對策是一個漢字，拼音是Du igraveè指古代由候選人回答的有關政治事務和經濟正義的問題。從漢代開始，它就被用作考試的一種形式。它也指處理它的方式或策略。 以下是為大家整理的關于中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例的文章13篇 ,歡迎品鑒！
第一篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
從近年來審計情況來看，大多數行政事業單位建立了一些內控制度，但從內控制度的建立健全、執行的有效性等方面來看，還存在很多不足，需要進一步改進和加強。
一、內部控制制度存在的不足
(一)流于形式，實用性不強。
在審計中發現不少行政事業單位制定內控制度的初衷不是基于單位的發展需要，而是為了應付相關檢查，有的是從網上蕩，有的是從其他單位部門抄，稍用心點的加以增改刪減，有的干脆就照抄照搬。如某辦事處制定的固定資產管理制度，其中就出現了“青島建設局”的字樣。其制度內容的真實性和實用性可想而知。
(二)缺乏有效性。
多數行政事業單位普遍存在的內部控制建設不到位,實施不起來的問題。許多單位在日常財務工作中仍用財務制度代替內控制度,僅就其開支范圍、標準加以限制,它只能規定財政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性問題，根本起不到監督制約的作用。有些單位雖然制定了資金審核制度，但實際上很多填制的會計憑證缺乏合理有效的原始憑證支持。比如某單位做差費支出時，后附附件全部是出租車票，會計信息有失真實。還有的鄉鎮低保資金、牧民定居自籌款等大額資金長期存于干部手中，存在很大的安全隱患。
(三)體系不完善。
目前大部分行政事業單位不是以財經制度或工作經驗來代替內控制度，就是對內部業務流程控制的設計過于簡單，或者僅有的幾項制度不能相互銜接，互為補充，難以形成一個完整有效的內控制度體系，所發揮的防范舞弊、規避風險的作用微乎其微。比如有些單位存在職責分工不明確，操作流程不規范、控制目標不明確，沒有嚴格執行流程制度、缺乏日常監督和專項監督機制，責任人缺乏控制意識和責任心等。
(三)執行力度不高。
在審計中發現有些單位內控制度“本本”很多，名目很全，進一步深入審查發現這些已有的內控制度只是一種擺設，并沒有真正或者完全執行。比如會計和出納工作應遵循不相容崗位相互分離制度，會計負責做賬，出納負責支錢。但有些部門不相容職務沒有分離，錢賬采購一個人負責;如某鄉鎮機關食堂，做飯的大師傅個人既負責物品采購，又負責后堂食材的進出。諸如此類的現象嚴重威脅到資金的安全使用。
二、分析問題產生的原因
(一)內控意識相對薄弱。
個別部門領導對內部控制制度重要性的認識還不夠到位，內控意識相對比較淡薄。重單位發展、輕內部管理，缺少健全有效的內控制度，造成單位內控制度建設明顯滯后，不能對現有的工作起到一定的約束作用。
(二)崗位分工控制不到位，不合理兼崗現象較為普遍。
目前，在實際工作中由于行政事業單位編制有限、人員緊張，崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容職務一人兼職的現象，比如有些單位出納兼任檔案保管等，這些都是明顯違法違規、與內部控制制度相違背的，也極易產生營私舞弊，出現管理上的漏洞。
(三)行政事業單位內部控制工作人員素質參差不齊。
由于財務人員緊缺，尤其是基層單位，有時候會出現聘任人員擔任，個別行政事業單位的會計人員或其會計主管人員甚至沒有取得會計從業資格證書，業務素質欠缺，缺乏對違法違紀行為的辨別能力，在執行會計制度、法規的過程中很容易出現偏差和錯誤，造成不應有的損失。
三、應采取的措施
針對目前行政事業單位內部控制過程中存在的共性和個性問題，應該采取以下措施加以改進。
(一)加強內部控制環境建設。
首先，應加強單位負責人的內部控制意識。行政事業單位應該聯合有關部門對單位主要負責人及相關領導進行內部控制知識培訓，從而改變單位負責人對內部控制的隨意性，逐步由“人治”走向“法治”。其次，按照權責明確的原則設置單位的內部機構、有條件的建立健全內部審計機制，關鍵崗位職工實行定期輪崗，加強職工的文化教育，培養工作人員高尚的道德觀、價值觀，從而使單位的內部控制制度落到實處。
(二)強化風險意識，制定風險應對措施。
單位全體人員應當強化風險意識，在單位內部成立評估領導小組，負責分析研究單位內部、外部各種風險因素，進行科學合理地預測，運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險化解措施，去應對實際工作中產生的各種風險。
(三)加強控制活動，制定必要控制辦法。
行政事業單位應該加強控制活動，制定必要的控制辦法：首先，要將不相容崗位進行實質性的分離，(杜絕名為分離，實為合一)如項目的審批和實施、物品的采購與付款、工程預算的編制與審核等。其次，規范授權審批制度，對于重大項目實行集體決策制度。
(四)完善會計基礎工作，強化會計系統控制的作用。
會計系統控制主要借助會計憑證控制、會計賬簿控制、財會報告控制、會計分析控制和會計復核控制來實現的，這些常規的手段也是會計基礎工作的主要方面。
(五)結合單位特點，科學設計內控制度。
各單位應結合單位具體情況，按照“實用性原則”量身定做，制定出既符合單位實際情況，又能以合理的控制成本達到最佳控制效果，對單位所有人員都具有普遍約束力的內部控制制度。
第二篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
摘要：進入21世紀以后，我國國民經濟一直呈現出高速科學發展趨勢，行政事業單位作為我國社會的重要組成部分，也相應的進行了快速的改革與發展。由于我國社會主義市場經濟存在詬病，加上經濟體制不斷改革，我國行政事業單位其內部控制制度有待改善。本文通過對我國當前行政事業單位其內部控制狀況的研究，對其存在的問題提出策略并進行解決，為行政事業單位其內部控制工作進一步提高提供可行性思路。
關鍵詞：行政事業單位內部控制具有的問題處理對策
行政事業單位內部控制指的是單位通過制度制定、措施實施和程序執行，實現控制目標，管控和防范經濟活動過程中的風險。從靜態角度上講，內部控制是單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系統。從動態上講，內部控制是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規范的過程。本文主要針對行政事業單位內部控制存在的問題進行研究，對內部控制策略進行創新，盡可能提升行政事業單其位內部控制的科學化。
一、行政事業單位內部控制存在的問題
當前，在我國行政事業單位其內部控制具有的問題具體體現在以下三個方面：第一，內控意識不強烈。一些領導將內控看作是可有可無的事物，誤認為內控僅僅與會計人員有關，內控認識存在偏差，無法發揮內控的關鍵性作用。第二，內控制度不規范，會計崗位設置不合理，內部控制不嚴謹，甚至出現一人多崗或者一肩挑問題。另外，很多單位盡管設置了內部控制制度，但是其財務以及經濟行為得到了很大程度的限制，導致內控制度形同虛設。第三，內部審計機制不完善。就目前來說，要么部分單位還未單獨設置內部審計機構，要么在已經設立內審機構的單位中，內審機構沒有權威性和獨立性，不能獨立開展工作。加上領導權力過度集中，“一言堂”現象嚴重，領導手握大權，使內審機構形同虛設，內審人員不能監督也不敢監督問題嚴重。
二、行政事業單位其內部控制的策略創新
（一）提高單位內部的控制意識
行政事業單位其內部控制的關鍵人物是單位相關負責人及有關領導，提高他們內部控制的意識，不僅僅可以有效推動我國行政事業單位內控工作的順利開展，而且還可以增強行政事業單位全體員工的風險防范意識，進而使得全體員工充分認識到其重要性及必要性。所以，對內部控制工作的開展單位的相關負責人及有關領導有著不可推卸的責任。在實際的行政事業單位內部控制工作中，應該從領導以及負責人入手，充分發揮領導以及負責人在實際內控中的表率作用，進而引導全體員工從思想上提高內控意識。
（二）健全單位內部控制制度
2012年11月末，我國財政部頒發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，從2014年初開始實施。各行政事業單位在遵循《控制規范》有關要求前提下，依據其各自業務需求，建立健全內部控制制度，明確各個崗位之間的權責關系。然而，有相當數量的單位沒有建立有效的內部控制制度，還存在不符合內部控制要求的情況。為此，加強單位內部控制制度建設迫在眉睫。首先，針對內部控制中關鍵崗位進行合理設置，明確規范職責與權限，實行分離措施，建立互相監督、互相制約的工作機制。一方面堅決避免出現一人多崗現象，即使單位確實需要一人多崗時，也必須采取一定的控制措施。另一方面，不得由一人辦理業務活動的全過程，有效防范舞弊和預防腐敗。其次，創建授權審批有關控制制度。確定劃分各工作崗位辦理事項和業務的權利尺度、有關責任和審批程序，創建對重大事項進行集體決策會簽機制，有關工作人員需在其權限內進行業務辦理和行使職權，嚴禁出現越權或者私自變更集體決議以及徇私舞弊現象出現。最后，明確行政事業單位對資產保管的權利和責任制度。創建對資產進行日常相關管理制度及定期徹查的機制，確定對資產有保管及使用的責任人，明確對資產有使用權利的人在對資產進行管理中的職責，創建資產管理臺賬制度，強化實物管理。
（三）強化單位內部監督控制
內部監督控制是行政事業單位內部控制的重要環節，對于提高內部控制質量與效益有著重要的作用，同時內部監督控制也是內部控制得到有效實施與執行的重要保證。但是，從目前各行政事業單位情況來看，很多的行政事業單位對于內部監督控制僅僅是流于形式與表面，而對于內部監督控制的具體實施嚴重不足，內控制度沒有做到嚴格實施與貫徹。為此，行政事業單位應該成立獨立的內部審計機構，加強對內部審計人員的培訓，提高其審計能力與水平，同時加強其職業道德培養，保證事業單位各項工作可以得到合理、公開、公正、定期的審計。
三、結束語
綜上所述，在我國行政事業單位其內部控制系統存在著一系列的問題，為了良好的改良這些問題，切實搞好內部控制工作，使其具備科學性、合理性及有效性，于此同時仍需提高單位內有關責任人在內部控制方面重視。做到內部控制工作職責劃分到個人，才能實現內部控制的實施有效性和發展的快速，才能有利于推進我國行政事業單位邁向健康之路。
參考文獻：
[1]柴大江，李繼民.淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界（理論版），2011（07）
[2]郭九歌.行政事業單位內部控制存在的問題及對策[N].中州大學學報，2012（03）
第三篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
【摘要】筆者通過多年的財務工作及在不同部門的工作經歷，發現行政事業單位內部控制的確存在一些問題。這些問題的存在，既影響了行政事業單位的工作效率和資金使用效果，又滋生了腐敗。在這種情況下，迫切需要加強內控建設。
【關鍵詞】財務；控制；問題與對策
進入新世紀以來，內控問題越來越受到政府、學界的關注。很多單位也對內控制度等方面進行了規范，但行政事業單位的內部控制制度建設還是不完善。行政事業單位用的是財政資金，花的是納稅人的錢。為了提高資金的使用效益、提高工作效率，亟須進行內控建設。
1.目前行政事業單位內部控制中存在的主要問題
1.1內控意識相對薄弱，特別是領導的內控意識淡薄
內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。行政事業內控意識相對較為薄弱，特別是領導的內控意識淡薄。主要表現在：
1.1.1對內部控制重要性的認識不夠
許多單位的主要領導缺乏對內部控制知識的基本了解，有的領導甚至認為，單位使用的是財政資金，資金完了再申請，不講究資金的使用效益。因此對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有與沒有無所謂的態度。
1.1.2對財務工作重視程度不夠
