行政事業單位：一、是行政單位和事業單位的統稱；二、具有行政管理職能的事業單位，其履行的是執法監督和社會一些管理職能。 以下是為大家整理的關于行政事業單位建設項目管理內部控制制度的文章15篇 , 歡迎大家前來參考查閱！
【篇一】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
國有資產管理內控制度
一、加強制度建設，強化內部控制
制訂并下發《固定資產管理暫行辦法》，強化各科室資產管理意識，不斷完善科室資產管理制度，規范各科室購置、使用管理、處置資產等管理行為。通過加強內部管理，降低運行成本，提高經濟效益。
二、建立資產臺賬，摸清家底
建立、完善了資產臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產進行清理核實。加大力度研究研究閑置資產改造方案及可行性，對閑置資產進行有計劃地改造。
三、開展資產清理活動，堵塞資產流失漏洞
組織各科室對資產進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產的現象，堵塞資產流失漏洞。
四、確保資產安全良好，防止掠奪式經營
督促各科室計提維修費用，將固定資產維修費用納入企業年度預算，專款專用，專賬管理，并制定固定資產維修保養計劃，定期進行維護保養，并做好維護保養臺帳，確保固定資產技術狀況處于良好水平，性質穩定狀況。
預算業務內控制度
一、單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。
二、單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。
（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制有關人員及時全面掌握有關規定。
（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理及相關業務管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制人員及時取得和有效運用與預算編制有關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
三、單位應當根據內設機構的職責和分工，對按照法定程序批復的預算進行合理分解，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。
四、單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行分析機制。定期通報預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。
五、單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
六、單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。
收支業務內控制度
一、單位應當建立健全收入內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
二、單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
三、涉及非稅收入收繳的單位，應當依法組織非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
四、單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據登記臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
五、單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
六、單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。
（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和有關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附有反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。
（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。
（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務有關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。
政府采購業務管理內控制度
一、行政事業單位的貨物購置、工程（含維修）和服務項目，應當按照規定實行政府采購。
二、采購代理機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質量優良和服務良好的要求。
三、行政事業單位、采購代理機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：
1、擅自提高政府采購標準：
2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇；
3、在招標采購過程中與投標人進行協商談判；
4、中標、成交通知書發出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同：
5、與供應商惡意串通：
6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益；
7、開標前泄露標底：
8、隱匿、銷毀應當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；
9、其他違反政府采購規定的行為。
資產管理內控制度
一、加強制度建設，強化內部控制
強化資產管理意識，不斷完善資產管理制度，規范購置、使用管理、處置資產等管理行為。通過加強內部管理，降低運行成本，提高經濟效益。
二、建立資產臺賬，摸清家底
建立、完善了資產臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產進行清理核實。
三、開展資產清理活動，堵塞資產流失漏洞
對資產進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產的現象，堵塞資產流失漏洞。
四、確保資產安全良好
計提維修費用，將固定資產維修費用納入年度預算，專款專用，專賬管理，并做好維護臺帳，確保固定資產技術狀況處于良好水平，性質穩定狀況。
建設項目管理內控制度
一、嚴格按照概算投資
二、嚴格履行審核審批程序
三、建立有效的招投標控制機制
四、不得存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形
五、對存在工程變更的，嚴格按照相關要求完善工程變更手續
六、嚴格按照程序及建設內容對已完工的項目進行驗收與決算
七、嚴格按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續
合同管理內部控制制度
一、合同必須歸口管理
二、必須明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件
三、嚴格有效監控合同履行情況
四、必須建立合同糾紛協調機制。
重大事項決策制度
為了認真堅持黨的民主集中制原則，進一步提高黨委政府政府的執政水平和領導能力，推動黨委政府決策向科學化邁進，根據有關法律、方針、政策，特制定本制度。
一、議事決策的重大事項范圍
1、全鄉經濟和社會發展計劃、城鄉發展規劃等；
2、公共基礎設施、社會公益事業、保護和改善生態環境、涉及維護社會公共利益的重大項目；
3、社會保障、就業、穩定等與人民群眾利益密切相關的重大社會公共事項；
4、重要規范性文件的制定、修改和廢除；
5、鄉機關機構設置、調整、人員編制及干部任免事項；
6、村、社區的干部任免事項；
7、鄉屬資產產權交易、租賃等有關事項；
8、大額資金的支出；
9、大型會議（黨代會、人代會、經濟工作會議等）的籌備；
10、重大突發事件和緊急情況的研究處理；
11、需鄉黨委政府集體研究決定的其他重大事項。
二、重大事項決策程序
1、擬提請集體討論的重大決策建議，必須先由承辦單位報鄉分管領導審核，由書記與鄉長審定后按程序提交會議討論決定，無特殊情況不得臨時動議。
2、對事關全鄉經濟社會發展全局的重大戰略決策，有關單位應在提請集體討論決策前，必須通過座談、走訪等形式進行深入調查研究和科學論證，提出較成熟的方案。對一些專業性較強的重大決策課題，應邀請有關專家進行論證。
3、方案形成以后，應按決策事項涉及的范圍進行公示，征求村、社區、企業、基層組織和群眾的意見；涉及社會公眾利益的，應根據需要通過召開民情懇談會、座談會等形式，直接聽取群眾、專家等方面的意見和建議，進一步予以修改完善。
4、須經黨政領導會議研究決定的重大事項，須有三分之二以上應出席人員到會方可舉行，其中分管該項工作的領導必須到會，如分管領導因故無法到會，除特別緊急事項須立即進行決策外，該事項應留待下次會議決定。
5、重大事項決策的有關會議由鄉長召集并主持。在決策時，先由有關領導或責任部門對重大事項的背景、必要性、可行性、主要內容和各方意見進行說明，然后進行充分討論，會議主持人應在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見，未到會人員的意見，可用書面形式在會上表達。
7、議題經充分討論后，應按照民主集中和少數服從多數的原則，采取口頭、舉手或者投票表決的方式表決通過。
8、對重大緊急事項、突發性重大事件，書記、鄉長或經授權的分管領導可根據需要簡化決策程序，及時作出相應處理。
9、決策的過程要以會議原始記錄的形式記錄并保存，最終決議要形成《會議紀要》印發有關部門和與會人員，并統一立卷歸檔。
10、決策形成后，對涉及社會公眾利益的，應及時通過政府公告、政府網站、政務公開欄等多種形式向社會發布，并向鄉人大通報；涉及鄉人大法定程序的，要提請人代會審議通過后實施，遇有特殊重大事項逐級上報。
11、在決策實施過程中，分管領導和有關部門要加強督導和調度，并及時將工作進展和最終結果向鄉黨委政府、人大和政府報告。同時，必須通過政府網站、政務公開欄等多種形式及時向社會公開項目實施結果。
三、決策責任追究
對未經集體討論，個人或少數人擅自決定上述重大事項決策，或未經領導班子復議，個人或少數人擅自改變原決定，造成經濟損失或政治影響的，應視情節輕重追究有關責任人的紀律和經濟責任。
【篇二】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
為全面推進我場內部控制建設，規范單位內部經濟和業務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學高效的制約和監督體系，促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高，特制定本方案。
一、內部控制建設范圍
