》等法律法規要求，加強企業的會計監督和內部審計監督，以及配備相應的會計和內審隊伍。從審計監督來說，審計體制、審計目標、審計職責、審計處理、審計授權等多方面都應該得到提升。
四是沒有按照信息化的發展趨勢，建立以計算機技術為支撐的網絡化信息系統，以突破公司管理機構設置的條塊分割，實現資源共享；以突破會計分期、統計分期、管理分期，實現信息實時傳遞；以突破紙質信息的封閉性，提高透明性。沒有在領導層和管理層中加強內部控制的文化建設。
二、加強中小企業內部控制的措施
（一）提高企業全體員工對內部控制的認識
1、建立服務戰略目標的內部控制觀
將控制目標角度進行深化和拓展。戰略是企業在中長期要實現的目標。企業實施內部控制的目標就是使會計信息真實,財務報告準確，并防止舞弊發生，隨著內部控制理論的深化，公司治理、經營風險防范的目標也越來越突出。美國COSO報告中規定的內部控制的目標，即保證財務報告的可靠性；提高企業經營的效果和效率；保證相關法律法規的遵循性。我國所確定的內部會計控制目標是：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全完整；確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。但是企業目標是由高層人員制定的，對于中層管理者和基層的執行者來說，這一目標顯得有點不切實際，無法操作。
2、建立與時俱進的動態發展觀
企業的經營活動是永不停止的，企業的內部控制過程也因此不會停止。企業內部控制是一項制度或一個機械的規定，企業經營管理環境的變化必然要求企業內部控制越來越趨于完善。內部控制是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往復過程。
3、建立有效防范風險的控制機制
風險預警。在深化企業改革中，要通過建立現代企業制度健全財務風險機制，還要建立企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控系統。要讓企業和財務管理者在激烈的競爭中既行使分散財務風險決策權，得到風險經營利益，同時也要承擔風險責任，承擔風險可能產生的不良后果。
風險防范。建立和優化有效的中長期穩健的財務結構體系，有力抑制財務風險發生。要按照成本與效益原則，結合企業特點制訂企業財務風險管理戰略。積極采取在風險狀況上的財務決策計劃、控制等方法，對企業財務風險進行預防和控制。對已經發生的財務風險進行適當處理，把風險降到最低限度。
風險控制。要確保企業財務風險監控制度的健全有效。強化風險管理，增強財務人員的風險觀念，提高財務管理人員素質，構筑防范和化解財務風險的“第一道防線”。
（二）加強企業內部控制體系建設
1、制定科學合理的發展目標
圍繞企業使命制定戰略目標，闡述企業戰略，為企業確立經營、報告和合規性目標。主要工作包括：確定戰略目標；制定經營目標、報告目標和合規性目標；建立業務流程目錄；制定相關子目標；分解目標，制定考核目標；傳遞相關信息。重點注意戰略目標、經營目標、報告目標和合規性目標。
2、加強企業內部環境建設
包括企業風險管理理念、員工職業道德、組織結構、員工勝任能力、權限和職責分配、人力資源政策、決策機構與監督機構等要素。主要工作有評估內部環境、建立完善風險管理體系、建立風險管理文化、建立反舞弊與控制。重點關注風險管理組織體系、文化以及反舞弊行為。
3、提高事件識別和風險評估能力
凡源自外部或內部、影響企業目標實現的事情，按事件帶來的影響不同，分為風險和機遇。對可能影響企業目標實現的事件，確定風險和機遇過程。其主要工作有收集信息、明確關聯事件、對事件進行分類、持續進行事件識別。
4、建立健全而有效內控體系
建立組織規劃控制機制某些相互關聯的職務不能集中于一個人身上，各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
5、加強企業內部控制活動
控制活動貫穿于企業所有職能部門。每項生產經營活動和所有員工中，包括如批準、授權、驗證、核對、經營業績、評價、資產保全措施和職責分工等一系列活動。重點關注的內容是：針對企業的每一項業務活動都要有必要和恰當的政策和程序，這些政策和程序同風險管理解決方案要匹配，同時注意風險管理中規定的控制措施是否得到了恰當的執行。主要工作包括梳理現有制度和業務流程、建立健全相關制度、編制風險管理文件、確認關鍵流程、控制點和控制措施、優化業務流程、動態管理控制活動。
（三）加強企業內部信息的溝通與監督
識別和收集處置信息，包括企業內部或外部信息；在企業內部各層次以及企業與需求方、供應商、業主、監管著等外部環境的傳遞相關信息。主要工作有：確定信息與溝通建設的總目標和規劃、明確溝通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系統總體控制、建立信息系統應用控制。需重點關注的是：內外部溝通的有效性、信息系統總體控制和應用控制。