財務與會計的基本功能是核算與控制（或監督），但在實際工作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色。導致沒有形成科學的預算和決策，資金存在浪費現象。
1.1.3對經費支出缺乏控制意識
許多單位目前尚未為各項經費支出建立明確、合理的開支范圍和標準，對不少經費支出采用實報實銷制度，致使財務監督與控制流于形式，只要有相應審批人員簽字同意，會計人員就要實施報銷。
1.2會計基礎工作薄弱，財務管理制度不健全
有效的管理控制需要有堅實的基礎，包括制度建設、人員業務水平及職業道德等。當前，部分行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，主要表現在：
1.2.1財務人員業務水平不高
絕大部分行政事業單位都有專業的會計人員，但還有部分單位，由于編制少、經費緊張等原因，沒有配備專業的會計人員。而是由其他人員兼職。因此，這部分單位財務人員業務水平不高，專業知識欠缺，會計基礎工作薄弱。
1.2.2財務管理制度不健全
有的單位還沒有單獨制定適合本單位的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而且沒有相應的制度保證，工作中隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但不完整。部分單位內部財務制度陳舊，相關制度已不適合當前工作。
1.2.3印鑒保管上的漏洞較多
應該說這是會計基礎工作中存在的重大疏漏。有的單位將財務章和法人章交由財務部門負責人，還有的單位將支票、財務章和法人章同時由會計一人保管，出納形同虛設。
沒有嚴格執行“會計出納分設、支票印鑒分管”的基本財務制度。
1.3會計核算不規范，資產管理混亂
部分單位的會計核算不規范。主要表現在：
1.3.1原始憑證管理不規范
有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規定的內容填寫不全。如有的發票內容籠統，甚至沒有售貨單位蓋章；手續不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人簽字。
有的發票只有一個總額，沒有具體明細和清單。還有使用假發票，虛列支出，套取資金。
1.3.2固定資產管理混亂，制度不健全
有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了，而實際使用著的某些固定資產卻尚未作價入賬，形成賬外資產。
有的單位甚至沒有固定資產臺賬，管理與使用脫節。有些還能使用的資產過早報廢，形成浪費。大多數沒有財產定期盤點制度。
1.4內部控制方法體系不夠完善
業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節，其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。部分單位內部財務與會計控制方法體系很不完善，主要表現在：
1.4.1崗位設置不規范，不合理兼崗現象較為普遍
關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的重中之中。按照《會計法》的規定，關鍵不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。但在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，部分單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。
1.4.2授權審批的金額界限不明，授權審批制度有待改進
授權審批是內部控制的重要方法，它要求單位在實施內部控制時要有明確的授權審批主體、授權審批金額權限和審批流程。但從調查情況看，許多單位都是長期實行''一支筆”審批制度，沒有形成審批制度。這雖與單位規模較小的特征相適應，但有可能影響財務控制的實際效果，并使單位內部的財務監督檢查流于形式。
2.完善行政事業單位內部控制體系的對策及建議
2.1增強內控意識，強化單位負責人的會計與內控責任
單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的'‘第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。
2.2加強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用
會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設。因此，要提升行政事業單位內部控制水平，為財政“節流”奠定堅實的基礎，還必須重視改進行政事業單位的會計基礎工作，強化會計系統的控制作用。強化會計工作基礎，需要財政機關建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度，并加強財務人員的繼續教育培訓，以提高業務水平的工作能力，并建立相應的獎懲制度。
2.3健全單位內部控制制度體系，規范單位內部行為
行政事業單位財務會計工作和內部控制工作的效果，需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。目前，財政部制定的《內部會計控制規范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業單位，但實際上是針對企業制定的。沒有體現行政事業單位資金和經費管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等，實際上對行政單位的適用性是比較差的。
鑒于行政事業單位內部控制制度體系不健全、不完善的狀況，財政部門應當組織有關專家學者，研究制定體現行政事業單位特點的《內控制度》，促進行政事業單位建立健全內部控制的制度體系。并不定期地進行監督檢查。
第四篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
隨著經濟全球化的到來，社會經濟環境發生了很大的變化，瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭，這在很大程度上要求企業在加強經營管理的同時，建立適當的企業內部控制系統。建立和健全內部控制對保證中小企業健康發展、充分發揮潛力、提高競爭力具有重要意義，直接關系到中小企業的經濟效益。
中小企業占我國企業總數的95%以上，在國民經濟中起著不可或缺的重要作用。內部控制的根本目的是加強企業管理，提高經濟效益，其基礎是企業內部分工，其核心是一系列具有控制功能的方式、措施和程序。是現代企業事業單位管理經濟活動時普遍采用的控制機制。中小企業是國民的重要組成部分，對經濟和穩定起著重要的促進作用。建立和完善中小企業的內部控制制度具有與中大企業同等重要的意義。但現階段中小企業內部控制現狀參差不齊，整體存在弱化現象，許多中小企業內部控制問題十分突出，進而影響中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。
一、我國中小企業內部控制存在的問題及原因。
內部控制是指企業為了防范和解決風險，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告和相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業發展戰略，企業董事會、證監會、經理層、高級管理層和全體員工在充分考慮內部、外部環境的基礎上，建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序和控制措施的系統。
內部控制的作用是指內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動和外部社會經濟活動的影響和效果。在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。如果中小企業在發展中缺乏適應企業經營規模、經營范圍、競爭情況和風險水平等的內控評估體系，不僅不利于內控的發展、內控制制制度的順利實施，還在一定程度上限制了企業經營管理水平的提高。
(一)中國中小企業內部控制存在的問題。
1.內部控制認識不足。
中小企業不重視內部控制制度的主要原因如下
有些管理層只重視資源成本，在職場設計上盡量減少人員，一個人以上的職場狀況比較普遍，一些不相容的職務沒有適當分離，缺乏相互平衡的機制，經常發生事故，不知道問題來自哪里。然而，一些領導在處理內部控制和企業管理和業務發展之間的關系時，認為如果內部控制系統過于詳細和嚴格，將會束縛企業的業務發展能力，并錯誤地將內部控制與企業的發展和利益對立。人員素質、職業道德水平參差不齊，中小企業經營活動單一，經營規模小，人員配置不能像大企業那樣實現專業對口、各部門職務，企業員工對內部控制認知度低或不足。有些員工將內部控制簡單地理解為各種規章制度的簡單集合，不理解全面內部控制的意義。例如，一些員工認為內部控制是領導和監察部門的事情，這與他們的日常工作無關。
2.內部控制限制軟化。
中小企業活動單一，經營規模小，人員少，一般兼職，配置不合理，資本和技術構成低，資金弱，管理缺乏內部管理觀念，或者將內部管理制度視為空談，內部管理成為中小企業管理工作的盲點。增加了企業經營風險，減少了實現企業經營目標的保障。企業部分部門并沒有對內控進行日常監管或專項監管，而是過分依賴外控機構，部分人員出于各種原因反向選擇，導致內控監管執行力差。
3.內部控制評價無力。
企業構建內部控制系統的目的不僅要滿足監督部門對信息提供和公開的需求，內部控制系統也要有助于企業戰略目標、企業經營效果和效率的實現。中小企業缺乏完善、為企業服務的內部控制評價體系，沒有確定的框架和構成要素，沒有系統確定的評價內容和指標，企業沒有動力，沒有能力，沒有實際的操作經驗。
(二)中國中小企業內部控制存在問題的原因分析。
1.外部環境的原因。
任何企業的發展都離不開存在的環境條件。寬松有利的外部環境對企業的發展起著積極的推進作用。但是，市場競爭障礙、融資渠道狹窄、社會化服務體系不完善等問題成為阻礙中小企業健康成長的外部環境條件。
一是中小企業發展設定人為限制，壟斷或多種限制其活動范圍、活動方式，導致部分領域未經中小企業準入；民營經濟尚未取得與其他經濟成分同等的競爭地位，在市場準入、融資、法律、政府服務等方面未受到公平待遇，中小企業在土地使用、辦證、工商驗收、銀行貸款等方面常受到歧視。
二是政府不能為中小企業提供制度保障，政策主要指支持科技型中小企業，加工制造業和第三產業中小企業成長不足，中小企業成長服務體系尤其是基礎服務設施建設不足。
2.企業內部的原因。
內部控制的意義不斷發展和更新，內容加深，范圍擴大，只有從傳統的單一內部會計控制轉變為企業的全面風險控制，基本上復蓋企業的日常經營活動，才能保證企業更高更好的發展。
中小企業不能像國有企業那樣適應改革形勢的深化，抓大放小，為自己的企業吸收人才，擴大規模創造條件。但是，合并、控股、出資、收購其他企業，或者與其他企業融合，形成新的優勢等方法是現在中小企業不足的。
一是沒有按照現代企業制度的要求，設企業管理結構。沒有設立股東會、董事會、監事會的章程、議事、事務規程，沒有明確相應的權利和責任的企業總公司內部，根據產業、產品、技術流程、土地。
和功能等因素。設立子公司和分公司，明確相應的權力和責任。
二是沒有按照《會計法》和《企業財務通則》等財務、會計法律、法規的要求，著重建立以預算管理、資金管理、資產管理和對外擔保等為重點的財務管理制度和內部控制制度，細化內控程序的可操作性。
三是沒有按照《會計法》、《審計法》等法律法規要求，加強企業的會計監督和內部審計監督，以及配備相應的會計和內審隊伍。從審計監督來說，審計體制、審計目標、審計職責、審計處理、審計授權等多方面都應該得到提升。
四是沒有按照信息化的發展趨勢，建立以計算機技術為支撐的網絡化信息系統，以突破公司管理機構設置的條塊分割，實現資源共享；以突破會計分期、統計分期、管理分期，實現信息實時傳遞；以突破紙質信息的封閉性，提高透明性。沒有在領導層和管理層中加強內部控制的文化建設。