林場各科室應當按照黨的十八屆四中全會關于強化內部控制的精神和《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)的具體要求，全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程，規范單位內部各層級的全體人員。
二、內部控制建設組織機構保障
為確保林場內控建設工作順利推進，保證內控機制有效運行，經林場研究決定，設立內控建設領導小組和內控建設執行小組。
內控建設領導小組組長由林場場長擔任，是林場內控體系建設的第一責任人。內控建設領導小組對內控工作實施進行全面領導、決策、部署和指揮。
(一) 組織機構
1、內控建設領導小組
組 長：
副組長：
成 員：
主要職責：
(1)負責本次內控建設的范圍;
(2)負責明確本次內控建設的總體目標;
(3)負責確定本次內控建設的整體部署;
(4)負責本次內控建設的其他內容。
2、內控建設執行小組
組 長：
成 員：
主要職責：
(1)負責內控建設成員的職責分工;
(2)負責確定本次內控建設的具體時間安排;
(3)負責組織林場內部資源的協調，并積極與外部咨詢機構的對接、溝通、協調;
(4)負責審核本次內控建設費用預算;
(5)負責本次內控建設的其它實施。
內控建設項目小組辦公室設在 辦公室，是在內控建設小組領導下，具體實施內控建設工作，確保實施階段工作組的舒暢運行。
(二)內部控制建設工作程序
1.現狀調研與風險評估
按照內控規范要求，對單位層面和業務層面的現行工作制度和業務內容進行現狀調研，查找風險點，并進行風險評估。
2.內控方案的設計
單位層面的內控方案，包括組織結構和職責分配的調整、決策程序和議事決策制度的完善、崗位設置的清理和崗位責任書的制定和簽訂、財務核算體系的優化、單位文化的塑造優化，以及信息技術的改進等。
業務層面的內控方案，在以下兩個方面進行內部控制的優化:一方面要在關鍵控制點上，明確審批和報備要求;另一方面，對審批和報備所需要的要件、資料進行明確。
3.內控方案的實施及內控制度的建立
將方案提交單位領導班子集體研究;要細化方案的實施計劃，明確實施時限，將實施工作落到實處;要注意利用信息系統，做到內控方案設計和信息系統功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權審批、流程控制等方法固化于信息系統中，實現自動控制。
在單位內控方案及初步實施基礎上，繼續補充完善，進一步規范化、系統化、流程化、信息化，形成本單位的內部控制制度體系。
(三)內部控制建設工作內容
1.單位層面的內部控制建設內容
單位層面的內部控制為業務層面內部控制提供環境基礎。單位層面內部控制涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務體系和信息技術運用等方面。
2.業務層面的內部控制建設內容
單位業務層面內部控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制。
三、時間安排
2018年8月底前完成內部控制的建立和實施工作，并將內部控制制度紙質材料及電子文本及時歸檔備查。
四、工作要求
(一)提高認識。各科室要充分認識全面推進單位內部控制建設的重要意義，提高思想認識，把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，切實增強全面推進單位內部控制建設的責任感和使命感。
(二)加強領導。各科室要高度重視內部控制建設工作，切實加強對內部控制建設的組織領導，明確工作分工，健全工作機制，落實專人負責，確保圓滿完成內部控制建設任務。
(三)確保質量。各單位要針對內部管理薄弱環節和風險隱患，按照相關要求，認真抓好內部控制建設工作，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性，確保制度健全、執行有力、監督到位。
【篇三】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
一、建立工程項目內控制度的必要性
國家審計署發布的2010年審計報告中對包含農業部12.61億專項基建資金閑置等問題進行了公布，以及各省市、各行業近年來就加強項目資金的管理公布的各項管理辦法，如福建省林業廳制定的《福建省林業專項資金管理辦法》等，對事業單位建立和完善工程建設項目內控制度提出了迫切的要求。內部控制制度是單位貫徹執行國家法律法規及規章制度、保護資產的安全完整，防止舞弊行為發生的重要措施。建立完整有效的工程項目內控制度可以實現對工程項目資金流、物流、信息流的綜合控制和管理，使工程概算處于受控狀態，如加大對合同執行的監控力度、保證工程質量確保施工安全、有效的控制資金、加強項目資金合法合規使用，及時完成工程項目竣工決算和固定資產移交等，提高工程項目管理水平和工作效率。
二、目前事業單位工程項目管理中存在的問題
2.1內部控制意識淡薄，基礎治理薄弱
受到傳統管理方式的影響，事業單位在管理上特別是對工程項目建設管理多表現為一種“被動”管理的模式，即被動接受上級部門對某方面提出要求，這種“被動”管理的模式在大多數情況下是一種亡羊補牢的行為，即對既成事實的情況進行的一種自我評價，而無益于單位在加強建設項目管理上的經驗積累。從另一方面來說，這種分散的、不成系統的管理模式，也不利于單位形成全面的、有效的、相適應的管理模式，最終的結果必是導致意識淡薄，基礎治理薄弱。
2.2管理制度不健全，無章可循
工程建設項目對于有些事業單位來說，不屬于經常性業務，對偶有發生的建設項目，有的事業單位的做法是發生一項建設項目就處理一項建設項目，靠得是臨時對相關政策的學習和對業務相似單位的經驗借簽，而無一套系統完整的管理制度對其進行監督管理，或者管理制度的制訂時間太久并且沒有根據政策的變更和單位實際情況的變化進行相應的修訂，而喪失了可操作性。
2.3可行性研究流于形式，概預算脫離實際，變更隨意
一項目完整的建設項目，經由可行性研究、概預算、工程施工、決算等過程構成。一項建設工程可否實施投資建設，取決于可行性研究結果，而工程項目建設使用哪種建材、工程造價等方面的因素則取決于建設項目的概預算。可行性研究和建設工程概預算對建設項目而言，無疑是起到了“綱領”的作用。但有部分事業單位并不重視建設工程的可行性研究和概預算工作，從而導致可行性研究流于形式，工程概預算脫離實際，工程項目實際成本與概預算不相符等情況。對建設過程中的發生的變更缺乏相應有效的中斷或終止、上報申請、審核批準等一系列變更工程項目的申請、審批制度，而一味的任由建設項目偏離預算。其結果將可能造成建設項目決策不當、建設項目投資失敗。
2.4工程項目上馬和項目資金規定的使用范圍脫節
事業單位的建設工程項目資金來源主要有基建撥款、自籌資金基建及借款基建三種形式，對于三種資金來源，核算上都要求專款專用。但部分事業單位存在對項目資金管理比較薄弱，沒有嚴格按照項目資金的使用用途進行使用和核算，造成實際的工程項目投資完全背離年初上報的項目資金使用預算，實際工程建設投資和工程核算兩方面管理的未統一，導致的后果，一種即是工程項目資金的核算完全偏離年初的資金預算，另一種就是通過人為更改工程項目名稱和內容滿足資金核算要求，造成的虛假會計信息。
2.5工程項目管理部門和財務核算部門之間缺乏協調機制
在事業單位內部，一項建設工程項目主要涉及的部門主要有工程項目管理部門和財務核算部門，一個部門管建設項目的實施、進度的控制、質量的把關等；另一部門則主要對建設資金進行管理，保證資金足額、及時到位、建設資金的及時準確撥付等。兩個部門的職責雖各不相同，但要共同做好同一件事，在管理上就需要兩個部門及時進行有效的溝通，從而保證兩個部門及時獲知資金使用結工余情況、建設項目進展情況等內容，使得建設項目在各個環節處于有效監督之下。
三、事業單位工程項目內控管理制度的建設
3.1明確處各種經濟業務的職責分工，建立有效的授權審批制度
事業單位作為建設單位首先要完善內部組織架構，建立科學的治理結構，保證其良性運行機制和執行力；其次要科學設計內部機構，合理分配權責，避免單位內機構重疊、職能交叉或缺失，影響單位運行效率。再次根據業務流程及規章在各業務部門內進行授權，確定項目不同階段各業務部門所要承擔的責任義務，如，工程項目立項時工程管理部門對工程項目進行的可行性研究、工程投資的概預算；結算工程款時財務部門進行的對工程進度完成情況、合同條款規定、支付方式等內容的審核付款等內容。另外還可以實行內部通告程序，即在每完成一個環節的工作后，與銜接下一環節工作的業務部門進行工作的對接，既是對前一個工作環節的總結，又可對工程建設項目進程進行及時了解，以保證工作的順利及時開展，促進建設項目良性運轉。
3.2加強各類工程物資管理的內部控制制度
對建設單位建設期間購置的各類工程物資，要建立健全保管制度，加強對物資驗收入庫和出倉申領的管理，同時對各類物資的進出倉要進行準確、及時的記錄，確保財產記錄和實物管理相互統一，相互制約，如，對財產記錄與保管應配由不同的人來承擔，對工程物資的驗收入庫應由兩名以上人員共同負責并簽字確定責任，工程物資的申領應由工程項目管理負責人批準才能出庫等；對各類工程還要進行定期盤點和賬實核對，及時發現財產管理中可能出現的錯誤、浪費及其他不正常現象，并查明責任，完善管理；最后要執行工程物資限制接近的制度，嚴格限制未經授權的人員和無關人員接觸工程物資。
3.3完善工程物資采購控制制度
對采購業務，作為采購方而言，所面臨的風險可能有因供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，而導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐；也可能是采購驗收不規范、付款審核不嚴，而導致采購物資、資金損失。在采購過程中，事業單位應對供應商資信情況、財務狀況、供貨材料及報價等信息進行詳盡的調查，如有可能，還可建設供應商檔案，并定期復審；采購文件要詳細開明所購材料的要求，規定對供應商提供的材料進行驗證的方法，明確難責任和供應商違約索賠等；采購員和驗收員之間要建立明確的分工和相互監督制度，建立嚴格的驗收制度。另外事業單位的大宗材料采購業務還要嚴格按政府采購相關規定進行集中采購。
3.4強化合同管理制度
為避免單位在合同管理中未嚴格的按合同執行，使得單位在采購或建設中失去了控制，或者合同對方主體資格審查不到位，在對方主體資格未達要求的情況下與其訂立合同，或合同內容存大重大疏漏和欺詐，而侵害單位合法權益。單位委托承建單位進行工程建設，應當訂立書面的合同，訂立合同前，應充分了解合同承建單位的主體資格、信用狀況、資格能力等有關內容，確保對方具備履行能力，對于合同的訂立，并組織法律、技術、財務等專業人員參與，對訂立過程中重要事項要有書面記錄并存檔保管。在合同履行過程中如發現有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等致企業受損情況發生，應及時報告，并經雙方協商一致，按規定程序辦理變更或解除事宜。單位財務部門應根據合同審核后辦理結算業務。合同管理部門應加強合同登記管理，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行合同的全過程封閉管理。
3.5工程竣工決算內控制度
單位應當建立竣工決算環節的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規定，確保竣工決算真實、完整、及時。單位應組織有關部門及相關人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。單位還應當及時組織竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。驗收合格的工程項目，應當及時編制財產清單，辦理資產移交手續，并加強對資產的管理。