（四）構建獨具特色的內控文化
企業文化是企業在生產經營實踐中逐步形成的、具有本企業特征的使命、遠景、價值觀、道德規范和理念以及與這些理念相適應的在生產經營實踐、管理制度、員工思維和行為方式、企業對外形象等的總和。企業文化對內部控制的執行起著支持和維護的作用,良好的企業文化將員工的思維和行為方式統一到企業的發展上來,形成共同的行為準則和行為規范,為企業樹立良好的形象。企業文化的形成離不開規范體系，它應通過具體的規章制度貫徹到生產管理中去。有效的管理可以影響企業戰略的決定，幫助化解沖突，促進內部統一，為企業在重大問題上決定行為方針。企業制度是企業精神、價值觀念、道德規范、行為準則和科學管理的反映，它體現著企業的文化特征，用制度教育人、規范和約束人。不但如此，有效的管理還要使有形的制度約束逐漸轉變為無形的自我約束，不斷提高員工的認識和素質。
制度是一種約束手段,要使內部控制制度形成一種文化,必須加強制度建設,內部控制制度是保證內部控制實施的重要環節。企業要從控制前、控制中、控制末等三個階段完善內部控制制度,完善監督機制,并將內部監督與外部監督相結合。建立強審機制,定期完成企業報表、資產、財務等方面的審核分析;建立信息反饋機制,使得內部控制在實施過程中的問題及時得到矯正。形成內部控制文化,使員工自覺遵守,共同維護,這對于企業發展和組織管理都是一個重要的創新。深化內部控制內涵,培育內部控制文化,將內部控制文化融入企業文化、企業精神中,是內部控制理論在企業得到進一步發展的重要方向。
第三篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
【摘 要】近年來，互聯網經濟的發展越來越迅速，波及到了企業之間市場競爭的各個方面，想要在這場競爭中獲得主動地位，企業在加強企業內部控制制度建設時，要充分考慮到這些網絡新元素，提高內部控制管理水平，增強企業競爭力。本文主要根據企業內部控制制度的作用，針對企業內部控制管理中采購與付款環節的網絡采購問題，提出增強企業內部控制制度的相關解決措施，同時闡述企業內部控制評價可能存在的相關風險以及防范措施，為企業更長遠的發展奠定基礎。
【關鍵詞】企業；內部控制制度；采購與付款
一、企業內部控制審計概念及其作用
內部控制審計相當于內部控制的再控制，是對企業內部控制的總體確認和評價，從而提出對內部控制的相關改進建議，主要包括確認企業控制程序的漏洞，評價其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據建議對漏洞進行修復，達到提高企業經營管理水平和經營效益的目的。主要包括貨幣資金活動、采購與付款、銷售與收款等。
企業內部控制審計對企業具有重要的意義，其一，企業內部控制審計可以通過審計的方法檢測出企業內部控制中出現的問題，可以針對這些問題找出具體實施措施，完善企業內部控制體系，提高企業的整體管理水平，滿足當代人們日益多元化的需求，從而使企業的發展也更上一層樓；其二，企業內部控制審計對企業內部多個方面的控制，可以形成企業各部門之間溝通的紐帶，促進各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業管理者對企業內部審計的控制；其三，內部控制審計可以通過科學、可持續、合法化的方式加強企業內部的管理。
二、中小企業內部控制存在的主要問題
1.企業內部控制規章制度不健全
由于我國企業內部控制制度起步和發展較晚，一些企業在內部控制規章制度方面的建設不夠健全，加之企業管理層缺乏對內部控制審計重要性的認識。工作人員缺乏專業的操作指導，因此在進行企業內部控制評價時，只能憑借自己所學的知識和已有的經驗對審計內容進行分析和判斷，使得對經營中存在的差錯和舞弊現象，工作人員無法輕易發現，導致內部控制審計產生隱患。
2.企業內部控制制度流程不完善
當前，我國對于企業內部控制審計的相關法律法規不全面，尤其是對企業內部控制的相關程序沒有相關規定，加上我國內部控制審計的實施階段比較短和企業內部控制又不統一的問題，總會發生一些不合法的現象，以至于采取了不科學的企業內部控制審計程序。而一些不法之人為了達到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運用沒有檢驗保障的程序做出不真實的、不科學的審計報告，與相關企業進行不正當的錢財交易，造成了企業的嚴重損失，這就使企業內部控制審計失去了意義。
3.風險控制不足
當今社會，互聯網經濟迅猛發展，網絡采購在企業總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據主導地位，由此企業面臨著新的風險隱患。內部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風險，但問題的解決應該由企業來負責。所以企業在深入揭示問題的同時，應更注重解決問題，規避風險，減少損失。部分企業由于法紀觀念淡薄，對審計結果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導致問題屢次出現，從而造成違法亂紀的問題。