二、加強中小企業內部控制的措施
（一）提高企業全體員工對內部控制的認識
1、建立服務戰略目標的內部控制觀
將控制目標角度進行深化和拓展。戰略是企業在中長期要實現的目標。企業實施內部控制的目標就是使會計信息真實,財務報告準確，并防止舞弊發生，隨著內部控制理論的深化，公司治理、經營風險防范的目標也越來越突出。美國COSO報告中規定的內部控制的目標，即保證財務報告的可靠性；提高企業經營的效果和效率；保證相關法律法規的遵循性。我國所確定的內部會計控制目標是：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全完整；確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。但是企業目標是由高層人員制定的，對于中層管理者和基層的執行者來說，這一目標顯得有點不切實際，無法操作。
2、建立與時俱進的動態發展觀
企業的經營活動是永不停止的，企業的內部控制過程也因此不會停止。企業內部控制是一項制度或一個機械的規定，企業經營管理環境的變化必然要求企業內部控制越來越趨于完善。內部控制是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往復過程。
3、建立有效防范風險的控制機制
風險預警。在深化企業改革中，要通過建立現代企業制度健全財務風險機制，還要建立企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控系統。要讓企業和財務管理者在激烈的競爭中既行使分散財務風險決策權，得到風險經營利益，同時也要承擔風險責任，承擔風險可能產生的不良后果。
風險防范。建立和優化有效的中長期穩健的財務結構體系，有力抑制財務風險發生。要按照成本與效益原則，結合企業特點制訂企業財務風險管理戰略。積極采取在風險狀況上的財務決策計劃、控制等方法，對企業財務風險進行預防和控制。對已經發生的財務風險進行適當處理，把風險降到最低限度。
風險控制。要確保企業財務風險監控制度的健全有效。強化風險管理，增強財務人員的風險觀念，提高財務管理人員素質，構筑防范和化解財務風險的“第一道防線”。
（二）加強企業內部控制體系建設
1、制定科學合理的發展目標
圍繞企業使命制定戰略目標，闡述企業戰略，為企業確立經營、報告和合規性目標。主要工作包括：確定戰略目標；制定經營目標、報告目標和合規性目標；建立業務流程目錄；制定相關子目標；分解目標，制定考核目標；傳遞相關信息。重點注意戰略目標、經營目標、報告目標和合規性目標。
2、加強企業內部環境建設
包括企業風險管理理念、員工職業道德、組織結構、員工勝任能力、權限和職責分配、人力資源政策、決策機構與監督機構等要素。主要工作有評估內部環境、建立完善風險管理體系、建立風險管理文化、建立反舞弊與控制。重點關注風險管理組織體系、文化以及反舞弊行為。
3、提高事件識別和風險評估能力
凡源自外部或內部、影響企業目標實現的事情，按事件帶來的影響不同，分為風險和機遇。對可能影響企業目標實現的事件，確定風險和機遇過程。其主要工作有收集信息、明確關聯事件、對事件進行分類、持續進行事件識別。
4、建立健全而有效內控體系
建立組織規劃控制機制某些相互關聯的職務不能集中于一個人身上，各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
5、加強企業內部控制活動
控制活動貫穿于企業所有職能部門。每項生產經營活動和所有員工中，包括如批準、授權、驗證、核對、經營業績、評價、資產保全措施和職責分工等一系列活動。重點關注的內容是：針對企業的每一項業務活動都要有必要和恰當的政策和程序，這些政策和程序同風險管理解決方案要匹配，同時注意風險管理中規定的控制措施是否得到了恰當的執行。主要工作包括梳理現有制度和業務流程、建立健全相關制度、編制風險管理文件、確認關鍵流程、控制點和控制措施、優化業務流程、動態管理控制活動。
（三）加強企業內部信息的溝通與監督
識別和收集處置信息，包括企業內部或外部信息；在企業內部各層次以及企業與需求方、供應商、業主、監管著等外部環境的傳遞相關信息。主要工作有：確定信息與溝通建設的總目標和規劃、明確溝通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系統總體控制、建立信息系統應用控制。需重點關注的是：內外部溝通的有效性、信息系統總體控制和應用控制。
（四）構建獨具特色的內控文化
企業文化是企業在生產經營實踐中逐步形成的、具有本企業特征的使命、遠景、價值觀、道德規范和理念以及與這些理念相適應的在生產經營實踐、管理制度、員工思維和行為方式、企業對外形象等的總和。企業文化對內部控制的執行起著支持和維護的作用,良好的企業文化將員工的思維和行為方式統一到企業的發展上來,形成共同的行為準則和行為規范,為企業樹立良好的形象。企業文化的形成離不開規范體系，它應通過具體的規章制度貫徹到生產管理中去。有效的管理可以影響企業戰略的決定，幫助化解沖突，促進內部統一，為企業在重大問題上決定行為方針。企業制度是企業精神、價值觀念、道德規范、行為準則和科學管理的反映，它體現著企業的文化特征，用制度教育人、規范和約束人。不但如此，有效的管理還要使有形的制度約束逐漸轉變為無形的自我約束，不斷提高員工的認識和素質。
制度是一種約束手段,要使內部控制制度形成一種文化,必須加強制度建設,內部控制制度是保證內部控制實施的重要環節。企業要從控制前、控制中、控制末等三個階段完善內部控制制度,完善監督機制,并將內部監督與外部監督相結合。建立強審機制,定期完成企業報表、資產、財務等方面的審核分析;建立信息反饋機制,使得內部控制在實施過程中的問題及時得到矯正。形成內部控制文化,使員工自覺遵守,共同維護,這對于企業發展和組織管理都是一個重要的創新。深化內部控制內涵,培育內部控制文化,將內部控制文化融入企業文化、企業精神中,是內部控制理論在企業得到進一步發展的重要方向。
第五篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
摘要黨的十八大以來，黨和政府對貪污腐敗加大了打擊力度，取得了顯著效果，在對曝光出的貪腐案件展開反思時發現：行政事業單位財務內部控制意識不強、體系不完善是問題產生的主要原因。本文首先闡述了內部控制與財務內部控制的概念及兩者之間的關系，分析了行政事業單位實行財務內部控制的重要意義，然后著重討論了目前行政事業單位的財務內部控制中存在的問題，最后針對問題提出了相應的對策和改進方案，希望能夠對促進行政事業單位財務活動的健康可持續發展具有一定的參考價值。
關鍵詞內部控制財務內部控制行政事業單位
黨的十八大以來，我國對貪污腐敗行為加大了打擊力度，成果顯著。在對貪腐案件展開反思時不難發現：對于行政事業單位而言，財務內部控制意識不強、體系不完善給了腐敗分子可乘之機，因此加強行政事業單位的財務內部控制建設十分必要。近年來，政府對公共機構的內部控制提出了要求，行政事業單位的財務內部控制制度也得到了完善，但是仍存在許多問題。對此，本文結合實際，深入研究目前行政事業單位財務內部控制存在的問題，并針對問題提出解決對策，以促進行政事業單位財務管理規范化，提高其工作效能。
一、財務內部控制概述
本部分首先闡述財務內部控制與內部控制的內涵及關系，在此基礎上，分析行政事業單位加強財務內部控制的重要性。
（一）財務內部控制與內部控制的概念及關系
內部控制是單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制等一系列方法、手段與措施的總稱。內部控制不但可以幫助企業實現經營目標，還能保證單位會計信息真實可靠，保證單位資產的安全和完整，確保單位經營方針的貫徹執行。行政事業單位內部控制的基本要素包括風險評估和控制方法、單位層面的內部控制、業務層面的內部控制、評價與監控四個方面，這些要素及其構成方式決定了內部控制的內容與形式。
財務內部控制是與單位資金活動相關的內部控制，是單位內部控制的核心，是科學地規范、約束、評價單位財務活動的一系列方法、技術、程序及理念的總稱，目的是達到財務活動預期目標，以確保財務信息真實、可靠，資產資本安全、完整，最終順利實現單位總體戰略目標。財務內部控制利用了控制論的基本原理和方法，是控制論在企業財務活動中的具體運用，本質上是一種降低交易費用、防范和管控經濟活動風險的控制活動。
財務內部控制是內部控制的重要組成部分。內部控制的設計均與財務內部控制有關聯，在內部控制的過程中，控制標準的設定、計劃的制定以及控制效果的考核，都與財務內部控制聯系密切。
（二）行政事業單位加強財務內部控制的重要性
行政事業單位加強財務內部控制管理具有重要的作用，具體體現在以下幾方面：
第一，提高會計信息整體質量。行政事業單位內控制度的建設程度與單位會計信息的真實性和可靠性的提高密切相關，建設程度越高，管理與控制會計信息的收集、記錄和報告就越有效，從而真正推動了行政事業單位會計信息質量的整體提高。保證會計報告和相關信息的真實性和完整性是對行政事業單位的客觀要求，其不但能夠保障監督機制的長期有效，還能使行政事業單位更好地提供社會公共服務和承擔社會責任。
第二，保證國家法律法規的嚴格遵守和執行。行政事業單位順利開展各項工作的前提條件是依法行政，只有加強監督與管理才能保證其各項工作的合法性。完善財務內控制度能夠促進單位的積極健康發展，進一步增強行政事業單位自我監督的有效性，保證各項財務活動的合法合規，有利于盡快盡早地發現并解決實際工作中出現的各種問題，將各種風險降到最低，使單位能更好地貫徹落實遵守國家的相關法律法規。
第三，保證財政資金的安全性。近年來，各級政府在民生、教育、基礎建設等方面的投入巨大，行政事業單位中貪污挪用情況時有發生，建立和完善財務內控制度對確保財務管理工作的合理性和規范性非常重要，能夠最大限度地減少并避免貪污腐敗等主觀性錯誤的發生，保證國有資產的安全和完整。
第四，提高公共服務的效率和質量。內部控制制度的完善有利于對行政事業單位人員的服務和工作流程開展更有效的管理，減少中間環節，提高公共服務的效率，提升人民群眾的滿意度。
二、行政事業單位財務內部控制存在的問題
醫生治療病人時，只有對癥下藥才能藥到病除，同樣的，要解決行政事業單位財務內部控制存在的問題，首先要找到問題及其成因，主要有：
（一）財務內控制度體系不完善
行政事業單位財務內控制度體系不完善，財務工作中存在的風險沒有被認真評估，對未來可能發生的事故沒有形成完善周密的應急預案，為今后工作埋下了風險隱患。在事故發生時，工作人員會出現避重就輕、推卸責任的現象。例如，自2006年開始，鄱陽縣的兩名工作人員利用職務之便，用私蓋偽造公章和提供虛假對賬單等手段，逃避財政局劃撥專項資金審批手續，陸續將縣財政局近億元資金轉至境外參與賭博，直到2011年2月才被單位發覺，這是一起因單位財務內部控制體系不完善造成巨大損失的典型案例。
（二）財務內控制度的監督機制不完善
行政事業單位應充分發揮內部審計部門在財務內控方面的作用。部分行政事業單位內部沒有設立內審部門，即使有內審部門大多也缺乏獨立性，開展工作時無法保證相互制約和相互監督，影響了內控效果。財政部門和審計部門組成的外部監督機構往往僅將監督范圍停留在財務收支和日常經濟事項上，對單位財務內控制度制訂的有效性和科學性缺乏有效監督和制約，重事中和事后監督，輕事前監督。
（三）財務內控制度執行不力
部分行政事業單位設有完善的內控規章制度，也制定了完善的應急預案，但是領導和工作人員缺乏嚴格遵守和實施財務內控制度的意識，對這項工作不夠重視，實施起來并不積極，往往是推一下動一下，不推不動。部分領導和員工常常用信任代替制度、用習慣代替制度，工作中怕麻煩、嫌煩瑣，單位辛苦制定的財務內控制度沒有得到有效執行。 三、行政事業單位財務內控出現問題的原因
行政事業單位財務內控問題的產生有很多原因，主要有以下幾個方面：
（一）單位管理層風險意識不強
行政事業單位無須像企業一樣考慮盈虧問題，資金主要來源于國家財政，以致單位包括管理層在內的全體員工都缺乏風險意識，管理者認為不需要對資金開展風險管理，資金問題不會靠實施風險控制就能解決，還有的管理者認為內部控制建設僅僅是財務部門的工作，對單位財務內部控制建設不主動、不積極，有的單位即使建立了財務內控制度，也沒有真正貫徹和執行，僅僅流于形式。