3.6建立內控制度內部評價體系
單位的內控制度在制定后，應建立一個確保該制度長期有效的體系，及時糾正對內控制度在設計和運行方面存在問題，完善內控體系。事業單位應當組織相關人員組成評價工作組，對單位內控制度實施現場測試，通過匯總各項評價結果，定期對單位內控制度設計和運行的有效性進行評價，及時將內控制度中存在的缺陷、可能產生的風險、整改意見等上報給單位決策層，對內控制度修改提供依據和建議，確保其長期有效。
3.7加強單位精神文明建設，提高員工素質，建立高效有力項目管理隊伍
在事業單位管理中，精神文明建設是統一思想，將員工凝聚在一起，保證單位處于高效、積極的工作狀態的有效手段。加強對員工素質培訓，一方面通過對員工進行的繼續教育培訓，提高其業務素質，另一方面通過單位各規章制度的建立，加強員工道德素質的養成，提高員工的職工素質與職業素養，可以有效的提高單位職工工作的主動性和自覺性，從而實現提高工作效率的目的；同時可以單位內建立信息溝通制度。信息溝通為的是加強各部門間重要信息交流交換，對建設工程項目管理的作用是，方便各部門及時獲知項目完成進度，加強部門間配合與合作。
總之，內部控制制度的建立，應分批分步驟進行，首先針對本單位經濟活動中薄弱環節，制定最迫切需要的內部控制制度，通過實踐逐步完善，使之與單位發展相適應。
【篇四】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
摘要：行政事業單位在我國公共資源分配及社會事務管理方面扮演著重要角色，其綜合服務管理水平直接影響國家發展和社會進步。行政事業單位加強內部控制建設，是提高其綜合服務管理水平的重要途徑，對促進其健康持續發展具有重要意義。目前，我國行政事業單位的內部控制建設處在起步階段，尚不健全的內部控制體系制約了其全面發展。本文基于行政事業單位內部控制建設的重要作用，結合實際分析其在內部控制建設方面存在的問題，并對存在的問題提出相應的對策。
關鍵詞：行政事業單位：內部控制建設：問題：建議
一、行政事業單位加強內部控制建設的作用
（一）有利于合理保證單位經濟活動合法合規
行政事業單位內部控制建設覆蓋單位經濟活動所涉及的各種業務和事項，貫穿單位經濟活動決策、執行和監督的全過程，對經濟活動實行全面、全過程的控制，有利于合理保證單位經濟活動合法合規，避免違反相關政策法規的行為。
（二）有利于提高單位財務管理質量
行政事業單位內部控制對單位加強財務制度建設、規范會計核算、提高財政資金效益等方面具有重要意義，有利于提高財務信息的真實性、完整性和有效性，可以有效規避審計風險。
（三）有利于防范舞弊行為，防止滋生腐敗
行政事業單位掌握著大量的社會公共資源，在進行資源分配和資金使用時，由于制度漏洞、監督不力等原因，舞弊和貪污腐敗行為時有發生，加強單位內部控制建設可以有效防范舞弊行為，防止滋生腐敗，助力廉政建設。
二、行政事業單位內部控制建設存在的問題
（一）內部控制意識薄弱，重視程度不夠
我國內部控制建設理論起步較晚，發展較為緩慢，各行政事業單位內部控制意識較為薄弱，對內部控制缺乏系統深刻的認識，在行動上未予以重視，主要表現在以下三個方面：第一，單位管理層對內部控制建設的必要性和意義缺乏深刻的認識，簡單的認為內部控制建設僅僅只是財務部門的工作，忽視其他部門的參與，從而導致管理的片面性;第二，管理層對內部控制建設的重視度不夠，導致基層單位和下層行政人員內部控制意識薄弱，未能積極參與到內部控制建設工作中;第三，因內部控制意識薄弱，單位未建立內部控制制度，或者即使建立了內部控制制度，也是形同虛設，并未嚴格執行。
（二）缺乏健全的內部控制管理體系
內部授權審批制度不完善、會計核算制度不健全或僅以會計制度、會計規范作為財務制度、未根據單位實際情況制定相關內部控制制度細則、內部控制信息化進程緩慢等問題是行政事業單位內部控制建設中常見的問題，不健全的內部控制管理體系無法實現內部控制對單位各類經濟活動的全方位覆蓋，不能有效控制各類風險。例如，支出范圍和開支標準不符合相關規定、“三公經費”超標、崗位設置違反制衡性原則、未按國家統一的會計制度進行會計核算、合同管理不規范、固定資產管理混亂等。
（三）單位預算控制薄弱
預算控制是行政事業單位開展內部控制建設工作的基礎，是單位內部控制建設的重要手段。目前，大部分行政事業單位預算業務存在著編制不夠精細、無專人指導、預算目標設置不合理、預算執行不到位、超預算支出等問題，嚴重影響了財政資源的有效配置和使用效益。
（四）缺乏內外部監督體系
行政事業單位內部控制的有效性離不開完善的內外部監督體系。很多行政事業單位沒有成立審計部門，無法對單位內部控制進行有效的監督和自評;有些單位雖然成立了內部審計部門，但因人手不足等原因無法保證內部審計部門的獨立性，弱化了內部監督的職能。外部監督一般來源于財政或審計部門，主要針對經濟業務的合法性或專項業務進行審查，對單位內部控制的構建和實施情況并未深入的檢查和監督。
（五）內部控制建設人才緊缺
行政事業單位內部控制建設對建設人員要求較高，不僅要求建設人員掌握財務、管理、審計、風險管控等知識，還要求建設人員具備較高的職業道德，也就是說優秀的內部控制建設人員一般是綜合型人才，而目前行政事業單位綜合型人才的匱乏，尤其是具備良好的財務專業素質的綜合型人才的緊缺，制約了行政事業單位內部控制建設的有效開展，影響了行政事業單位的健康持續發展。
三、加強行政事業單位內部控制建設的建議
（一）強化單位對內部控制的認識，提高重視程度
1.提高管理層的內部控制意識。強化單位管理層的內部控制意識，以自上而下的形式動員各部門積極開展內部控制建設，把內部控制建設融入單位日常管理，貫穿單位經濟活動決策、執行和監督的全過程，保證內部控制對單位經濟活動的全面控制。
2.加強內部控制建設的宣傳與培訓。內部控制建設不僅需要財務部門的努力，更需要建立“全員參與”工作機制，形成工作合力。通過宣傳與培訓的方式，讓單位所有人員系統深刻地了解內部控制的概念、開展內部控制建設的必要性以及如何開展內部控制，提高單位整體的內部控制意識，創造良好的內部控制環境，提升開展內部控制的個人能力，為有效開展內部控制建設提供有力保障。
3.對內部控制建設建立獎懲機制。為調動各部門開展內部控制建設的積極性，可針對內部控制建設的有效性建立一套行之有效的獎懲制度。根據內部控制評價結果，對有效的內部控制建設給予獎勵，對隋于開展內部控制建設或開展內部控制建設無效者給予懲罰，并要求加以整改。
（二）建立健全內部控制管理體系
1.建立健全授權審批制度。根據單位實際情況明確各部門相關崗位的授權審批流程及權限，嚴格執行授權審批制度，落實主體責任，對重大經濟事項實行集體決策或聯簽制度。
2.建立健全會計核算制度。在嚴格執行2019年政府會計制度的基礎上，根據單位實際情況制定相關財務制度細則，明確支出范圍和支出標準，嚴控“三公經費”，規避審計風險;科學設置內部控制關鍵崗位，確保不相容崗位相互分離，確保單位經濟活動的決策、執行、監督相互分離相互制約，對關鍵崗位進行輪崗，嚴控財務風險;加快內部控制信息化建設，提高會計核算電算化水平，把財務審核標準嵌入信息系統，實現審核標準由“人控”轉向“機控”，達到審核標準嚴格執行的效果;將合同及固定資產管理嵌入信息系統，用信息系統強化合同及固定資產管理。
3.定期召開內部控制管理討論會。定期總結內部控制取得的成效，找出存在的漏洞及不足，不斷補充豐富內部控制管理內容，完善內部控制管理體系。
（三）實施全面預算績效管理，強化預算控制
1.加強預算績效管理的制度建設。以預算管理的主要內容和各個環節為基礎，制定全面實施預算績效管理的辦法和實施細則，建立健全定量和定性相結合的共性績效指標體系，明確預算績效管理的責任。
2.建立預算績效評估機制。加強對重大項目和重大支出的前置審核，尤其是抓好項目可行性研究報告的審核，對重點項目進行事前績效評估，以評估結果作為申請預算的必要條件，促使預算切合實際，強化成本效益。
3.加強預算績效目標管理。首先，各單位在編制預算時應同步編制單位整體績效目標、項目績效目標，加強績效目標審核，為績效監控和績效評價提供依據;其次，各單位應建立預算績效目標公開機制，對績效目標及指標實行全面公開，以公開促進部門績效目標質量的提升。
4.強化績效運行監控和評價管理。首先，以部門監控和重點項目監控相結合的方式，對部門整體支出和重點項目支出同時實施監控，提高績效監控的針對性和有效性;其次，對預算執行進度和績效目標實現程度進行“雙監控”，建立預算分析機制和重大項目跟蹤機制，防止預算資金脫靶、績效目標跑偏，確保預算績效目標的完成;最后，建立“全面自評、部分復核、重點評價”的項目績效評價機制，加強績效評價過程監督和質量控制，進一步提升績效評價的質量。
5.加強預算編制的人才隊伍建設。加大對預算培訓的力度與廣度，讓業務人員積極參與到預算編制工作中，提高相關人員的預算編制水平，讓預算編制更加精細化、科學化，提高預算編制質量，為強化預算控制提供重要保障。
（四）建立健全內外部監督體系
1.加強內部監督與評價。行政事業單位應當設立單獨的內部審計部門，明確內部監督的流程和要求，規定各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限;同時，保持審計部門的獨立性，確保內部監督與自我評價工作有序有效開展。
2.強化外部監督。行政事業單位外部監督主要由財政部門和審計部門承擔，同時，還應充分發揮紀檢、監察等部門的作用，必要時還可以聘請外部獨立第三方對單位內部控制進行審計，構建嚴密的外部監督網絡，充分發揮外部監督的作用。
（五）大力培育內部控制綜合型人才
首先，以“專業培訓+職業道德教育”為模式，積極開展各項培訓，在組織財務、審計、管理、風險管控等專業培訓的同時，加強內部控制建設人員的職業道德教育;其次，建立輪崗制度，科學合理的崗位輪換制度，能讓在崗人員掌握不同崗位所要求的技能，是培育內部控制綜合型人才的重要途徑;最后，注重吸納優秀畢業生，給內部控制建設團隊注入新鮮血液，為內部控制建設儲備人才。
四、結束語
綜上所述，我國行政事業單位內部控制建設雖然有一定的成效，但仍然任重道遠，可從強化內部控制意識、健全內部控制體系、強化預算控制、完善內部控制監督體系、培育內部控制綜合型人才等方面不斷提高內部控制水平，實現行政事業單位全面、健康、持續發展，提高其公共資源分配能力及社會事務管理能力，以促進民生發展與社會進步。
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[4]盛秀英.行政事業單位加強內部控制建設研究.現代經濟信息，2019，（16）：77.
【篇五】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
摘要：本文結合全面從嚴治黨和強力反腐倡廉的時代背景，立足行政事業單位管理的具體實際，按照“提出問題―解決問題”的思路，對當前我國行政事業單位內部控制中所存在的會計基礎工作不規范、預算管理體系不健全、財務管理人員素質不高、內控意識和基礎工作不足、資產管理混亂等五方面問題進行了剖析，并就如何加強行政事業單位內部控制制度建設提出了五方面富有科學性、針對性和可行性的思考對策：增強內控意識，夯實會計基礎工作；完善預算管理，健全內控制度；構建良好環境，提高人員素質；強化外部監督，增強內部審核；加大內控力度，加強信息披露。
關鍵詞：行政事業單位；內部控制；制度建設