三、加強企業內部控制制度的措施
1.建立良好的內部控制制度
一方面，要建立良好的貨幣資金內部控制制度，加強對貨幣資金中投資活動、融資活動的可行性論證，加強對貨幣資金日常營運活動中的收款、付款、審批環節的控制，實行“三重一大”事項的集體決策或聯簽制度，能對企業正常經營所需的現金收支進行嚴格而準確的預算，并使其得到恰當的保管，從而保證貨幣資金安全有效使用。
另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設置合理的采購與付款業務的機構與人員，加強對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的控制，修復采購環節出現的漏洞，減少采購可能存在的風險。例如：在網絡采購環節，加強對比價環節中“詢價表”的查驗，要求至少比對三家，根據價格、質量等核心要素分析并從中擇優選擇，通過加強對供應商選擇環節的制度審計，減少舞弊的產生，同時防范了取得質次價高的存貨對企業競爭力產生不利的影響。
2.不相容職務相互分離控制
不相容職務是指企業里具有相互關聯性的職務，而這些職務如果集中到一個人的身上，就可能會產生差錯或舞弊行為，或者增加了發生差錯或舞弊行為以后進行掩飾的可能性。不相容職務相互分離控制作為企業內部會計控制制度的核心內容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關人員在處理經濟業務時，可以明確各自的責任與權限，相輔相成。例如在采購與付款環節，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗收，此類業務辦理崗位必須實行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲保管與驗收人員不能為同一人，應由具有獨立性的第三人來完成，如受企業規模限制，只能由一人來完成的，應采取相應的補償性措施。
3.建立授權審批控制制度
授權審批控制是指單位在處理經濟業務的同時必須經過授權批準才能進行控制。
（1）在采購與付款業務中，企業應當對采購與付款業務建立嚴格的授權審批制度。審批人要充分了解采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制的責任，然后根據其授權審批的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于特別重要的采購預付款業務，應當由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現，從而導致企業市場競爭力不足，最終難以實現企業的發展戰略。例如：對審批人員的職責權限要進行恰當的授權，部門經理負責審批10萬元以下的采購申請，總經理負責審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會或類似權力機構，待集體決策審批后方可執行。
（2）在銷售與收款業務中，銷售價格、條件、運費、折扣等程度都必須經過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業務或者有特殊的信用條件，企業管理人員應該進行集體決策，執行之前必須經過有權限的人員審批，否則不得發出貨物，避免企業遭受不必要的損失。
4.建立和完善內部報告制度
在貨幣資金控制環節運用內部報告控制方法至關重要，企業對現金進行定期的盤點后，可以通過報告控制來揭示現金賬面余額與實際庫存金額不一致的現象，甚至可能發現違法亂紀的行為。對采購與付款的業務處理過程進行具體內部控制評價，監控其中的關鍵流程，對其內部控制的全過程進行準確地記錄和反映，做到全程可監控，減少和防范了舞弊發生的可能性。所以企業首先應建立和完善內部報告制度。嚴格制定內部控制制度的規章條例，促進內部審計制度形式的更加規范化，從而將內部控制審計納入法制化軌道，使內部審計在法律法規的保障下保證其獨立性。
四、結束語
在企業內部管理制度中，現代內部控制已成為企業優先選擇的控制制度，而且在現代經濟生活中的作用越來越突出。企業內部控制制度的嚴格完善和準確實施，與企業的興盛有直接性的關系，企業規模越大，業務越復雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內部控制制度，可以防范企業在經營管理上出現漏洞，增強企業競爭力，使企業得到更加穩定的發展。
參考文獻：
[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實物.經濟科學出版社， 2017年3月.
[2]王小敏.企業內部經濟責任審計工作常見問題及對策[J].當代經濟， 2013（14）.