（二）財務人員素質參差不齊，崗位設置不合理
行政事業單位對財務內部控制建設中員工專業技能培訓的認識不足，不組織或很少組織財務人員參與培訓，財務人員素質參差不齊。行政事業單位的崗位設置受到編制的限制，難免出現一人多崗或不相容崗位兼職現象;部分重要崗位責任劃分界定不清，遇到問題容易出現責任推諉現象。
四、加強行政事業單位財務內控的建議
亡羊補牢，猶未為晚。通過分析行政事業單位財務內控制度存在的問題及其成因，本文提出如下幾個方面的建議：
（一）健全財務內控制度體系
應將單位財務內部控制納入行政事業單位工作重點，全方位健全財務內控制度體系。行政事業單位可以經常組織全員培訓學習，形成自上而下的內控管理氛圍，補齊單位內控意識薄弱的短板。單位還可以借助溝通和交流等環節，增強財務控制的實際效果，宣傳內部控制制度建立的重要性，形成思想先導，并通過財務控制意識、工作觀念的良性轉變，明確單位全體工作人員的職責。
（二）完善財務內控制度的監督機制
行政事業單位財務內部控制制度需要單位內部和外部的監督才能充分發揮效能。行政事業的紀檢監察部門有相對獨立性，應承擔起內部監督的職責。單位應建立完善的內部監督制度，明確各部門和崗位的職責權限，從而降低或者杜絕因為單位領導風險意識不強帶來的損失。審計部門和財政部門在行政事業單位的外部監督方面發揮著重要作用，只有這些部門做到盡職盡責，才能形成強大的外部監督力量。本文提到的鄱陽縣挪用資金賭博案中，財政部門如果能在涉案人員變更印鑒業務時層層把關、嚴格審核，就不會使一枚私刻的印章瞞天過海，挪用近億的財政資金。行政事業單位的內外監督要形成合力，定期互通信息，增強單位財務內部控制的執行效果。
（三）加大財務內部控制和預算管理的執行力度
預算控制是財務內部控制的主要方法。預算是對單位未來事業計劃的財務支撐，也是對單位未來一年收支情況的預計。加強預算管理需要行政事業單位所有部門的全力配合，一起研究、制訂并實施預算方案，并在此基礎上開展績效管理，實現對資金使用全過程的控制。通過對財務預算方案的細化、對業務計劃的嚴格管理和對基礎設施的可行性研究，能夠提高財政資金的使用效率。讓包括會計人員在內的全體員工參與預算編制管理，不但能提高會計人員和業務人員的溝通能力，還能使預算管理的整個過程及程序公開透明。
財務內控管理制度的有效實施，能夠確保行政事業單位工作的順利開展。雖然財務內控管理工作在具體實施過程中還存在諸多不足，但是隨著體系的逐步健全、監督機制的不斷完善和預算管理的有效執行，行政事業單位財務內控制度一定能發揮出更大的作用，促進行政事業單位形成嚴密、完整的內控制度體系。
參考文獻
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第六篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
摘要：為適應經濟新常態發展，行政事業單位財務管理工作需要不斷完善與創新，特別是財務內部控制制度的健全與規范。本文首先介紹行政事業單位加強財務內部控制管理的必要性，其次指出行政事業單位財務內部控制存在的問題及原因，最后就如何完善提出相應的對策，以提高行政事業單位財務管理水平，促進行政事業單位實現良性發展。
關鍵詞：行政事業單位；財務內部控制；問題；完善對策
1行政事業單位加強財務內部控制管理的必要性
（1）有助于提升財務信息質量。行政事業單位加強財務內部控制管理，有助于促進提高和改善行政事業單位財務信息的質量。但是當前多數行政事業單位財務均存在信息失真的問題，例如管理制度不完善，缺乏完善的管理體系和模式，監管機制不到位等。此外，財務部門工作缺乏獨立性，日常工作多受到其他部門或者管理層的約束。（2）有助于提高財務管理水平。行政事業單位加強財務內部控制主要目的是為了提高財務管理水平，及時解決財務管理過程中存在的問題。基于我國行政事業單位經營中資金來源單一的模式，行政事業單位財務管理建設不完善，加強財務內部管控，有效的遏制行政事業單位腐敗現象出現，發現財務管理體系的不足，構建完善的財務內部管理機制，降低財務風險的發生。（3）有助于各種風險的防患于未然。行政事業單位能否靈活應付各種考核的關鍵，就是要加強風險防范意識，將有助于防控風險的發生。通過對行政事業單位風險的綜合性評估，加強控制財務管理過程中的薄弱環節，將潛在的風險扼殺于萌芽狀態。
2行政事業單位財務內部控制存在的問題及原因
（1）對財務內部控制缺乏重視，在財力、人力方面嚴重匱乏。大部分行政事業單位中，領導管理層沒有認識到財務內部控制的重要性，思想認知仍然處于原有計劃經濟體制階段。在實際工作中，財務內部控制及資金管理多由領導決定。財務部門只是負責日常賬務處理，并沒有發揮財務內部控制的作用。領導管理層對財務內部控制缺乏了解，沒有充分認識到建立健全單位財務內部控制的重要意義，甚至認為財務內部控制制度束縛了自身的領導權力。行政事業單位財務內部控制在人力、財力的配置上嚴重失衡，財務內部控制形同虛設，其根本原因就是在社會主義市場經濟體制轉型中，領導干部沒有充分理解社會主義市場經濟體制的本質，導致執政理念依然過于保守難以適應實際發展需求。（2）財務內部控制體系不完善。一方面，行政事業單位管理層制定財務內部控制體系，多為控制單位運行成本，忽略了對單位其他工作開展進行的控制，再就是在內部控制執行過程中，財務內控人員分工不清晰，嚴重阻礙財務內控工作的開展執行，且導致財務內部控制缺乏整體性、管理混亂。另一方面，行政事業單位缺乏規范且運行良好的財務內部控制制度，導致行政事業單位固定資產出現重復購置、閑置以及腐敗現象嚴重。同時，財務管理松散，工作人員互相牽制的理念認知淡薄，財務監督不到位。（3）工作人員職責不規范，內部工作人員水平參差不齊。我國行政事業單位雖然有一套完善的財務內部控制制度，但是工作落實力度不夠，不僅缺少執行人員，而且工作人員權責不明確。財務內部控制制度制定過程中，對各個部門的職責進行細化，導致單位財務內部控制混亂。行政單位財務內部控制的效率和質量由工作人員的專業水平決定。當前行政事業單位財務人員水平參差不齊，缺乏嚴格的人才招聘機制，缺乏科學的用人機制。老一輩會計工作人員雖然經驗豐富，但是難以滿足現代化信息會計時代對財務人才的需求。
3加強行政事業單位財務內部控制的對策
3.1提高財務人員的專業水平
一方面，加強行政單位財務內部控制工作人員的培訓力度，通過長期培訓，幫助員工學習和掌握新的財務知識和技能，提高工作人員的學習意識。另一方面，提高財務人員對計算機信息技術和工具的運用于操作。首先，培養信息化財務管理意識，摒棄落后的思維；其次，不斷提高專業技術，掌握信息技術的同時，還要對信息化財務潛在的風險保持防范意識，當發生風險時能及時發現和解決；最后，促進財務工作人員由核算型向管理型轉變，財務人員積極發揮組織協調作用，確保各個部門工作的正常開展，并善于分析和發現財務報表中存在的問題，并提出改善方案，促進提高行政事業單位經濟管理的水平。
3.2加快建設信息化財務內部控制體系
行政事業單位財務內部控制體系建設應融入信息化技術，實現行政事業單位財務內部控制資源的共享，促使管理人員對自身實際情況的了解，并基于單位實際發展制定科學規范的決策，確保方案的切實可行。在信息化構建過程中，重點就是構建單位財務內部控制信息化系統。對此，行政事業單位應高度重視內部控制信息系統的設計與開發，為行政單位財務內部控制提供綜合性信息資源。此外，完善的財務內部控制體系有助于單位中各個部門的溝通交流，確保各個部門明確各自的職業屬性。
3.3完善相應的控制制度
完善的財務內部控制制度是構建會計控制體系的關鍵，加強責任制度的建設，明確工作人員的工作職責，劃分權力劃分，將責任對應到人，確保每個環節都有人管理和負責。強化完善監督制度，除了監督財務管理人員的工作外，對行政單位內部資金調動進行監督，及時發現漏洞和風險，并對專門款項和流動資金進行預算，確保資金的價值最大化。
4結束語
行政事業單位良好發展的前提就是完善的財務內部控制機制，對此強化財務內部控制體系的建設和發展，發揮其職能作用，促使行政單位提高工作效率。本文通過分析行政事業單位財務內部控制的必要性，從財務內部控制的制定、實施與監督等方面分析問題及成因，最后就如何完善提出相應的對策，以確保財務內部控制落實與執行，促進行政事業單位的全面健康發展。
參考文獻
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第七篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
摘要：伴隨著中央推行預算績效管理，內部控制管控將成為落實中央政策的保障性措施。在這樣的背景下，作為辦學經費主要依賴財政預算撥款的中小學校，積極開展內部控制建設，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，不僅可以幫助中小學經濟活動更加合法合規，還有利于中小學校提高管理水平，提高財政資金使用效益。然而，目前中小學在內部控制建設中存在一系列問題。文章就目前中小學內部控制存在的問題進行分析，并提出了完善中小學內部控制的對策建議，以供參考。
關鍵詞：中小學校;內部控制;問題;對策建議
一、中小學加強內部控制的重要性
2018年11月8日財政部出臺關于貫徹落實《中共中央、國務院關于全面實施預算績效管理的意見》的通知，這是優化財政資源配置、提升公共服務質量的關鍵舉措。績效管理強調責任分解落實到具體預算單位、明確到具體責任人，確保每一筆資金花得安全、用得高效，防止財政資金損失浪費，做到“花錢必問效、無效必問責”。中小學校的辦學經費主要來源于財政預算撥款，積極開展內部控制建設對中小學校具有重要意義。
（一）有利于合規使用財政資金并提高財政資金的使用效益
中小學校通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，確保學校的資金活動有據可依、有章可循，避免隨意使用財政資金的現象，從而防范舞弊和預防腐敗。同時，加強內部控制建設可以防止財政資金浪費和資源不合理配置，提高財政資金的使用效益。
（二）有利于提高管理水平，規范內部權利運行
良好的內部控制體系，更加強調“崗位明確、職責清晰”和“制度管人、制度管事”。上至學校管理者、下至普通職工，制度滲透到所有人員的日常工作中，每項業務的辦理流程、每個崗位的責權利都非常明確和清晰。所有人員都依據制度辦事，不會因為人員崗位輪換或者人員變動而導致業務的辦理或審批擱置或中斷，也不會因為任何人員的非工作關系，而讓任何業務的辦理凌駕于學校制度之上。同樣，當發生問題時，也很快能清晰的知道是哪個環節出現問題。可見，加強內部控制，“把權力裝進籠子里”，可以改善中小學的綜合運轉，有利于提高中小學校管理水平，從而更好的履行其教育職能。
二、中小學校內部控制存在的問題
（一）內控制度不完善
中小學校內控制度不完善集中體現在有制度等于沒制度。財會[2017]1號《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》要求，事業單位的中小學校每年都需要登錄“財政部統一報表系統”開展內部控制報告的編報工作，同時，上級主管部門經常對學校各處室工作進行檢查，學校制度往往是首要填報和檢查的對象。目前，大部分中小學校都已有制度，但若深究制度的來源，會發現很多學校在“制定”這些所謂的制度時各顯神通。有的學校為了應付上級檢查，從其他兄弟單位生搬硬套借鑒;有的學校的制度不通過學校會議，而是為了應付上級由某個員工從網絡上下載改編;有的學校以財政文件來代替內部控制制度……這些制度大多有一個共同點，那就是往往沒有反映學校所有的業務流程和關鍵風險點，對學校的日常工作毫無指導意義，缺乏操作性。有些單位為了體現自己對制度的“重視”，把制度裝訂成冊、“掛在墻上”，但是卻沒有人“放在心上”，日常工作還是沿襲傳統做法，或根據日常積累的經驗和判斷來處理各種經濟業務。以上種種都是因為學校沒有重視內部控制建設，沒有結合自身業務特點和實際情況，制定一套系統完整、科學規范的內部控制制度。
（二）內控意識淡薄