行政事業單位是進行社會管理和提供公共服務的重要組織，隨著全面深化改革的不斷推進和人們對行政事業單位關注度的不斷提升，對行政事業單位的內部控制制度也提出了新的更高要求。近年來，從中央到地方依法查處和曝光了一批批違反中央八項規定和相關法律法規的貪污受賄、侵占挪用等違紀違法案件，一次次告誡人們，必須從堅持全面從嚴的高度不斷加強和持續完善行政事業單位的內部管理。內部控制是行政事業單位實現內部管理的重要方法和手段，值得高度重視、深入研究和積極實踐探索。
一、當前我國行政事業單位內部控制中存在的問題
（一）會計基礎工作不規范
會計基礎工作是行政事業單位財務管理和單位管理的重要組成部分。由于許多行政事業單位的財務和會計人員來自“半路出家”的辦公室人員或其他業務人員，因而對其所處的崗位性質、地位和職責不太清楚，對會計科目不合理、記賬憑證不規范、賬目不夠細致清晰等基礎性問題把關不嚴，使得一些行政事業單位會計基礎工作還不同程度地存在原始憑證要素不全、會計憑證填寫不規范、崗位職責劃分不清、物資采購管理不嚴等問題。
（二）預算管理體系不健全
行政事業單位內部控制必須建立在完善的預算編制體系基礎之上，使得預算編制人員能夠根據相關的標準來完善預算編制程序，從而實現制度化的有效監督和管理。由于當前我國關于內部控制的法律法規還不夠完善，一些行政事業單位為了追求短期利益而不注重對預算管理體系的編制和完善，對預算編制中資金、項目、時間、指標等缺乏合理性和科學性論證，從而使得行政事業單位缺少了預算編制這一強有力的約束和監督手段。
（三）財務管理人員素質不高
管理人員和會計經辦人員，是行政事業單位實施內部控制和提升會計信息質量的關鍵因素。《會計法》對從事會計工作的人員資格和條件進行了明確規定，一般要求不但要有會計從業資格證書，擔任會計機構負責人的還要具備一定年限的會計從業經驗和會計師以上的技術職務資格。然而，在現實生活中，由于行政事業單位從事財務和會計工作的人員大多不是會計專業科班出身，有的甚至只是由不具備會計專業基礎知識的辦公室人員兼任，從而使得行政事業單位財務管理人員的整體素質參差不齊，會計和財務專業素質不高的大有人在，不利于行政事業單位內部控制水平的提升。
（四）內控意識和基礎工作不足
由于內部控制不是萬能的，其自身也存在一些局限性，可能會因為決策失誤、合伙同謀等造成內部控制實效，加之內部控制制度在我國建立的時間較短，使得一些行政事業單位從決策層、管理層到普通員工對內部控制的作用認識不足，有的甚至存在“內部控制沒必要”、“內控越嚴越好”、“內部控制就是懲罰”等認識誤區，因而對內部控制重視不夠。
（五）資產管理混亂
由于行政事業單位是具有公共性和外部性的組織，加之有國家權力作為支撐，長期受到計劃經濟思維的影響，使得許多行政事業單位在資產管理方面比較混亂。一方面，由于單位財產姓“公”，產權不夠明確，使得一些行政事業單位的財產管理責任落實不到位，造成行政事業單位資產管理的“真空”現象。另一方面，許多行政事業單位很長一段時間內沒能真正按照相關規定建立起單位財產定期盤點和清查登記制度，使得資產臺賬信息與實際不相符合。
二、加強行政事業單位內部控制制度建設的對策思考
（一）增強內控意識，夯實會計基礎工作
應根據行政事業單位內部控制的具體實際，進一步加強對內部控制理論的學習和研究，切實增強行政事業單位領導層和財會人員的內部控制意識。同時，要積極借鑒企業等單位的重要研究成果和實踐經驗，加深對行政事業單位內部控制相關理論知識和法律法規的學習，加深行政事業單位管理者、會計人員和干部職工對內部控制的高度重視、大力支持和積極監督，以便充分發揮內部控制在行政事業單位中的作用和功能，不斷夯實會計基礎工作。
（二）完善預算管理，健全內控制度
加強和完善行政事業單位內部控制制度是關鍵。因此，必須結合行政事業單位具體實際，完善單位預算編制體系，充分發揮預算編制對單位內部控制的重要約束功能。主要包括預算編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。強化預算控制在內部控制中的功能作用。要進一步擴大行政事業單位財務收支計劃編制的范圍，將各單位的全部財務收支事項均納入預算，并嚴格預算的調整和追加程序，未經批準，不得擅自調整預算，并嚴格責任預算的考核機制。
（三）構建良好環境，提高人員素質
一是要加強對管理人員、會計人員的教育和監督，改變管理和會計人員的從屬地位，對堅持正義、敢于檢舉揭發會計信息造假行為的管理和會計人員進行獎勵和保護；二是要加強對管理人員、會計人員的宣傳教育力度，讓他們結合自己的崗位工作實際，深入了解和把握內部控制的重要性以及與自己相關的控制制度、自己所應扮演的角色等；三是要通過行政事業單位自行組織或者委托專業培訓機構，加強對會計人員進行定期業務培訓和不定期考核，注重業務培訓和考核評估效果，提高會計人員的業務能力和水平，降低會計人員出錯的概念和會計信息造假的可能。
（四）強化外部監督，增強內部審核 應根據會計法、會計制度、會計準則和相關法律法規，立足本單位的會計工作實際，認真落實會計財務政策和財務處理程序，不斷制定和出臺內部稽核制度、崗位責任制等相關的財務會計制度，使得行政事業單位的會計處理能夠與業務進行相互聯系、相互制約和相互監督，從而保證和提升會計信息的準確性和完整性。同時，加強對行政事業單位領導的經濟責任審計和審核，加強和完善行政事業單位內部監督和控制機制，對行政事業單位的財務信息、資金流向等進行嚴格審核把關，確保財務報表、風險評估和內部審計的有效性和合法性，不斷提高行政事業單位會計信息的質量。
（五）加大內控力度，加強信息披露
會計信息是行政事業單位進行科學決策的重要參考依據，它對決策過程和決策后果都具有重要而深刻的影響。行政事業單位的會計信息系統能夠為行政事業單位提供業務信息、運行信息、成本信息、庫存信息等。暢通、有效、良好的信息溝通，有利于行政事業單位的管理層對組織的發展和組織目標的實現進行切實有效的監督和管理。在行政事業單位的執行過程中，可以根據組織內外環境和自身的具體實際，選擇符合實際和需要的信息溝通方式和渠道，增加單位內部信息的準確性和合理性。要加強行政事業單位信息披露與溝通，在信息溝通過程中，要注重實事求是，對罔顧事實、惡意弄虛作假的行為要及時制止和嚴厲懲處，形成良好的信息溝通機制。同時，要加強對信息溝通的管理和維護，不斷提高會計信息的準確性、真實性、完整性、有效性、及時性，以便行政事業單位的決策層和管理層能夠及時了解和把握本單位的運行狀況、發展動向等，從而為行政事業單位科學決策提供重要依據。
三、結束語
內部控制是實現行政事業單位內部管理的重要財務經濟手段，也是適應社會經濟發展的現實需要，更是科學有效地解決行政事業單位財務管理問題的重要舉措。因此，在全面從嚴治黨和強力反腐倡廉的新形勢下，行政事業單位應積極轉變思想觀念，不斷增強內部控制意識，立足本單位實際存在的問題，在人員、制度、監督、信息等方面采取積極措施，不斷加強和完善本單位的內部控制制度建設，為行政事業單位中心任務的有序開展和價值目標的早日實現提供堅強有力的財會保障。
參考文獻：
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[4]張峰.對行政事業單位內部控制制度建設的思考[J].財會學習，2016，10：211+213.
【篇六】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
1、建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
2、建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
3、建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
4、依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
5、按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。
6、加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
7、經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。
8、建設項目竣工后，按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。
【篇七】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
摘要目前行政事業單位內部控制制度建設相對于企業而言比較薄弱，但隨著經濟形勢的發展，行政事業單位的內部控制不容忽視，為了保證會計信息的真實可靠，資產的安全完整等，必須加強行政事業單位的內部控制制度建設。
關鍵詞加強；內部控制；制度；建設
內部控制貫穿于各個單位活動的方方面面，尤其在當前嚴峻的經濟形勢下，內部控制越來越凸現出它的作用來。而筆者在從事縣核算中心實際工作中，發現部分行政事業單位在內部控制制度建設上比較滯后，這不僅制約了行政事業單位的工作效率和效果,也影響了會計信息的真實性。隨著行政事業單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內部控制制度，才能更好發揮各單位在經濟建設中的作用，下面筆者就縣級行政事業單位的內部控制建設略作分析和探討。
一、行政事業單位內部控制存在的主要問題
1.單位管理層及財務人員對內部控制認識不足，意識比較淡薄
良好的內控意識是內控制度得以合理有效實施的重要保證。在實際工作中發現，有的單位主要領導對內部控制的重要性和現實意義認識不夠，對內部控制的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序，缺乏內部控制制度建設的概念。另外由于行政事業單位財務人員素質參差不齊，有的甚至是辦公室其他人員兼職，幾乎沒有內控意識，沒有明確的崗位責任約束，日常監督與控制工作做得很不夠。比如在日常核算工作中，有的單位為收費方便，將收費票據分派給一部分有工作聯系的人收取，由于各種原因，這部分人長期與財會人員不結賬，而當在工作中發現一些重要問題需要詢問會計人員時，會計人員對事情的過程竟一無所知。
2.內部控制制度不夠完善
從控制環境來看，有的單位只注重制度的制定，卻忽略其執行情況和執行效果，導致內部控制制度的制定走過場，內部控制制度也只成為裝裱在鏡框里的裝飾品了，未能發揮其應有的作用；有的單位根本就沒有內控制度，財務人員對此也是一問三不知；有的單位只是以一般財經規章制度代替內控制度，對業務流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經驗、靠慣例，認為行政事業單位經濟業務簡單，運轉環節少，只要財務人員可信，什么事就好辦，致使財務監督與控制流于形式。其實，內部控制制度的出發點是通過專門辦法建立一套防范機制，而不是單純靠會計人員的個人經驗、素質或職業道德來保證會計資料和單位資產的安全完整。
3.對資產的管理比較松懈
行政事業單位實行會計集中核算后，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的“兩張皮”現象嚴重，在一定程度上影響了單位財務管理的有效實施。會計核算中心主要是憑單據核算、付款，對業務的來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產是否在用，是否核銷也不清楚，對行政事業單位債權、債務等往來款是否發生壞賬、呆賬等了解很少。核查中還發現,大多數的行政事業單位沒有建立起定期財產盤點制度,賬外資產或資產短缺現象時有發生。?