中小學校常規管理工作主要是教學管理和行政管理，財務管理、基礎建設、資產管理等工作都是作為后勤保障是為教學工作服務的。長期以來，學校的氛圍都是重教學而輕行政，這就造成了很多學校從上到下對內控控制都不夠重視，內控意識淡薄。有些學校認為，內部控制制度的建立與否，執行與否，與教學成績并無太大關系，學校只要做好教學任務、提高教學考量指標就行，這樣的學校，往往涉及經濟活動的風險較高。有些學校里的財務人員非常弱勢，甚至被邊緣化，財務人員無法對學校經濟活動運行過程中某些高風險環節實施監督。有些學校甚至沒有專業的財務人員，只是由教師兼任財務工作，沒有相關的財務專業知識，更別談有內部控制理念。
（三）信息化建設程度不高
當前中小學校在教學方面已經開展信息化，但在行政管理方面信息化程度不高，學校內部日常管理活動依然沿用傳統手工登記的方式，一些弊端逐漸顯現。例如，資產管理存在賬務、卡片、實物不符，資產不明、設備不清、閑置浪費等問題，但是傳統的手工登記卻不能及時發現這些問題，或者發現問題但是無法準確、快速的知悉賬實不符的金額數量、閑置浪費地數量、毀損報廢數量，不能為學校資產管理工作提供全方位、可靠、高效的動態數據與決策依據。
（四）內部監督機制不健全
中小學校一般接受上級主管部門的檢查和審計部門的審計，這些部門側重于檢查財政資金是否存在違規開支行為。中小學校由于受規模和人員編制的限制，一般不單獨設審計部或審計崗位，雖然學校設有紀檢監察組織，但主要側重黨風廉政方面、教師職業操守方面，無法對學校內部控制活動各個環節進行督查。由于缺少強有力的內部監督機制，學校非常容易出現一系列不合理、不合規的業務。資產管理員可能對實物資產管理不到位，采購員可能出現重復采購，管理人員可能會做出不科學的決策，財務人員可能會違規開支，工程建設項目可能手續不合規。而有的學校在對待上級檢查，也只是消極應付，在上級部門檢查前不停的補材料，歸根到底，是各項經濟業務活動發生時就存在不合規情況，采取事后補材料的方式也掩蓋不了違規操作的事實。
三、完善中小學校內部控制的對策建議
（一）完善中小學校內控制度
中小學校要認識到內部控制的重要性，參照《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合學校特殊的業務活動，制定一套適合本校的、切實可行的內部控制制度，制度要全面、具有可操作性。切不可把學校財務制度當作內控制度，也不能把學校內控制度全部交給會計人員來制定。一方面，學校的經濟業務活動包括預算管理、收支業務、采購業務、資產管理、建設項目、合同管理。對每項經濟業務活動都要明確采取的管理方式和方法，明確各項業務活動在申報、審批、執行和監督環節中各部門的職責。另一方面，在全面梳理學校業務流程后，要排查風險崗位，提出防控措施和要求，根據新的規定和要求，制定或修訂學校的內部管理制度。建立層級審批，劃定各層級的審批權限，建立審批事項追蹤問責機制。同時，梳理崗位職責，明確各崗位的工作內容、要求和權限，不相容崗位要相互分離，對于重大事項要實行集體決策，明確集體決策機制。 （二）完善內控環境，提高全員參與意識
良好的內控環境是學校各項政策和制度得到落實的基本保障。因此，中小學校要營造良好的內控環境，把全體教職工的思想和行動統一到學校各項規章制度中來，有效規范權力運行，形成常態化的內控機制。首先，單位負責人要真正意識到自己對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，要發揮監督領導作用。其次，內控環境建設不只是“一把手”的事，是全校教職工的共同責任。全校教職工作為制度的參與者和執行者，學校要對全校教職工進行相關內部控制的宣講和培訓，讓教職工對學校內部控制制度有充分認識，這樣才能引起他們對內部控制的高度重視，對學校行政管理工作給予理解和支持。只有全體教職工主動參與、維護和改善內部控制環境，把學校制度落實到日常工作中去，做內部控制建設的執行者，這樣才能讓中小學校的內部控制建設真正得到落實。最后，學校可以通過召開教代會或者行政會議的方式強化內部控制文化，讓學校形成“領導重視、全員參與”的良好局面。
（三）加強內控信息化建設水平
內部控制的落實三分靠制度七分靠執行。在信息化時代背景下，學校要加強信息化建設，依靠信息系統，將一系列內部控制措施落地。一方面，利用信息技術手段理順流程、明確職責、控制節點，把單位制度流程化，把控制流程嵌入單位信息系統中，在系統中設置好各崗位的權限，這樣可以加強內部控制的剛性約束，防止人為因素導致內部控制失效的可能性。另一方面，高度信息化的管理，有利于實現對經濟活動控制的自動化、實時化、常態化。
（四）完善內部監督機制
內部監督機制可以及時發現業務執行過程中的問題，中小學校可以根據自身情況設置獨立于財務的內部審計機構或審計崗位，發揮內部審計人員的監督職責，合理防范學校各項經濟業務活動的風險點。對于受崗位和編制限制，沒有條件單獨設置審計機構或審計崗位的中小學校，可以借鑒企業模式，每年聘請中介機構對學校進行獨立審計。通過中介機構對學校的審計，發現內部控制中存在的薄弱環節，以進一步加強管理。
四、結束語
建立內部控制制度并有效落實是中小學校管理工作的重要內容。中小學校要切實做好內部控制建設，增強內部控制意識，提升內部控制信息化水平，完善內部控制監督，確保學校各項經濟業務活動依法依規開展。
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第八篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
摘要：隨著我國社會經濟的發展，我國的事業單位也在不斷地完善，本文中所提到的事業單位內部控制主要是指事業單位在財務管理和財務制度方面的內部控制。隨著我國經濟水平的提高，我國相關部門對事業單位的內部財務狀況管理越來越嚴格，內部會計控制工作在我國的事業單位管理中占有重要地位。隨著我國事業單位內部會計制度的不斷改革，事業單位的內部控制制度也越來越嚴格。現階段我國事業單位內部的會計控制仍然存在一些問題，對內部控制管理意識淡薄，會計核算內容不完整、會計管理方法不夠科學、執行能力較差等問題。隨著我國事業單位的不斷發展，單位內部會計控制方法也將得到提高，這也會是未來會計行業的發展趨勢。本文首先對現階段事業單位內部控制存在的問題進行了調查研究，然后對事業單位內部控制的對策進行了分析。
關鍵詞：事業單位；內部控制；問題與對策；
現階段，我國的經濟體制在不斷的完善，事業單位的內部會計管理相對于企業單位而言，主要以貨幣為計量單位，對會計主體的資金進行全面、完整的反應，真實合理地進行會計核算是做好體育事業單位財務工作的重要前提。在事業單位內部會計工作的管理控制中，做好內部控制工作，對于保證會計核算工作的真實完整性、提高會計核算的效率有重要意義。保證內部會計工作的真實性完整性，及時準確地編制財務報表對滿足其資料使用者的需求具有重要意義。隨著我國事業的不斷發展，對事業單位內部會計控制要求越來越嚴格，但也存在很多的問題需要解決，在會計管理決策方面的不合理，對事業單位內部會計核算的不重視，都會嚴重影響我國事業單位的未來發展。
1、事業單位內部控制存在的問題
相關的會計人員對我國事業單位的內部會計制度進行了相關的調查研究，調查結果顯示，目前我國事業單位內部控制存在的主要問題就是內部會計控制方面存在管理意識淡薄，內部會計控制體系不完善的情況，對于我國體育事業單位來說，內部的會計控制和管理是在改革和發展過程中的重要影響因素。事業單位的內部會計控制是國家與相關部門利用嚴格的會計制度來規范事業單位的會計核算行為，所以，即使是作為事業單位的管理者和財務人員，也無權更改國家針對事業單位內部會計所制定的相關會計準則。事業單位的管理人員和會計人員對于內部會計控制必須嚴格執行國家制定的會計管理制度和政策。不能因事業單位內部的特殊情況而隨意更改會計報表、會計賬本，更不得隨意增減會計核算科目。這也是我國相關法律法規對事業單位內部會計控制的基本要求。
從調查研究報告中發現，大部分事業單位的會計工作人員由于缺少相關的會計控制管理工作，缺少會計實踐管理經驗，業務能力和素質普遍不高，很多事業單位的會計人員還只是剛剛畢業不久的大學生，工作經驗更是少之又少，甚至大部分的會計從業人員并沒有接觸過事業單位的會計控制和管理，在工作中也較容易犯錯，一些專業能力不高的會計人員根本不了解事業單位會計工作的標準和制度，甚至有一些從未接觸過這一行業的人員也在從事著這一工作，這樣就不可避免的會犯一些工作中的錯誤。這些因素都嚴重的影響了會計工作的準確性和真實性，甚至會導致事業單位的管理者做出一些錯誤的決策和判斷。
2、事業單位內部控制的對策分析
2.1、完善事業單位內部的財務制度
從目前的市場經濟發展規律來看，國家越來越重視事業單位的發展和內部制度的完善，對于事業單位的內部會計控制來講，會計工作的主要內容是會計核算和會計監督。部分事業單位由于在人員的配備不合理、從業人員對會計控制和管理流程不了解以及缺金方面的影響，導致單位內部會計系統不完善，缺乏相應的管理監督體系。在調查中發現，一些小型的事業單位在會計人員配備方面嚴重不足，財務部門只有一到兩人，有些事業單位甚至沒有設置財務部門，會計工作由行政或者人事部門在兼職完成。由于會計行業與其他行業有所不同，受到國家各項法律法規的.限制，不具備會計從業資格的人員不應該隨意的擔任會計崗位工作。由于缺乏相應的會計監督管理系統，在一定程度上限制了事業單位的發展。要想通過在財務會計方面的改革促進事業單位的發展，首先要完善事業單位內部的財務管理體系，完善內部財務人員的配置，在經濟條件允許的情況下，保證會計崗位工作能夠正常監督控制管理。制定嚴謹的財務管理體系，可以保證會計核算的正確性，當遇到財務風險時，也可以提前預防并制定相應的對策，減少事業單位內部的財務風險。
2.2、加強事業單位的財務控制意識
在調查中顯示，一些小型的體育事業單位，從成本費用的支出方面考慮，在會計控制方面的投入過少，事業單位內部缺乏嚴謹和完整的會計控制方法。由于在成本費用方面缺少資金投入，這就直接導致了事業單位在會計核算方面的不完整，甚至在會計核算方面做出錯誤的決定。要想從根本上改變事業單位對內部會計控制和管理的重視程度，首先要提高事業單位內部會計控制意識。加強事業單位內部會計人員和管理人員的專業素質和技能，并對國家的會計政策有一定的了解，可以在會計工作中更好的為體育事業單位服務。
3、結語
現階段要想從根本上提高事業單位內部控制管理，要從單位的領導人員進行培訓，加強領導人員對會計控制管理的了解，意識到單位內部控制和管理在事業單位的重要性。加強事業單位內部會計控制意識，從根本上改變管理人員對會計核算的看法和了解，才能更有效的實施財務管理政策、才能體現會計核算的真正意義。
參考文獻：
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第九篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
【摘要】內控制度是企業各項管理工作的基礎，對于企業管理相對薄弱的中小企業，完善的內控制系統是企業管理機制建設的重要基礎。本文闡述了中國中小企業的特點，分析了中小企業內部控制存在的問題，并針對性地提出了解決辦法。
【關鍵詞】小微企業內部控制存在問題對策。
內控制度是企業各項管理工作的基礎，對于企業管理相對薄弱的中小企業，完善的內控制系統是企業管理機制建設的重要基礎，通過內控機制建設將公司管理、內控、責任評估、財務和經營風險防范等其他各項管理工作有機結合，提高企業經濟效益，促進企業發展。
一、中國中小企業具有以下特點
1、所有制結構和組織形式多樣化，行業分布面廣。除國家壟斷行業外，中小企業幾乎遍及所有行業。尤其是面向市場、面向消費者的行業，中小企業分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規范。中小企業為了控制經營成本，往往會控制員工人數。中小企業由于用人足，工作不能分工，一個人要分擔很多工作。
3、企業人員整體素質不高。對于大多數中小企業來說，經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓，技術水平無法談論，企業科技人員更加普遍缺乏。
二、中小企業內部控制存在的問題:
(一)控制環境。
1、員工勝任能力不強。中小企業很難吸引優秀的人才，一些家居企業的關鍵崗位都是非專業的家居人員，他們大多沒有很強的專業知識，缺乏不斷補充新知識的動力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執行存在缺陷。首先，中小企業在用人方面有很大的自由性，容易依靠關系工作，不重視錄用的人是否有相關的專業能力，是否適合錄用的職務。其次，不重視新員工的訓練、員工的后續教育和職業道德教育。此外，中小企業往往缺乏一些規范的員工激勵機制和約束機制。
(二)風險評估。
中小企業容易受到外部環境的影響，因其規模小，經營風險高，經濟實力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內部控制性能。例如各種火災、水災等自然災害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動。
1.責任劃分不清楚。中小企業規模小，功能結構簡單，生產管理人員比較少，容易發生的問題是，一些責任無人承擔，一些不相容的責任由同一個人或部門承擔。例如，有些企業沒有討論某些交易，有些企業沒有保管文件的責任等。
2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業經常出現白條庫、工資冒名代替、證明書傳達不及時等現象。
(4)信息和交流。
1、會計系統存在疏漏。一些中小企業在設置內外兩套會計系統的同時，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國家法律法規，對資產安全和完整造成了危害。
2.對外信息交流力不足。中小企業缺乏對外信息公開的動力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業板塊上市公司相比，對外溝通能力相對較弱。
(五)監督。
中小企業受機構、人員限制，核算比較簡單，缺乏周密有效的預測、計劃、分析、評價工作，缺乏有效的監督。另外，中小企業由于考慮性價比問題，一般不設專職的內部審計機構和人員，有的企業雖然有內部審計，但不能充分發揮其職能。一些企業業務經營者、會計人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。
三、加強內部控制的對策:
1.更新中小企業管理層的管理理念。企業內部控制環境主要是由企業管理者引起的，內部控制是否有效，與企業管理者是否重視，是否領先執行有很大關系。中小企業管理層應充分認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質和管理水平，更新管理理念，實行科學管理。
2.建立適合企業規模的組織機構。中小企業應根據自身經營特點，設立組織機構，配備完善的職能部門，科學確定各部門的職能，實現各部門協調、牽制，確保控制目標的實現。同時，對各級機構的職能權限作出明確規定，使所有經濟業務都有適當的許可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風險評估機制。中小企業在經營過程中面臨著來自內部和外部的不同風險，中小企業應加強風險意識，建立應對變化的風險評估機制，以被動為主動，減少風險影響。也就是說，內部分析自身的優缺點，外部分析機會和威脅，致力于實現內部控制目標，最大限度地降低企業的經營風險。特別需要注意的是，企業應根據環境的變化，隨時更新和完善內部控制系統，加強環境變化時的事務管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業所有層面和各項工作，包括審查、許可、確認、核對、審查經營業績、維持資產安全等一系列不同的控制活動。其中最重要的是要加強內部會計控制，如建立正規的財務部門和嚴格的財務制度等，尤其要重視內部牽制制度的實施，保證職務分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業管理層與內部員工的關系，建立互動關系。管理層應注重內部控制，尊重員工的心理需求，強調溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強大的磨合力，促進企業整體健康、持續發展。同時，企業還應與客戶、供應商、監督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監管機制。內部審計是對內部控制制度執行情況最有效的監督，即對內部控制的控制，中小企業應充分發揮內部審計的作用，建立內部審計部門，提高內部審計的地位。內部審計人員應由企業最高領導直接聘用，并應給予足夠的獨立性，保證其獨立性和權威性。
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第十篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
摘要：完善的內部控制能合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，能有效防范舞弊，提高教學服務質量。中小學校由于單位職能的特殊性，在內部控制上具有與一般行政事業單位不同的特色。從近幾年我市中小學校目前狀況分析，目前中小學校內部控制仍較為薄弱，有待進一步加強完善。
關鍵詞：中小學校;內部控制;問題;對策;分析
一、中小學校內部控制存在的問題
（一）單位層面內部控制存在的問題
1.內部控制工作的組織機構不明確
未明確內部控制工作牽頭部門，也未形成完整的內部控制組織機構，一旦碰上突發問題，無法及時找到能解決問題的相關職能部門，同時各職能部門會形成互相推諉的現象。
2.關鍵崗位管理混亂，內部控制機制不完善
大部分中小學校對于什么是關鍵崗位、什么是不相容崗位等概念比較模糊，由于組織機構不夠明確，所以相應的控制機制也不盡完善，會出現日常事務的決策、執行和監督由一個部門兼而完成，關鍵崗位長時間由一人擔任，不相容崗位未能有效分離等現象。
3.內部控制制度不夠健全
一般中小學校都會制訂一些日常管理用的內部控制制度，但是總體上來說內部控制制度仍不夠完善、健全，仍存在部分制度長期未修訂已不適應現狀、部分制度照搬樣本不適合本單位具體情況、不經常發生的經濟業務沒有制度可依等問題。
4.風險評估機制未能有效建立
風險評估機制未能有效建立，對于內部關鍵崗位的設置、不相容崗位的監督以及內部控制制度的制訂往往未能定期檢查并形成書面建議書，且未定期對學校的內部控制進行風險評估。
（二）經濟活動業務層面存在的問題
1.預算編制及執行存在的問題
（1）預算編制脫離實際
預算編制脫離實際，僅將人頭經費等基本支出納入年初預算，未將一般轉移性支付等經常性專項支出納入年初預算，造成預、決算差異較大的問題。
（2）歷年預算編制口徑不統一
同樣的經濟事項預算科目編制不夠統一，如食堂收入上一年度在“事業收入”科目反映，下一年度又體現在“其他收入”科目，導致上下年的預算、決算產生不合理差異。
（3）預算執行率不高
中小學校人頭經費等基本支出預算執行率較高，但是專項經費的執行率偏低，這是由于：①未將專項資金收入納入年初預算;部分專項資金在臨近年底集中下達來不及實施;②項目申報脫離實際，專項資金實際支出遠小于預算安排。
2.財務管理存在的問題
（1）貨幣資金管理不規范
部分中小學校存在未對貨幣資金進行定期、不定期的抽查盤點，以及對銀行存款余額與對賬單核對檢查的工作，容易造成庫存現金出現坐支、零星收入不入賬以及銀行存款未達賬項長期不作調整的現象。
（2）票據管理不規范
在票據管理方面，部分學校未設置票據管理臺賬，無法及時查詢已開具及未開具的票據信息。票據未交專人保管，存在拆本開具、遺失票據等問題。
3.合同管理存在的問題
學校領導未經授權擅自以學校名義對外簽訂合同;合同簽訂的各要件不符合《合同法》要求，部分合同甚至缺失合同要件;合同履行過程缺少有效監控，無法及時應對合同糾紛;無各類合同臺賬，與經濟活動有關的合同，各歸口部門未提交財務部門作為賬務處理的依據。
二、完善中小學校內部控制的對策分析
內部控制是一個過程，它滲透于單位管理和服務活動整個過程并貫穿于活動始終。在建立與實施內部控制時須遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及適應性原則。整體內部控制體系的建設包含了各種業務的經濟活動，通過明確業務的環節流程，對經濟活動的整體風險作出分析，將其確定。并依照分析內容，制定對應的風險防范策略，來借此完善單位內部管理制度并使之有效執行。針對上述存在的問題，我們提出如下對策：
（一）完善單位層面內部控制對策分析
1.構建內部控制組織機構，明確部門權責
根據每個學校的特質，分析、理順業務流程，并構建內部控制組織機構，將各個崗位的職責進行詳細的劃分，確保權責切實落實到各部門，避免出現權責不清或混亂的情況。單位組織結構的設置應根據專業化分工、有效協調和精簡節約的原則進行機構和部門的設計，來實現單位目標所需要的工作分解，使各職能部門既有分工又有聯系的工作，從而實現學校的共同目標。建議繪制內部控制組織機構圖，方便按圖索驥快速確定職能部門，解決突發事件。
2.明確關鍵崗位，確保不相容崗位有效分離，理順內部控制機制
學校應當根據單位性質和特點建立健全內部控制關鍵崗位責任制，各關鍵崗位工作人員應具備相應的資格和能力，各關鍵崗位工作人員實行輪崗。對各經濟活動的決策、執行、監督實現有效分離，確定不相容的崗位，并使之相互分離，以達到相互制約和相互監督而減少舞弊的發生。
3.有效建立風險評估機制度
學校應進行至少一次的年度經濟活動風險評估，此外，一旦經濟活動或者外部環境發生重大變化，單位應組織開展風險評估，應當成立風險評估領導小組進行風險重估，由單位負責擔任組長。風險評估從單位層面和經濟業務層面進行評估，并將評估結果以書面形式提交領導班子以期進一步完善內部控制。
（二）完善經濟活動業務層面內部控制對策分析
1.加強預算業務控制，進行全面預算管理，提高預算執行率
建立全面預算體制，合理科學地編制預算;嚴格按照批復的預算安排收支，以期提高預算執行的有效性;加強決算管理，確保決算真實、完整、準確。
2.加強財務管理控制，特別加強貨幣資金、票據及收支業務的管理
完善貨幣資金內部控制管理，貨幣資金內部控制圍繞貨幣資金的安全性、完整性、記錄的真實可靠性以及效益性展開;加強票據內部控制管理，學校應當明確各票據的購買、保管、領用、背書轉讓等環節的職責權限和處理程序，并設票據專管員保管票據，建立票據登記臺賬對票據的增減變動情況進行記錄;健全收入內部控制管理，所有的收入須做到及時入賬，嚴禁設立賬外賬;加強支出內部控制管理，特別是加強支付審批和付款執行管理，確保支出業務的支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離;加強財務制度建設和會計人員素質培訓，提高會計核算質量。
3.加強基本建設管理，建立健全項目議事、審核機制，提高資金使用效率
建設項目的可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等崗位為不相容崗位，應該相互分離。同時應當建立項目審核機制，嚴格按照國家相關規定進行招投標工作，并對項目資金做到專款專用，在批準的投資概算額度內計量支付工程款，嚴禁截留、挪用項目資金。在項目竣工后，應在國家規定時間內完成竣工決算、并組織完成決算審計，根據批復的竣工決算和有關規定辦理資產移交。
4.加強合同內部控制管理，特別加強合同授權、審批、訂立以及執行環節的管理
按照《合同法》及其他相關國家法律法規的要求訂立合同，合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，嚴禁私自以學校名義對外簽訂合同或超出授權范圍簽訂合同。各合同實施歸口單位應與財會部門互相溝通協調，以實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。與此同時學校方面應建立合同履行監督審查制度，及時對合同變更、增訂以及解除等各類情況進行審核。
參考文獻：
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[2]方紅英.論中小學如何加強內部控制建設[J].財會學習，2017（08）.