4.對財務收支預算控制情況不合理想
行政事業單位每年年初都制定年度財務收支計劃，但執行的效果差強人意。實際工作中單位負責人對預算約束的剛性認識不足，認為有錢就可以花，思想上根本沒有預算控制的意識。核查中發現，有的單位雖然入不敷出，卻也在借錢超預算發放獎金，津貼等。更有甚者，將預算外收入掛在往來款，直接在往來款中列支獎金福利。對于象業務招待費、辦公費、差旅費等費用項目超標支出嚴重，費用支出沒有進行事前的范圍和標準預算，事后也沒有進行總量控制。而財務人員對報銷憑據也是來者不拒，例如，有個別單位現在每月都有尋呼機的支出，而經詢問，尋呼機早已棄之不用，只是沒有人去辦理注銷手續，雖說每月金額不是很大，卻從而可見單位對內部控制的隨意性很大。
5.不相容崗位不相分離
從控制活動來看，崗位分工不盡合理，內部控制體系不夠完善。由于行政事業單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。出納管錢又管賬，會計管支票又管全部名章等，稽核制度形同虛設，極易造成舞弊行為。同時，有的單位授權審批的權限過于分散（各科室都有不同的審批權），極易形成失控，所以授權審批制度急需改進，不然肯定會影響財務控制的實際效果,并使單位內部的財務監督檢查流于形式。
二、加強行政事業單位內部控制的措施
由于管理理念不到位，缺乏責任感；外部環境不到位，不協調；?相關政策不到位，會計監督乏力。因而現行授權機制容易造成內控制度失效，使內控不能正常發揮其作用只有建立健全行政事業單位各項內部控制制度，才能真正保護好單位各類資產的安全，增強會計數據的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。
1.增強內控意識,強化單位負責人在單位內部控制體系中的主導地位
按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定,單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體,對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要經常參加各類財務新法規新制度的培訓學習，從思想上真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境，帶動整個單位的內控意識。
2.增強會計基礎工作,強化會計工作在內部控制中的控制作用
會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設的實施效果。因此,要根據單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，提升行政事業單位內部控制水平,做到按事設崗、按崗設人，做到職責明確，相互制衡，實現崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設置的合理性和有效性；加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育和后續教育，使行政事業單位的會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展；建立完善的會計處理程序，嚴格的內部稽核制度，確保會計信息真實有效，保證會計工作控制的有效實施。
3.強化預算控制，提高預算管理水平
要進一步擴大行政事業單位財務收支計劃編制的范圍,將各單位的全部財務收支事項均納入預算，并嚴格預算的調整和追加程序，未經批準，不得超年初預算。要將年初預算與單位內部的責任預算有機結合起來,必須嚴格按照財政下達的年初預算控制數,結合本單位的實際，切實履行職責，完成工作任務,認真編制內部的責任預算體系,并嚴格責任預算的考核機制。對支出預算嚴重超標的，應相應追究相關責任人的責任，強化預算的嚴肅性。
4.健全內部控制制度,強化制度在內部控制中的重要作用
行政事業單位財務會計工作和內部控制工作的效果,需要有一套科學合理的制度來支持和保證。要建立健全內部控制的制度體系,并不定期地進行監督檢查，規范單位內部行為。單位要加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互牽制、相互監督等方面相對完整的內部會計控制制度。
5.強化監督檢查，發揮財政、審計部門和核算中心在內部控制中的職能作用
財政和審計部門作為會計工作的主要外部監督者，要創新工作思路，細化管理方式，開辟財政和審計部門與單位之間溝通與聯系的多種渠道，把內部控制作為一個專題審計項目進行，將內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規問題的發生。加強核算中心與單位的溝通銜接，核算中心應認真履行核算監督職責，努力提高會計信息的及時準確性，并著重反饋和控制預算的執行信息，要對年初預算指標實行即時控制，杜絕超預算用款。同時核算中心要定期與單位對債權債務進行清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產流失，杜絕由于單位的不合規收支行為而引起的往來款掛賬。加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織與指導,逐步完善行政事業單位的內部控制制度。
【篇八】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
摘要：行政事業單位在我國公共資源分配及社會事務管理方面扮演著重要角色，其綜合服務管理水平直接影響國家發展和社會進步。行政事業單位加強內部控制建設，是提高其綜合服務管理水平的重要途徑，對促進其健康持續發展具有重要意義。目前，我國行政事業單位的內部控制建設處在起步階段，尚不健全的內部控制體系制約了其全面發展。本文基于行政事業單位內部控制建設的重要作用，結合實際分析其在內部控制建設方面存在的問題，并對存在的問題提出相應的對策。
關鍵詞：行政事業單位：內部控制建設：問題：建議
一、行政事業單位加強內部控制建設的作用
（一）有利于合理保證單位經濟活動合法合規
行政事業單位內部控制建設覆蓋單位經濟活動所涉及的各種業務和事項，貫穿單位經濟活動決策、執行和監督的全過程，對經濟活動實行全面、全過程的控制，有利于合理保證單位經濟活動合法合規，避免違反相關政策法規的行為。
（二）有利于提高單位財務管理質量
行政事業單位內部控制對單位加強財務制度建設、規范會計核算、提高財政資金效益等方面具有重要意義，有利于提高財務信息的真實性、完整性和有效性，可以有效規避審計風險。
（三）有利于防范舞弊行為，防止滋生腐敗
行政事業單位掌握著大量的社會公共資源，在進行資源分配和資金使用時，由于制度漏洞、監督不力等原因，舞弊和貪污腐敗行為時有發生，加強單位內部控制建設可以有效防范舞弊行為，防止滋生腐敗，助力廉政建設。
二、行政事業單位內部控制建設存在的問題
（一）內部控制意識薄弱，重視程度不夠
我國內部控制建設理論起步較晚，發展較為緩慢，各行政事業單位內部控制意識較為薄弱，對內部控制缺乏系統深刻的認識，在行動上未予以重視，主要表現在以下三個方面：第一，單位管理層對內部控制建設的必要性和意義缺乏深刻的認識，簡單的認為內部控制建設僅僅只是財務部門的工作，忽視其他部門的參與，從而導致管理的片面性;第二，管理層對內部控制建設的重視度不夠，導致基層單位和下層行政人員內部控制意識薄弱，未能積極參與到內部控制建設工作中;第三，因內部控制意識薄弱，單位未建立內部控制制度，或者即使建立了內部控制制度，也是形同虛設，并未嚴格執行。
（二）缺乏健全的內部控制管理體系
內部授權審批制度不完善、會計核算制度不健全或僅以會計制度、會計規范作為財務制度、未根據單位實際情況制定相關內部控制制度細則、內部控制信息化進程緩慢等問題是行政事業單位內部控制建設中常見的問題，不健全的內部控制管理體系無法實現內部控制對單位各類經濟活動的全方位覆蓋，不能有效控制各類風險。例如，支出范圍和開支標準不符合相關規定、“三公經費”超標、崗位設置違反制衡性原則、未按國家統一的會計制度進行會計核算、合同管理不規范、固定資產管理混亂等。
（三）單位預算控制薄弱
預算控制是行政事業單位開展內部控制建設工作的基礎，是單位內部控制建設的重要手段。目前，大部分行政事業單位預算業務存在著編制不夠精細、無專人指導、預算目標設置不合理、預算執行不到位、超預算支出等問題，嚴重影響了財政資源的有效配置和使用效益。
（四）缺乏內外部監督體系
行政事業單位內部控制的有效性離不開完善的內外部監督體系。很多行政事業單位沒有成立審計部門，無法對單位內部控制進行有效的監督和自評;有些單位雖然成立了內部審計部門，但因人手不足等原因無法保證內部審計部門的獨立性，弱化了內部監督的職能。外部監督一般來源于財政或審計部門，主要針對經濟業務的合法性或專項業務進行審查，對單位內部控制的構建和實施情況并未深入的檢查和監督。
（五）內部控制建設人才緊缺
行政事業單位內部控制建設對建設人員要求較高，不僅要求建設人員掌握財務、管理、審計、風險管控等知識，還要求建設人員具備較高的職業道德，也就是說優秀的內部控制建設人員一般是綜合型人才，而目前行政事業單位綜合型人才的匱乏，尤其是具備良好的財務專業素質的綜合型人才的緊缺，制約了行政事業單位內部控制建設的有效開展，影響了行政事業單位的健康持續發展。
三、加強行政事業單位內部控制建設的建議
（一）強化單位對內部控制的認識，提高重視程度
1.提高管理層的內部控制意識。強化單位管理層的內部控制意識，以自上而下的形式動員各部門積極開展內部控制建設，把內部控制建設融入單位日常管理，貫穿單位經濟活動決策、執行和監督的全過程，保證內部控制對單位經濟活動的全面控制。
2.加強內部控制建設的宣傳與培訓。內部控制建設不僅需要財務部門的努力，更需要建立“全員參與”工作機制，形成工作合力。通過宣傳與培訓的方式，讓單位所有人員系統深刻地了解內部控制的概念、開展內部控制建設的必要性以及如何開展內部控制，提高單位整體的內部控制意識，創造良好的內部控制環境，提升開展內部控制的個人能力，為有效開展內部控制建設提供有力保障。
3.對內部控制建設建立獎懲機制。為調動各部門開展內部控制建設的積極性，可針對內部控制建設的有效性建立一套行之有效的獎懲制度。根據內部控制評價結果，對有效的內部控制建設給予獎勵，對隋于開展內部控制建設或開展內部控制建設無效者給予懲罰，并要求加以整改。
（二）建立健全內部控制管理體系
1.建立健全授權審批制度。根據單位實際情況明確各部門相關崗位的授權審批流程及權限，嚴格執行授權審批制度，落實主體責任，對重大經濟事項實行集體決策或聯簽制度。
2.建立健全會計核算制度。在嚴格執行2019年政府會計制度的基礎上，根據單位實際情況制定相關財務制度細則，明確支出范圍和支出標準，嚴控“三公經費”，規避審計風險;科學設置內部控制關鍵崗位，確保不相容崗位相互分離，確保單位經濟活動的決策、執行、監督相互分離相互制約，對關鍵崗位進行輪崗，嚴控財務風險;加快內部控制信息化建設，提高會計核算電算化水平，把財務審核標準嵌入信息系統，實現審核標準由“人控”轉向“機控”，達到審核標準嚴格執行的效果;將合同及固定資產管理嵌入信息系統，用信息系統強化合同及固定資產管理。
3.定期召開內部控制管理討論會。定期總結內部控制取得的成效，找出存在的漏洞及不足，不斷補充豐富內部控制管理內容，完善內部控制管理體系。
（三）實施全面預算績效管理，強化預算控制
1.加強預算績效管理的制度建設。以預算管理的主要內容和各個環節為基礎，制定全面實施預算績效管理的辦法和實施細則，建立健全定量和定性相結合的共性績效指標體系，明確預算績效管理的責任。
2.建立預算績效評估機制。加強對重大項目和重大支出的前置審核，尤其是抓好項目可行性研究報告的審核，對重點項目進行事前績效評估，以評估結果作為申請預算的必要條件，促使預算切合實際，強化成本效益。
3.加強預算績效目標管理。首先，各單位在編制預算時應同步編制單位整體績效目標、項目績效目標，加強績效目標審核，為績效監控和績效評價提供依據;其次，各單位應建立預算績效目標公開機制，對績效目標及指標實行全面公開，以公開促進部門績效目標質量的提升。
4.強化績效運行監控和評價管理。首先，以部門監控和重點項目監控相結合的方式，對部門整體支出和重點項目支出同時實施監控，提高績效監控的針對性和有效性;其次，對預算執行進度和績效目標實現程度進行“雙監控”，建立預算分析機制和重大項目跟蹤機制，防止預算資金脫靶、績效目標跑偏，確保預算績效目標的完成;最后，建立“全面自評、部分復核、重點評價”的項目績效評價機制，加強績效評價過程監督和質量控制，進一步提升績效評價的質量。
5.加強預算編制的人才隊伍建設。加大對預算培訓的力度與廣度，讓業務人員積極參與到預算編制工作中，提高相關人員的預算編制水平，讓預算編制更加精細化、科學化，提高預算編制質量，為強化預算控制提供重要保障。
（四）建立健全內外部監督體系
1.加強內部監督與評價。行政事業單位應當設立單獨的內部審計部門，明確內部監督的流程和要求，規定各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限;同時，保持審計部門的獨立性，確保內部監督與自我評價工作有序有效開展。
2.強化外部監督。行政事業單位外部監督主要由財政部門和審計部門承擔，同時，還應充分發揮紀檢、監察等部門的作用，必要時還可以聘請外部獨立第三方對單位內部控制進行審計，構建嚴密的外部監督網絡，充分發揮外部監督的作用。
（五）大力培育內部控制綜合型人才
首先，以“專業培訓+職業道德教育”為模式，積極開展各項培訓，在組織財務、審計、管理、風險管控等專業培訓的同時，加強內部控制建設人員的職業道德教育;其次，建立輪崗制度，科學合理的崗位輪換制度，能讓在崗人員掌握不同崗位所要求的技能，是培育內部控制綜合型人才的重要途徑;最后，注重吸納優秀畢業生，給內部控制建設團隊注入新鮮血液，為內部控制建設儲備人才。
四、結束語
綜上所述，我國行政事業單位內部控制建設雖然有一定的成效，但仍然任重道遠，可從強化內部控制意識、健全內部控制體系、強化預算控制、完善內部控制監督體系、培育內部控制綜合型人才等方面不斷提高內部控制水平，實現行政事業單位全面、健康、持續發展，提高其公共資源分配能力及社會事務管理能力，以促進民生發展與社會進步。
參考文獻：
[1]謝世輝.行政事業單位內部控制建設著力點探析.行政事業資產與財務，2019，（16）：24-25.
[2]姚巧玲.行政事業單位加強財務內部控制的對策探討.行政事業資產與財務，2019，（16）：26-27.
[3]金敏亞.行政事業單位加強內部控制建設研究.現代經濟信息，2019，（16）：62+64.