第十一篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
【摘 要】近年來，互聯網經濟的發展越來越迅速，波及到了企業之間市場競爭的各個方面，想要在這場競爭中獲得主動地位，企業在加強企業內部控制制度建設時，要充分考慮到這些網絡新元素，提高內部控制管理水平，增強企業競爭力。本文主要根據企業內部控制制度的作用，針對企業內部控制管理中采購與付款環節的網絡采購問題，提出增強企業內部控制制度的相關解決措施，同時闡述企業內部控制評價可能存在的相關風險以及防范措施，為企業更長遠的發展奠定基礎。
【關鍵詞】企業；內部控制制度；采購與付款
一、企業內部控制審計概念及其作用
內部控制審計相當于內部控制的再控制，是對企業內部控制的總體確認和評價，從而提出對內部控制的相關改進建議，主要包括確認企業控制程序的漏洞，評價其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據建議對漏洞進行修復，達到提高企業經營管理水平和經營效益的目的。主要包括貨幣資金活動、采購與付款、銷售與收款等。
企業內部控制審計對企業具有重要的意義，其一，企業內部控制審計可以通過審計的方法檢測出企業內部控制中出現的問題，可以針對這些問題找出具體實施措施，完善企業內部控制體系，提高企業的整體管理水平，滿足當代人們日益多元化的需求，從而使企業的發展也更上一層樓；其二，企業內部控制審計對企業內部多個方面的控制，可以形成企業各部門之間溝通的紐帶，促進各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業管理者對企業內部審計的控制；其三，內部控制審計可以通過科學、可持續、合法化的方式加強企業內部的管理。
二、中小企業內部控制存在的主要問題
1.企業內部控制規章制度不健全
由于我國企業內部控制制度起步和發展較晚，一些企業在內部控制規章制度方面的建設不夠健全，加之企業管理層缺乏對內部控制審計重要性的認識。工作人員缺乏專業的操作指導，因此在進行企業內部控制評價時，只能憑借自己所學的知識和已有的經驗對審計內容進行分析和判斷，使得對經營中存在的差錯和舞弊現象，工作人員無法輕易發現，導致內部控制審計產生隱患。
2.企業內部控制制度流程不完善
當前，我國對于企業內部控制審計的相關法律法規不全面，尤其是對企業內部控制的相關程序沒有相關規定，加上我國內部控制審計的實施階段比較短和企業內部控制又不統一的問題，總會發生一些不合法的現象，以至于采取了不科學的企業內部控制審計程序。而一些不法之人為了達到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運用沒有檢驗保障的程序做出不真實的、不科學的審計報告，與相關企業進行不正當的錢財交易，造成了企業的嚴重損失，這就使企業內部控制審計失去了意義。
3.風險控制不足
當今社會，互聯網經濟迅猛發展，網絡采購在企業總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據主導地位，由此企業面臨著新的風險隱患。內部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風險，但問題的解決應該由企業來負責。所以企業在深入揭示問題的同時，應更注重解決問題，規避風險，減少損失。部分企業由于法紀觀念淡薄，對審計結果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導致問題屢次出現，從而造成違法亂紀的問題。
三、加強企業內部控制制度的措施
1.建立良好的內部控制制度
一方面，要建立良好的貨幣資金內部控制制度，加強對貨幣資金中投資活動、融資活動的可行性論證，加強對貨幣資金日常營運活動中的收款、付款、審批環節的控制，實行“三重一大”事項的集體決策或聯簽制度，能對企業正常經營所需的現金收支進行嚴格而準確的預算，并使其得到恰當的保管，從而保證貨幣資金安全有效使用。
另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設置合理的采購與付款業務的機構與人員，加強對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的控制，修復采購環節出現的漏洞，減少采購可能存在的風險。例如：在網絡采購環節，加強對比價環節中“詢價表”的查驗，要求至少比對三家，根據價格、質量等核心要素分析并從中擇優選擇，通過加強對供應商選擇環節的制度審計，減少舞弊的產生，同時防范了取得質次價高的存貨對企業競爭力產生不利的影響。
2.不相容職務相互分離控制
不相容職務是指企業里具有相互關聯性的職務，而這些職務如果集中到一個人的身上，就可能會產生差錯或舞弊行為，或者增加了發生差錯或舞弊行為以后進行掩飾的可能性。不相容職務相互分離控制作為企業內部會計控制制度的核心內容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關人員在處理經濟業務時，可以明確各自的責任與權限，相輔相成。例如在采購與付款環節，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗收，此類業務辦理崗位必須實行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲保管與驗收人員不能為同一人，應由具有獨立性的第三人來完成，如受企業規模限制，只能由一人來完成的，應采取相應的補償性措施。
3.建立授權審批控制制度
授權審批控制是指單位在處理經濟業務的同時必須經過授權批準才能進行控制。
（1）在采購與付款業務中，企業應當對采購與付款業務建立嚴格的授權審批制度。審批人要充分了解采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制的責任，然后根據其授權審批的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于特別重要的采購預付款業務，應當由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現，從而導致企業市場競爭力不足，最終難以實現企業的發展戰略。例如：對審批人員的職責權限要進行恰當的授權，部門經理負責審批10萬元以下的采購申請，總經理負責審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會或類似權力機構，待集體決策審批后方可執行。
（2）在銷售與收款業務中，銷售價格、條件、運費、折扣等程度都必須經過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業務或者有特殊的信用條件，企業管理人員應該進行集體決策，執行之前必須經過有權限的人員審批，否則不得發出貨物，避免企業遭受不必要的損失。
4.建立和完善內部報告制度
在貨幣資金控制環節運用內部報告控制方法至關重要，企業對現金進行定期的盤點后，可以通過報告控制來揭示現金賬面余額與實際庫存金額不一致的現象，甚至可能發現違法亂紀的行為。對采購與付款的業務處理過程進行具體內部控制評價，監控其中的關鍵流程，對其內部控制的全過程進行準確地記錄和反映，做到全程可監控，減少和防范了舞弊發生的可能性。所以企業首先應建立和完善內部報告制度。嚴格制定內部控制制度的規章條例，促進內部審計制度形式的更加規范化，從而將內部控制審計納入法制化軌道，使內部審計在法律法規的保障下保證其獨立性。
四、結束語
在企業內部管理制度中，現代內部控制已成為企業優先選擇的控制制度，而且在現代經濟生活中的作用越來越突出。企業內部控制制度的嚴格完善和準確實施，與企業的興盛有直接性的關系，企業規模越大，業務越復雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內部控制制度，可以防范企業在經營管理上出現漏洞，增強企業競爭力，使企業得到更加穩定的發展。
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第十二篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
摘要：行政事業單位作為國家的部門，其工作是為人民服務，內部資金多來源于國家財政，其他收入較少，所以行政事業單位的資金等內部控制較寬松。而這種情況會使行政事業單位產生一些隱患，如果這些隱患得不到及時解決，將會使行政事業單位內部控制失調，這對于國家經濟建設有著強烈的不良影響。所以，在經濟全球化的大環境下，行政事業單位應該加強新形勢下的內部控制管理，通過相關監督制度來推進單位的建設。在管理過程中找出內部控制存在的問題，提出有針對性的對策。
關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;對策
行政事業單位是指屬于中央的相關職能組織，具有很強的服務性和公益性，資金來源較為單一，內部的管理體制也相對復雜，而且行政事業單位對于內部控制的重視程度不足，這都使行政事業單位存在隱患。但是面對目前經濟建設和國家建設新形勢，對于事業單位的管理能力，服務能力都提出了更高的要求。所以，行政事業單位必須重視單位內部的控制管理。
一、行政事業單位內部控制的必要性
第一，有利于加大對于政府權力監督。行政事業單位主要是政府職能部門，擁有行政權力，也承擔著義務，最重要的是承擔著服務的職能。如果沒有監督機制，那么這三者就會失衡，這就造成了內部管理的失控。例如，會有行政單位的內的人員，未承擔自己的義務，沒有履行自己的職能，整天無所事事，沒有達到為人民服務的要求。還有一些領導，利用自己職權的便利，不為民眾服務，而為自己謀利，這些都是由于行政系統內部監管不嚴格而產生的問題。所以，行政事業單位內部控制有利于建立有效的監督機制，確保權力的正確運行。
第二，有利于加強國家財政資源的合理運用。行政單位的資金來源大多是國家財政，所以科學的利用國家資金是內部管控的必要舉措。財政的科學利用有利于使資金應用到需要的地方，這也是行政單位能力的體現，并且加上資金利用有利于促進行政事業單位完善內部的監督管理機制，完善權利和職能，使公共服務質量得到提升。
第三，有利于提高行政單位的風險防范意識。加強行政事業單位的管理會使內部人員時刻提醒自己要堅持正確思想，要時刻記住自己的宗旨，提升自己的服務能力，不忘自己的初心以及使命。對于單位整體來說，會使單位的整體風險防范意識增強，時刻保持危機意識，促進單位的整合進步，推進內部監督機制及職能的完善。
二、行政事業單位內部管控存在的問題分析
（一）領導人員風險防范意識不足
行政事業單位的資金來源是國家財政，與企業的資金來源有著巨大的差異，因為不屬于盈利性機構，不需要考慮成本與收入是否平衡的問題，工作人員也不必和企業的工作人員一樣進行競爭。因此，會使事業單位的工作人員認為風險控制沒有必要，從而增加行政事業單位出現問題的風險。比如資金利用不當，存在貪污、舞弊等。作為一個為人民服務的部門，行政事業單位最大的責任就是提高自己服務的質量，提升服務的效率，滿足人民的需求。在風險防范意識淺的情況下，其服務能力就會降低，當服務質量滿足不了發展需求時，單位存在的意義也就喪失了，就會面臨被裁決的問題。
（二）內部管控環境較差
我們說過，由于行政事業單位的資金來源較穩定，所以單位內部的人員，無論是領導還是員工，風險防范意識都較低，這就降低了管控環境的檔次。在這種環境下，行政事業單位的工作人員都處于一種輕松散漫的工作環境之中，這會導致員工的工作效率低下，服務質量較差。對于自己應該做好的工作，抱著一種敷衍了事的態度;而且領導層在這種環境中也會降低對普通員工的要求，對于敷衍了事的行為也不想追究。這種整體的不良環境不僅使行政單位的服務能力下降，也為以后的改進增加了巨大的難度。