[4]盛秀英.行政事業單位加強內部控制建設研究.現代經濟信息，2019，（16）：77.
【篇九】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
1、建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
2、建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
3、建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
4、依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
5、按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。
6、加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
7、經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。
8、建設項目竣工后，按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。
【篇十】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
1、建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
2、建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
3、建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
4、依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
5、按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。
6、加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
7、經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。
8、建設項目竣工后，按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。
【篇十一】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
【摘要】建立和完善內部控制能夠改善行政事業單位內部管理,提升行政事業單位公共服務水平.行政事業單位雖不屬于盈利單位,但也應該加強其自身的內部控制,這樣才能夠防治舞弊、腐敗行為的發生,才能夠更好地履行國家職能.
【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；現狀；實施
一行政事業單位內部控制的定義
行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標,通過制度、實施措施和執行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控.
二行政事業單位內部控制的目標
內部控制目標是單位建立和實施內部控制所要達到的目的.總體上講,內部控制目標和單位的總體目標一致.行政事業單位內部控制目標包括以下五個方面：
（一）合理保證單位經濟活動合法合規.合理保證行政事業單位經濟活動在法律法規允許的范圍內進行,避免違法違規行為發生,這是行政事業單位內部控制最基本的目標.
（二）合理保證單位資產安全和使用有效.行政事業單位的貨幣資金和其他資產存在被挪用、貪污、盜竊的風險,必須加強控制,確保資產的安全完整；同時資產配置不合理、資產損失浪費、使用效率低下等,也是內部控制必須著力解決的問題.
（三）合理保證單位財務信息真實完整.財務信息是對單位經濟活動的客觀反映,提供真實完整的財務信息是行政事業單位的法定義務.內部控制應為單位財務信息的真實完整提供合理保證.
（四）有效防范舞弊和預防腐敗.我國行政事業單位掌握了大量的社會公共資源,在進行資源和資金分配過程中,由于監督不力等各種原因,舞弊和貪污腐敗行為時有發生,造成社會資源分配不公和極大浪費,損害社會公共利益.發揮內部控制防范舞弊和預防腐敗的作用是內部控制的重要目標.
（五）提高公共服務的效率和效果.我國行政事業單位的整體職責使命是有效管理國家和提供公共服務,其提供公共服務的效率和效果直接影響其職責履行的好壞.
三行政事業單位內部控制的現狀
行政事業單位主要依靠財政撥款或收支自身平衡,不以盈利為目的,業務核算相對簡單,缺乏內部壓力,部分行政事業單位對內部控制制度認識不到位,執行不到位,在某種程度上會出現財務收支失控,會計信息失真,財產管理不善,固定資產流失等問題.主要體現在以下幾個方面：
（一）內控意識相對薄弱,缺乏良好的內控環境.行政事業單位內控意識相對薄弱,內控環境有待加強,主要表現在三個方面：
一是單位負責人對內部控制的重要性和現實意義認識不夠,不了解內部控制知識,對建立健全單位內部控制制度的重視程度不夠；相當一部分單位缺乏內部控制理念,對內部控制在基礎建設方面的作用認識不足,尚未建立起健全有效的內控制度.有的單位雖然有比較完善的內部控制制度,但是流于形式,更多的是“有章不循,有律不依”,將已訂立的制度掛在墻上,變成應付檢查的條文,未能發揮其有效作用.
二是具體業務工作缺乏必要的分工和授權.分工和授權是內部控制制度的基礎,職責權限不明確,未實施相應的分離措施,沒有形成相互制約、相互監督的工作機制.
三是對經費支出缺乏基本的控制意識,沒有為各項經費支出建立明確、合理的開支范圍和標準,只要有相應審批人員簽字同意,會計人員就實施報銷,致使財務監督與控制流于形式.
（二）財務會計基礎工作較為薄弱,財務管理制度不健全.行政事業單位財務會計基礎工作相對薄弱,缺乏明確的崗位責任制度,單位會計人員對于其所處崗位的職責內容不明確,財務管理制度不健全,沒有完善的財務管理制度,一些財務事項的運作與管理措施僅是慣例,沒有相應的制度保證或有制度但不完整,管理的隨意性較大.使單位內部的財務監督檢查流于形式.
四行政事業單位內部控制建設的實施
財政部2012年發布、2014年1月1日起實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》及2015年印發的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》要求單位全面建立、有效實施內部控制,確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍,貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程,規范單位內部各層級的全體人員.這個規范和指導意見為行政事業單位的內部控制建設指明了方向.
行政事業單位內部控制建設的實施需要經過以下幾個步驟：
（一）梳理各類經濟活動業務流程、明確業務環節.行政事業單位應根據“三定”規定,通過組織相關人員對單位的預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理等構成經濟活動的各項業務進行調研和訪談,明確各項業務的目標、范圍和內容.按照業務實現的時間順序和邏輯順序,細化業務流程環節中各個部門的崗位設置,明確其職責范圍和分工.
（二）系統分析經濟活動風險.從各個業務所面臨的內外部環境人手,討論環境對單位內部控制的負面作用,運用多種手段進行風險的定性和定量評估.（下轉第20頁）（上接第47頁）
（三）建立健全單位各項內部控制制度,督促相關人員認真執行.按照不同的風險應對策略,制定單位有針對性的各項內部控制制度.單位應當明確各個部門、各個崗位和相關工作人員的分工和責任,設立相關部門和崗位對相關工作人員執行內部控制制度的結果進行監督和獎懲,形成完善的內部控制機制.
內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作,隨著時代的不斷變化,內部控制制度也要不斷改進,以達到其有效性,將風險控制在可承受范圍內.通過建立符合事業單位的內部控制制度,達到防止財務風險、嚴格內控紀律、提升管理水平的目的,是當前行政事業單位面臨的一個迫切而重要的課題.
【參考文獻】
[1]《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕22號）.
[2]《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）.endprint
【篇十二】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
摘要目前行政事業單位內部控制制度建設相對于企業而言比較薄弱，但隨著經濟形勢的發展，行政事業單位的內部控制不容忽視，為了保證會計信息的真實可靠，資產的安全完整等，必須加強行政事業單位的內部控制制度建設。
關鍵詞加強；內部控制；制度；建設
內部控制貫穿于各個單位活動的方方面面，尤其在當前嚴峻的經濟形勢下，內部控制越來越凸現出它的作用來。而筆者在從事縣核算中心實際工作中，發現部分行政事業單位在內部控制制度建設上比較滯后，這不僅制約了行政事業單位的工作效率和效果,也影響了會計信息的真實性。隨著行政事業單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內部控制制度，才能更好發揮各單位在經濟建設中的作用，下面筆者就縣級行政事業單位的內部控制建設略作分析和探討。
一、行政事業單位內部控制存在的主要問題
1.單位管理層及財務人員對內部控制認識不足，意識比較淡薄
良好的內控意識是內控制度得以合理有效實施的重要保證。在實際工作中發現，有的單位主要領導對內部控制的重要性和現實意義認識不夠，對內部控制的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序，缺乏內部控制制度建設的概念。另外由于行政事業單位財務人員素質參差不齊，有的甚至是辦公室其他人員兼職，幾乎沒有內控意識，沒有明確的崗位責任約束，日常監督與控制工作做得很不夠。比如在日常核算工作中，有的單位為收費方便，將收費票據分派給一部分有工作聯系的人收取，由于各種原因，這部分人長期與財會人員不結賬，而當在工作中發現一些重要問題需要詢問會計人員時，會計人員對事情的過程竟一無所知。
2.內部控制制度不夠完善
從控制環境來看，有的單位只注重制度的制定，卻忽略其執行情況和執行效果，導致內部控制制度的制定走過場，內部控制制度也只成為裝裱在鏡框里的裝飾品了，未能發揮其應有的作用；有的單位根本就沒有內控制度，財務人員對此也是一問三不知；有的單位只是以一般財經規章制度代替內控制度，對業務流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經驗、靠慣例，認為行政事業單位經濟業務簡單，運轉環節少，只要財務人員可信，什么事就好辦，致使財務監督與控制流于形式。其實，內部控制制度的出發點是通過專門辦法建立一套防范機制，而不是單純靠會計人員的個人經驗、素質或職業道德來保證會計資料和單位資產的安全完整。
3.對資產的管理比較松懈
行政事業單位實行會計集中核算后，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的“兩張皮”現象嚴重，在一定程度上影響了單位財務管理的有效實施。會計核算中心主要是憑單據核算、付款，對業務的來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產是否在用，是否核銷也不清楚，對行政事業單位債權、債務等往來款是否發生壞賬、呆賬等了解很少。核查中還發現,大多數的行政事業單位沒有建立起定期財產盤點制度,賬外資產或資產短缺現象時有發生。?