（三）內部管控體系不完善
對于積極上進的行政單位來說，內部管理體系的建立實施有一定的成果。管控體系與單位的發展是相輔相成的。好的單位重視管控體系的建立及發展，管控體系的建立也助力了單位綜合能力提升。而不注重內部管控體系的單位，因為沒有一個成文的規范，所以工作效果就非常容易出現參差不齊的局面。目前大多數事業單位依然沒有進行管控體系革新，仍然在利用舊的規章制度管理單位的資金、人員。但是舊的制度不符合新時代、新形勢的要求。那種對于問題處理解決只憑經驗，不做客觀分析的管控方法以及簡單的業務流程控制都是舊制度的體現。而且，每一個單位及地區的差異，使得國家沒有辦法建立統一的管控體系，具體的管控方式需要各個單位自己進行建立。并且通過實踐來不斷完善。綜上，行政事業單位的內部管理體系發展不完善。
（四）內部交流不密切，信息溝通存在障礙
對于當前的發展情況，很多行政部門的信息溝通存在障礙，因為上層人員及普通員工都不重視信息的交流。這種情況使有效信息沒有被傳遞，對于行政部門決策的評估，審核及運用成效都會產生不良影響。這種信息傳遞的滯后情況，在部門與部門之間，領導人員及普通員工之間形成了障礙，使單位內難以實現上傳下達的效果，使行政事業單位的整體水平下降。
三、對于提高行政事業單位內部管控的對策
（一）提升單位人員風險控制意識
行政單位的運行雖然與企業有著巨大的差別，但是在運行管理上都存在風險。特別是對于當前的發展形勢，行政事業單位的發展運行也與市場經濟息息相關，但是由于行政事業單位長期處于一種較為松散的內控管理模式中，這使單位內的員工風險控制意識較差，對于內部控制有著負面影響。是一種極為不利的思想環境。思想可以指導我們的實踐活動，沒有風險意識，員工就不會去防范確實存在于單位內部的風險。所以單位內部要經常進行風險評估，將評估結果傳達給員工，使大家知道自己的工作存在哪些隱患，時刻保持危機意識。
（二）創建良好的內部管控環境
良好的內部管控環境是有效開展管控活動的基礎，行政事業單位的每一位員工都應該為創建良好環境出一份力，這是作為一名單位職工的義務。首先，就個人而言，每一個人都應該養成內控意識，做好自己的本職工作，提升自己的工作能力，為單位營造一個良好的大環境，使內部控制工作能有效開展。其次，對于領導人員來說，每一位領導都應該樹立良好的形象，為其他員工樹立榜樣，使其他人知道自己應該怎樣提升自己。其次，各個部門應該根據自己職能的不同，建立符合自己部門特點的相關監督制度。這種制度既能使部門人員接受上層的監督，還能接受著部門內部同事的監督。這有利于督促每一位員工的工作，提升員工的危機意識，是內部管控所需要的有利環境。
（三）建立完善的內部控制體系
內部控制體系是進行內控活動的行動指導，有了相應的規章管理制度，才能依照規定有序進行管理活動。目前大多數行政事業單位的內控體系都不太完善，這是造成內控管理意識差的一個原因。單位的相關部門應該綜合自身的實際情況，找出一套適合自己單位的管理體系，推進單位的進步。各個部門在體系構建的過程中，應該積極的將自己及部門的真實情況反映，將自己的工作職責明確表達，將自己部門沒有做到的部分上報，并且找出未落實工作的原因，是制度上出現的問題，還是管理力度的問題，或是資金的問題，使內部工作沒有落實。這些真實情況的反映，有利于推進內部管控體系的建立，使管控體系能真正為單位服務。
四、結束語
新形勢下，行政事業單位的管理是我國穩步發展的重要基石，國家也越來越重視這一方面的發展，但目前的行政事業單位的內部管理仍然存在著欠缺。所以，行政事業單位應該建立良好的內控機制，提升內控意識，提升自己的工作能力，完善內部信息交流機制，提高單位的效能。
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第十三篇: 中小企業內部控制存在的問題及其對策:內部控制案例
摘要：在教育體制改革背景下，我國各中小學校的管理模式不斷發生改變，學校內部控制中存在的問題也逐漸突顯出來，如內部控制建設不全面、內控執行不到位、內控績效評價不科學等，制約了中小學校的良性發展。筆者結合多年工作經驗，以JL中學為例，從內部控制的建設、執行及評價等方面探析了學校內部控制存在的問題，并提出了相應的優化對策，以為各義務教育階段的中小學校內部控制管理提供參考。
關鍵詞：中小學校;內部控制;問題;對策
一、中小學校內部控制分析
（一）內部控制分析
在市場經濟背景下，我國愈發重視行政事業單位預算管理工作的開展，并制定了《政府會計制度》等一系列管理政策，以規范各行政事業單位的工作流程。JL中學作為義務教育中的初中教育，其屬于全額撥款事業單位。當前JL中學制定了內部控制制度，設置了相應的管理崗位，如校長室、辦公室、總務處、政教處等部門，并明確了部門職責，其中總務處負責財務管理及后勤管理，包括政府采購、財務收支、資產管理等，其是內部控制的主要部門。
（二）強化內控意義
1.提升財務管理能力
內部控制涉及學校的各處室，完善的內部控制制度可以規范各處室的工作流程，明確各崗位的工作職責與管理權限，促進各項管理制度的落實。如健全的財務管理制度不僅能減少資金使用方面的違規行為，同時還能強化國有資產的使用管理，確保財務信息的真實準確。因此加強內部控制可提升學校的財務管理能力。
2.推動反腐倡廉工作
強有力的內部控制不僅能加強學校部門間的交流合作能力，同時還能提升其相互制衡與監督能力。JL中學作為義務教育中的初中教育，其職工的作風關系影響著學校的持續發展，在這一背景下，學校加強內部控制管理，利用系統完善的監督及評價體系提高職工的綜合素質，可避免徇私舞弊現象的出現。
二、中小學校內部控制存在的問題
（一）內部控制建設不全面
內部控制是JL中學實施內部管理的重要手段，當前JL中學的內部控制存在建設不全面現象，具體表現為：
1.思想認知不足
學校與其他事業單位不同，其管理人員多來自于教師團隊，對內部控制等相關知識的了解較少，工作中無法制定全面的內控制度。而學校的上級主管部門也未意識到管理人員專業知識及工作經驗不足現象，在內控管理中沒有開設專門的知識學習與技能培訓班，導致學校管理層和職工的內控意識淡薄，無法正確認識內部控制度對學校管理及發展的重要性，相應的內控管理職責也存在履行不到位現象。
2.組織建設不全
隨著新政府會計制度等文件的出臺，近年來我國對中小學校的內控要求不斷提高，但當前JL中學仍僅設置政教處、總務處等處室，未成立專門的內部控制管理部門，學校的內控管理工作仍由財務處的會計人員負責，在日常內控管理中由于會計人員的配備不足，且會計人員的內控意識淡薄，工作中繁瑣的登記與核算工作耗費了其大量精力與時間，導致其對內控工作有心無力。
（二）內部控制執行不到位
當前JL中學每年都需向上級部門進行年度內部控制報告，上報預算管理、財務收支、政府采購、合同管理及建設項目等方面的制度建設狀況與評估結果，但在實際工作中，由于學校管理層及職工的內控意識淡薄，其內控制度建設仍不完善，相應的內控執行也不到位。例如，全面預算管理的預算編制與實際不符，預算中只包含了基本支出，未將一般轉移性支付等經常性專項支出納入其中，預算與實際支出偏差較大，預算編制口徑不一致、預算執行率偏低;在財務管理中，貨幣資金定期與不定期抽查，銀行存款余額與對賬單核對檢查工作缺失，票據管理不規范等。
（三）內控評價體系不科學
內部審計作為內部控制的重要組成部分，完善的內部審計機制可確保學校預算指標的有效落實，但當前JL學校的內部審計力度不足，主要是因為審計人員綜合素質偏低，審計的權威性與獨立性不足。學校的管理人員多為教師，專業管理人員數量較少，一人多崗現象嚴重，應上級部門要求，學校雖建立了審計小組，但其監督工作仍由會計人員或教師兼職處理，人員自身的財務管理及內部審計知識較少，審計與被審計部門密切的聯系也使得其審計監督管理薄弱，制約了學校的持續發展。同時當前財政、紀檢等部門無法充分發揮自身的外部監督作用，且沒有對學校內控制度的創建與執行形成長效的監督機制，導致學校對內控建設工作的動力和緊迫感不足，甚至產生懈怠思想[1]。
三、中小學校優化內部控制的對策
（一）優化內部控制建設
新時期JL中學要實現自身的健康發展，就要樹立正確的內控思想，完善組織架構，構建良好的內部控制環境。
1.提高內控意識
在內部控制管理中，JL中學的上級部門要認識到學校管理層知識及經驗不足現象，以新政府會計制度及有關內部控制文件為主，定期召開內部控制培訓班，促使校長及教務處、政教處、總務處及財務出處長等管理人員在深入學習相關知識后樹立正確的內控理念。校長也要積極組織教師及管理人員參與專業培訓和自主學習，并將內控管理納入績效考核中，以提升管理人員的內控執行力度。
2.完善組織機構
學校還需打造一套高質量的內控管理組織系統，如在學校組建內部控制領導小組，由校長擔任組長，教務處、政教處、總務處及財務室等處室負責人擔任成員，領導小組下設辦公室，設置辦公室主任及副主任，由其負責日常業務。這一環節，需明確規定由校長負責領導內部控制制度的建設與有效性實施，并建立“五不直接分管”制度，由副校長管理具體工作。預決算制度中，由財務室與總務處提交總預算，交由學校班子會研究后確定年初預算報告，之后由監督委員會監督收支;財務審批制度中，處室提出各項開支方案，編制預算并提交給分管領導，由其提交學校班子會進行討論;基礎建設中，總務處提出方案，由分校長上交學校班子會，經討論得出最終方案。
（二）強化內部控制執行
在內部控制執行環節，學校要制定完善的內部控制體系，包括完善的內部控制管理制度及各部門的內部控制規范準則，以規范各部門的業務流程。
在內部控制管理制度中，學校要設置崗位責任制度、崗位分離制度、內控授權審批制度、預算控制機制、財產保護控制和會計控制制度等，明確規范各處室的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。
規范業務流程方面，學校要依照全面預算管理、財政收支等管理流程制定相應的行為規范準則。
例如：在全面預算管理中，校長要以預算管理為主導，以資金控制為中心構建預算管理體系，包括預算編制、執行與考評等方面制度，全面分析各部門的財務信息，結合學校歷年預算指標、決算狀況、人員定額、實物定額、資產配置情況等實施預算編制，并嚴格依照批復預算規劃各類支出[2]，委派專人對經費流向及使用情況進行動態監督，制定預算執行適時分析制度，定期開展預算執行分析工作，以減少預算超支現象的出現。
在財務管理中，強化票據內控管理，明確規范票據購買、保管、領用等環節的處理流程，委派專人保管票據，制定票據登記臺賬制度，詳細記錄票據的增減信息;完善收支管理，規范支付審批及付款執行程序，將付款審批與執行、業務經辦與會計核算等崗位分離[3]。
（三）健全績效評價體系
在績效評價體系建設中，學校需設立專門的內部審計部門，聘請一名以上的專職審計員擔任審計工作，以提高審計部門的權威性。同時明確規定審計部門對校長或學校班子會負責，清晰劃分其監督職責、權限、審計對象等，如要求其對學校內控制度的建設、執行等進行全程監督，定期組織其進行常規審計與專項審計，之后將相關審計結果以報告形式進行公布，提高學校內控經濟活動透明度的同時加強社會輿論、群眾等的外部監督。此外，學校還需將內控納入績效考核中，定期對各處室的內控執行情況進行考核，引入問責機制，以在出現問題時及時找到責任主體;完善獎懲機制，獎勵內控執行較好的部門及人員，激發職工的內控熱情。
四、結束語
綜上所述，當前我國中小學校的內控建設、執行與評價等仍存在缺陷，制約了我國義務教育中小學校的長遠發展。對此，新時期各中小學校要樹立內控思想，完善內控組織機構，優化內控管理體系，強化績效評價體系建設，以提高自身的社會服務質量。
參考文獻：
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