4.對財務收支預算控制情況不合理想
行政事業單位每年年初都制定年度財務收支計劃，但執行的效果差強人意。實際工作中單位負責人對預算約束的剛性認識不足，認為有錢就可以花，思想上根本沒有預算控制的意識。核查中發現，有的單位雖然入不敷出，卻也在借錢超預算發放獎金，津貼等。更有甚者，將預算外收入掛在往來款，直接在往來款中列支獎金福利。對于象業務招待費、辦公費、差旅費等費用項目超標支出嚴重，費用支出沒有進行事前的范圍和標準預算，事后也沒有進行總量控制。而財務人員對報銷憑據也是來者不拒，例如，有個別單位現在每月都有尋呼機的支出，而經詢問，尋呼機早已棄之不用，只是沒有人去辦理注銷手續，雖說每月金額不是很大，卻從而可見單位對內部控制的隨意性很大。
5.不相容崗位不相分離
從控制活動來看，崗位分工不盡合理，內部控制體系不夠完善。由于行政事業單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。出納管錢又管賬，會計管支票又管全部名章等，稽核制度形同虛設，極易造成舞弊行為。同時，有的單位授權審批的權限過于分散（各科室都有不同的審批權），極易形成失控，所以授權審批制度急需改進，不然肯定會影響財務控制的實際效果,并使單位內部的財務監督檢查流于形式。
二、加強行政事業單位內部控制的措施
由于管理理念不到位，缺乏責任感；外部環境不到位，不協調；?相關政策不到位，會計監督乏力。因而現行授權機制容易造成內控制度失效，使內控不能正常發揮其作用只有建立健全行政事業單位各項內部控制制度，才能真正保護好單位各類資產的安全，增強會計數據的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。
1.增強內控意識,強化單位負責人在單位內部控制體系中的主導地位
按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定,單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體,對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要經常參加各類財務新法規新制度的培訓學習，從思想上真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境，帶動整個單位的內控意識。
2.增強會計基礎工作,強化會計工作在內部控制中的控制作用
會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設的實施效果。因此,要根據單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，提升行政事業單位內部控制水平,做到按事設崗、按崗設人，做到職責明確，相互制衡，實現崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設置的合理性和有效性；加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育和后續教育，使行政事業單位的會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展；建立完善的會計處理程序，嚴格的內部稽核制度，確保會計信息真實有效，保證會計工作控制的有效實施。
3.強化預算控制，提高預算管理水平
要進一步擴大行政事業單位財務收支計劃編制的范圍,將各單位的全部財務收支事項均納入預算，并嚴格預算的調整和追加程序，未經批準，不得超年初預算。要將年初預算與單位內部的責任預算有機結合起來,必須嚴格按照財政下達的年初預算控制數,結合本單位的實際，切實履行職責，完成工作任務,認真編制內部的責任預算體系,并嚴格責任預算的考核機制。對支出預算嚴重超標的，應相應追究相關責任人的責任，強化預算的嚴肅性。
4.健全內部控制制度,強化制度在內部控制中的重要作用
行政事業單位財務會計工作和內部控制工作的效果,需要有一套科學合理的制度來支持和保證。要建立健全內部控制的制度體系,并不定期地進行監督檢查，規范單位內部行為。單位要加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互牽制、相互監督等方面相對完整的內部會計控制制度。
5.強化監督檢查，發揮財政、審計部門和核算中心在內部控制中的職能作用
財政和審計部門作為會計工作的主要外部監督者，要創新工作思路，細化管理方式，開辟財政和審計部門與單位之間溝通與聯系的多種渠道，把內部控制作為一個專題審計項目進行，將內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規問題的發生。加強核算中心與單位的溝通銜接，核算中心應認真履行核算監督職責，努力提高會計信息的及時準確性，并著重反饋和控制預算的執行信息，要對年初預算指標實行即時控制，杜絕超預算用款。同時核算中心要定期與單位對債權債務進行清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產流失，杜絕由于單位的不合規收支行為而引起的往來款掛賬。加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織與指導,逐步完善行政事業單位的內部控制制度。
【篇十三】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
為了進一步加強我局的財務管理,健全財務制度,杜絕違紀違法行為,從源頭上預防腐敗,促進黨風廉政建設和我單位經濟有序健康發展,根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定,并結合我局實際制定本內部控制管理制度.財務管理是單位管理的重要組成部分,是規范單位經濟活動和社會經濟秩序的重要手段.我單位的財務管理必須符合國家有關法律、法規和財務規章制度,建立健全單位各項財務管理制度,完善內部監控制度,防止財產、資金流失、浪費或被貪污、挪用.
我局的財務管理包括:預算管理、收入管理、支出管理、報銷管理、貨幣資金管理。采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理、決策機制管理等項管理.
預算管理
（一）應當按照規定編制年度部門預算,報財政部門按法定程序審核、報批.預算由收入預算、支出預算組成.
（二）依法取得的各項收入,包括:財政撥款、其他收入等必須列入收入預算,不得隱瞞或少列,更不得另設賬戶或私設“小金庫”.按規定納入財政專戶或財政預算內管理的預算外資金,要按規定實行收支兩條線管理,并及時繳入國庫或財政專戶,不得滯留在單位坐支、挪用.
（三）本單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定，沒有政策規定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業發展設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區別輕重緩急，急事優先的原則按序安排支出事項。
（四）對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加。
（五）加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專.項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。第六條建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低行政事業單位運行成本。各項支出應當符合國家的現行規定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍;不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準;不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。
收入管理制度
1、必須按規定的渠道、標準取得收入，不得違反規定通過非正常渠道組織收入。
2、各項收入應按規定管理，對撥入經費要按國家預算管理制度加強管理，對行政性收費按收支兩條線的規定執行，實行財政專戶管理，接受財政監督。
3、各項收入必須統一納入單位總務處核算，不得設立“小金庫”或賬外賬；各項收入要統籌考慮，綜合安排，使有限的資金發揮最大效益。
4、根據收入類別，合理設置明細賬，并及時、準確地記賬，防止收入流失，提高核算的準確性度。
5、單位收取的資金，統一按規定上繳財政專戶，再根據財政部門的核定，從財政專戶撥回。
6、嚴格按照規定的收費標準和范圍收取費用，憑《收費許可證》亮證收費，并實行收費公示制，嚴禁亂收費。
7、其他收入納入單位預算統籌安排使用，作為財政撥款的補充。但取得其他收入須符合國家政策規定，不得違法取得。按照預算管理要求，對其他收入如實填報，不得瞞報、不報或虛報。
支出管理制度
1、支出是單位開展教學、科研及其他活動發生的各項資金耗費和損失，包括經常性支出、專項支出和自籌基本建設支出。
2、支出管理的任務是：維護本校的正常運轉；保證單位基本工作任務的完成；節約使用各項資金，提高資金使用效益。
3、支出管理的要求是：嚴格執行國家的方針、政策和財務規章制度；堅持適度從緊、實行保障與控制并重的原則；建立健全各項支出管理制度，增強支出管理的科學性，積極采取措施，強化支出管理；深化支出改革，優化資源配臵，提高資金使用效益。
4、完善和執行重大支出項目的審批程序。對金額較大或專項支出項目的立項、審批等決策性工作，要建立和完善審批制度，嚴格審批程序。要嚴格按照主管部門制定的基本建設投資、固定資產管理、大宗物資采購的規定執行。單位的重大支出應由校長辦公會集體討論決定，并列入單位預算和財務計劃予以實施，防止造成無計劃開支和損失浪費。對需要報有關部門批準的，要履行報批手續。
5、要嚴格執行國家規定的開支范圍和標準，不得自行擴大開支范圍和提高開支標準。用于職工待遇方面的支出，必須嚴格執行人事、勞動、財政部門規定的范圍和標準，執行國家統一規定的個人福利待遇政策。未經有權部門批準的開支范圍和標準，包括用于個人的福利待遇支出，一律不得執行。對違反財經紀律和不合理的開支一律不得支付。
6、支出管理要重點保證人員經費和單位正常運轉所必須的開支，對批準的人員經費支出和維持單位基本運轉的公用經費支出要予以落實。在執行過程中，努力保證國家規定所必需的人員經費支出，保證單位正常運轉和完成基本工作所必需的公用經費支出。
7、堅持艱苦奮斗、勤儉節約，采取有效措施，對薄弱環節加強管理，加大控制力度，杜絕花錢大手大腳、鋪張浪費的行為。尤其是要對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制，分別制定管理辦法，從嚴控制這些支出的過快增長。必要時可根據情況適當運用經濟手段來管理與個人利益有關的支出。
8、專項資金要專項審批，對于其支出要單獨核算，專款專用，定期報送使用情況，同時建立專項資金包干負責制，落實到人。專項工程完工后，要進行專項驗收，驗收內容包括是否專款專用，有無損失浪費、資金積壓等情況，專項資金的使用效果如何，是否達到預期的目標。
報銷程序
第二十條報銷費用單據應有正式發票及其他合法憑證，所有報銷憑證的日期、品種、單位、數量、單價、金額、銷售單位名稱、印章必須齊全，字跡清楚，不得涂改。涉及轉賬支付的，報銷憑證收款方（銷貨方）應與款項匯入賬戶一致。否則，財務人員有權拒絕報銷。
第二十一條經費報銷，支出數額在800元以下，由分管局長審批，超過800元的，分管領導審批后，須由主要領導會簽審批。報銷憑證必須有經手人、證明人簽字，再由分管領導審核后，報局長會簽審批。
第二十二條經費報銷的簽批權限。20000元以內由局長決定，20000元以上的重大支出由局黨組會議或局長辦公會議研究決定。
第二十三條辦公用品費用報銷：辦公用品報銷憑證應注明貨物明細，未注明貨物明細的，需附銷貨清單，清單上需有銷貨方有效印章。
第二十四條接待費報銷：報銷時需附公務接待單，注明接待日期、事由、標準、來客人數、接待人員、地點等事項。公務接待單必須有局長簽字。
第二十五條會議費報銷：應附有關會議通知，注明開會時間、地點、會議內容、參會人員等事項。
第二十六條考察費報銷：應附有關出外考察文件，無文件的，需附有關分管領導批準單。干警按規定參加工會旅游活動，憑正式發票按標準報銷，超過部分個人負擔50%，個人旅游發票不予報銷。
貨幣資金管理
第二十七條貨幣資金管理包括銀行存款和庫存現金的管理。
第二十八條銀行存款管理
（一）按規定設立開戶銀行，本局按縣財政局規定開戶，銀行賬戶必須嚴格按照國家和省的有關規定管理執行，不準私自開設賬戶，不準出租、出借銀行賬戶。
（二）會計每月末對銀行存款賬面余額與銀行余額進行核對，對未達賬款要及時查詢、催繳，確保賬款及時足額入帳。
第二十九條現金管理
（一）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
（二）內部臨時性借款必須入帳。出差人員借用的款項，應在出差回來一周內結清。采購零星物資時，必須在15天內結清。辦案人員借用的款項，應在案件辦理結束后一周內結清。逾期不報賬的，財務人員應通知有關人員及時結帳或返還現金。
【篇十四】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
摘要面對目前行政事業單位基建項目內部控制現狀和存在的問題，要提高基建項目內部控制質量，財務部門須針對行政事業單位基建項目的特點，在領導重視的基礎上，建立健全基建項目內部控制制度，切實提高財務人員業務水平，全面參與基建項目管理，進一步提高行政事業單位基建項目管理水平。
關鍵詞基建；內部控制；對策
內部控制是一個單位為了實現某一經濟活動目標，維護資產財產物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經法規和決策，保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約、檢查的控制系統。行政事業單位基建項目的內部控制主要是指在投資決策階段、設計階段、建設實施階段、竣工決算階段建立相互協作、相互制約的機制，節約基建項目的工程造價，以最小的投入取得最大的投資成果。為了在基建項目中合理使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益，行政事業單位建立基建項目的內部控制十分必要。
一、行政事業單位基建項目內部控制的現狀和存在問題
行政事業單位在基建項目上，大多數是成立專門的基建辦公室負責單位的基建項目工作。由基建辦公室委托設計、委托施工、委托監理、委托審計。基建辦公室既是基建項目的管理者，又是資金支配者，不僅要對項目建設過程負責，還要對項目建設成敗和后期使用負責。這種基本建設管理現狀，在內部控制方面難免會存在一些問題。
1、內部控制制度不完善
行政事業單位基建項目大多數是非經營性項目，經費主要靠國家財政撥款投入，資金籌集相對來說有保障，導致行政事業單位對基建項目成本控制積極性不高。一些行政事業單位基本建設的組織和結算全部由一個部門來完成，內部控制制度不健全，缺乏強有力的監督和獎懲措施。在推進項目工程建設時，如果有關責任人責任心不強或工作不堅持原則，勢必給單位造成損失，而且容易導致腐敗。
2、合同條款不完善，項目變更存在漏洞
合同是建立在招標文件基礎上的約定甲乙雙方權利的規范性文本，是基建項目實施和造價控制的最關鍵法律依據，應力求各合同要素具體、明確，尤其要標明質量標準和價款。建設工程過程中涉及勘察設計合同、監理審計合同、物資采購合同、施工安裝合同等多種形式的合同，由于涉及行業內容多、專業面廣、政策性強，要求參與合同簽訂的人要具備多種專業和法律知識，但實際上在簽訂合同時，往往是合同條款與招標文件的有關內容相互矛盾，合同內容不全面，條款之間不嚴謹。在合同執行過程中，甲乙雙方不認真執行合同，隨意違約。有的行政事業單位缺乏簽證審批制度，施工單位利用工程變更，通過不正當手段，使工程造價大幅度提高；個別施工單位利用建設單位管理人員不懂建設管理和工程管理，就提出一些不合理的變更簽證讓甲方簽字；個別監理單位的監理工程師不是站在公正的立場上，而是按施工單位要求隨意簽發簽證。
3、權力過于集中，缺乏有效的監督
一般行政事業單位都是由基建辦公室委托設計、委托施工、委托監理、委托審計，并進行項目有關各方面的協調、監督和管理。基建辦公室既是基建項目的管理者，又是資金支配者，權力過于集中。由于基建管理專業的特殊限制，紀檢、監察、審計的干部對基建管理尤其是工程技術及預決算等方面并不在行，盡管他們也全程參與項目建設，但所起到的作用往往是形式大于內容。
4、財務人員素質不高，財務管理不規范
有的行政事業單位財務人員對基本建設方面的知識掌握較少，主要是根據財務制度辦事，不熟悉工程知識，也不是很了解工程進度中的各種關系和問題，單純從財務制度上審核各項開支，難以有效控制工程造價。有的單位將福利性支出及與基建項目無關的費用擠入工程成本，加大工程投資，不利于提高財政資金使用效益；有的單位票據使用不規范，白條或收款收據列支；有的施工單位開具假發票，偷漏國家稅款；有的單位忽視現金管理規定，用現金支付大額工程款。
二、行政事業單位基建項目內部控制構成要素
內部控制的內容是由基本要素組成的，這些要素及其構成方式，決定著內部控制的內容與形式。內部控制的基本要素通常定義為內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監督檢查五大要素，涵蓋了企業管理的全過程。根據行政事業單位基建項目的特點，要建立有效的內部控制，至少應考慮以下要素：
1、組織機構
基建項目工程內部機構的設置和分工，應合理解決基建項目領導層、各職能部門及個環節之間相互牽制，互相制約。
2、健全的規章制度和明確的職責分工
健全各項內部規章制度，如人、財、物等管理制度，將各項經濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規范基建項目的各項經濟活動和管理工作。
3、完善的內部監督和檢查機制
按照制定的各項制度定期和不定期對基建項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查，并對現存的內控制度進行評價，達到不斷完善內部控制制度的目的。
三、加強行政事業單位基建項目內部控制的措施
1、領導重視和支持是做好基建項目內部控制的關鍵
加強行政事業單位基建項目內部控制工作，離不開領導的重視和支持。同時，根據《會計法》和《內部會計控制規范》的要求，單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，有責任和義務建立健全單位財務管理制度，組織實施基建項目的內部控制工作，將基建項目內部控制作為基建項目管理的重要環節落到實處，抓出成效。
2、財務人員熟悉業務是做好基建項目內部控制的前提
加強建設財務人員培訓，不斷提高其業務和管理水平。要加強后續教育，改善知識結構，努力掌握概預算編制知識、基本建設程序、基本建設的法律、法規、制度等。只有財務人員業務水平的提高，才能深入地參與基建項目的內部控制，提高內部控制質量；才能主動參與基建項目的會計控制和財務管理，對過程積極干預、滲透和有效控制，適應基建項目建設管理的要求。
3、完善制度是做好基建項目內部控制的基礎
行政事業單位要加強基建財務管理,加強經常性的專項檢查，建立健全內部控制制度。基建項目內部控制制度要明確參與基建管理各相關部門和崗位的職責權限,要確保辦理業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，確保每項經濟業務都有一系列相互聯系的授權批準程序。基建項目內部控制制度要以建設資金管理為重點，以資金流向為主線，通過制度規范資金用前、用中、用后三個環節的監管。在項目資金撥付使用前，嚴把項目的概預算審核，使有限的財政投資發揮最大的效益。在資金使用過程中,規范資金撥付管理,嚴格按財政預算、工程進度撥款,做到專款專用。要特別重視簽證審批制度，應明確變更由指定的甲方工地代表、監理人員及跟蹤審計人員等多方參與分析、論證。要根據變更理由，區分哪些該簽，哪些不該簽；哪些是合同內的，哪些是合同外的；確定怎樣變更，必要時事前審計核價，是重新招標還是直接由中標單位施工等，并報主管領導審批。 4、利用社會資源是做好基建項目內部控制的有效途徑
基建項目管理融技術性與經濟性于一體，專業性非常強。較行政事業單位財務人員而言，社會中介機構派出的工程監理人員、跟綜審計人員更具有專業性強、經驗豐富的優勢。充分利用以上人員參與基建項目的可行性研究、項目立項、計劃下達、預算編制、審核工程標底、結算審批、工程驗收等方面工作,和財務人員相互配合，各司其職，可有效避免由于財務人員缺乏專業知識和工作時間而導致內部控制薄弱的問題，達到優化資源利用，提升工作效率的目的。
5、財務人員參與是做好基建項目內部控制的重要手段
行政事業單位財務人員應當積極參與基建項目管理，并依據內部控制的原理，對基建項目的業務流程的各個環節進行內部控制。
一是參與基建項目決策控制
決策環節是整個基建項目業務活動的起點，也是基建項目成敗的關鍵。行政事業單位應從內部控制的角度出發，讓財務部門和財務人員參與建設項目決策的全過程，相關協議應當由財務部門參與會簽。
二是參與參與基建項目勘察設計和編制概算控制
財務人員應根據基建項目的特點，選擇合適的方式對設計概算進行演算和復核，審核編制預算的合法性、時效性及適用范圍，以及概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現象，設計概算是否完整地包括項目從籌建到峻工的全部投資。
三是參與基建項目招投標控制
財務人員要對潛在投標人的財務情況進行綜合審查。對中介機構編制的標底，應當審核其計價內容、計價依據的準確性和合理性，以及標底價格是否在批準的投資限額內。
四是參與基建項目簽訂合同控制
財務人員應當參與合同的簽訂，重點審核合同的金額、支付條件、結算方式、支付時間等。在合同執行過程控制環節，財務人員要審核有關合同履行情況的憑證，并以此作為支付合同款項的依據。對違反合同約定的施工單位，財務人員應當拒絕支付相關款項。
在招投標和簽訂合同控制環節還可以將雙方承擔審計費用事項，列入招標文件或者雙方簽定的合同，以促使施工單位據實編制結算資料。比如約定工程項目竣工結算審計后，單項工程核減率達15%以上的，審計費用由施工單位承擔，并由建設單位從施工單位工程款中扣交；單項工程核減率達10%至15%的，其審計費用由施工單位和建設單位各承擔50%；單項工程核減率10%以下的，審計費用由建設單位承擔。筆者在參與單位基建項目管理時，曾采用上述方法，限制了施工單位結算虛報行為，節約建設資金數十萬元。
五是參與基建項目施工過程控制
財務人員應當嚴格控制建設項目的各類款項的支付。工程預付款應在項目工程或者設備、材料采購合同已經簽訂，施工單位或者供貨單位已經提交了銀行履約保函之后，按合同的規定條款支付。工程進度款應根據實際完成的工作量和工程監理情況、跟蹤審計審核情況，按照合同的規定條進行款結算和支付。工程結束后，應按合同規定的金額或比例提留質量保證金。在質量期滿并經有關部門驗收合格后，再將質量保證金支付給施工單位。
六是參與基建項目竣工控制
財務人員應及時開展各項清理工作，包括對會計資料進行歸集整理、財務處理、財產物資的盤點核實以及債權債務的清償。要及時組織中介機構對施工單位提交的項目竣工結算書進行審核，以審定的金額作為結算工程款的依據。要按照國家有關規定及時編制峻工決算并按要求進行決算審計，對建設成本、交付使用財產、結余資金等內容進行審查。要按照審定的金額確認新增加的固定資產的價值，做好在建工程向固定資產轉化的會計處理工作。
參考文獻
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【篇十五】行政事業單位建設項目管理內部控制制度
一、 目的
為了規范公司管理，嚴肅工作紀律，有效提升員工的敬業精神，結合我公司實際情況，特制定本制度。
二、 適用范圍
本制度適用于本公司所有員工。
三、 管理規定
1.上班必須保持良好的工作態度和風貌。
2. 上班考勤實行實時簽到制度，必須本人親自簽到。在規定上下班時間內，上班延后/下班提前打卡者，視為遲到/早退。遲到或早退一次處以口頭警告處分，二次以上者每發生一次處以罰款處分(遲到或早退30分鐘以內罰款20元，30分鐘以上罰款50元)。
3. 行政工作人員上班須著工作服，佩戴胸牌;車間工作人員上班須著工作服，工作褲，佩戴胸牌，穿勞保鞋及其它防護用品。如不按上述要求穿戴者，發現一次處以口頭警告處分，發現二次以上者每發現一次處以罰款處分(每次罰款20元人民幣)。
4.員工必須服從上級管理人員領導，不得工作怠慢。
5.上班前10分鐘和下班前10分鐘對辦公室進行整理與衛生工作，保持整潔，干凈的環境。辦公桌面不允許亂堆亂放，香煙頭不允許亂扔(尤其是花盆里)，發現一次處以口頭警告處分，發現二次以上者每發現一次處以罰款處分(每次罰款20元人民幣)。
6.下班時各部門最后離開的工作人員必須關鎖好本部門的門窗及設備電源，防止發生安全事故及不必要的浪費。如沒關門窗及設備電源，發現一次處以口頭警告處分，發現二次以上者每發現一次處以罰款處分(每次罰款20元人民幣)。
7.工作期間遇到顧客訪問時，必須主動、親切的接待或提供咨詢。來訪電話時必須做好記錄，包括：來電單位、內容摘要、來電時間、記錄人等重要信息。
8.公司員工外出辦公時要向領導請示，說明去向，并在公司前臺工作簿上登記。
9.公司員工如有特殊私事外出要向領導請假，在公司前臺工作簿上登記，待領導批準方可離開(請假制度詳見本公司考勤制度)。
10.當天能夠完成的工作不得拖延至第二個工作日完成。
11.愛護公物，節約物品。
12.同事間要相互協作，相互支持，積極學習業務知識。
13.每周一的公司例會關聯人員必須準時出席。無故缺席者，出現一次處以口頭警告處分，出現二次以上者每出現一次處以罰款處分(每次罰款50元人民幣);無故遲到者(公司規定的開會時間十分鐘后到達的一律視為遲到)，出現一次處以口頭警告處分，出現二次以上者每出現一次處以罰款處分(每次罰款20元人民幣)。如出現例會因故不能按期召開的情況，例會召集人要及時發出通告。
四、附則
本制度的解釋、修改、廢止權歸公司行政部。本制度自董事長或總經理簽發之日起生效。
