行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議14篇
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(1)
我國行政事業單位內部控制存在的問題及改進建議作者：肖偉豪來源：《財會學習》2017年第21期
????????摘要：近年來隨著改革的深入與社會經濟的快速發展，以及國家懲治腐敗的決心，行政事業單位的內部控制問題顯得尤為突出。本文通過分析我國行政事業單位內部控制的現狀，針對性地提出對策和建議，希望建議有利于促進和實現行政事業單位健康持續發展。
????????關鍵詞：行政事業單位；內部控制；現狀；對策
????????一、關于我國行政事業單位內部控制現狀的分析
????????在建立和完善與深化行政事業單位會計制度改革的過程中我國的經濟體制、行政機構和經濟活動逐步擴大業務范圍而且分工逐漸細化。因此，會計部門內部控制制度與其他同屬于內部管理系統的部門一起參與將直接影響到經濟和業務單位的水平。現階段大體上情況是比較好，但許多問題需要改進.
????????（一）現階段行政事業單位內部控制的較好改進
????????1.實行內部連簽會審制度。各上級領導負責，同時下級分部領導聯和審批簽名，各司其職且相互監督制衡，明確分工，較好解決了互相推諉扯皮的問題。
????????2.完善了職務分離制度，如出納人員與會計人員分離、保管人員與記賬人員分離，較好遏制了失誤和舞弊行為，發揮了內部控制的作用。
????????3.嚴格授權批準，而且嚴格執行。落實國庫集中收付制度，實現了有效控制與監督，進而杜絕了一些因授權不當和濫用職權導致的錯誤。
????????（二）行政事業單位內部控制應重視解決的有關問題
????????1.內部控制意識相對淡薄。就目前這個階段情況來說，相比于一般企業，內控意識相對較為淡薄是行政事業單位必須面臨的一個問題，長期以來，由于許多行政事業單業的特點，領導人通常有絕對權力而且缺乏對內部控制的認識，而這些企業往往又缺乏必要的同級監督，這樣就形成了自上而下的對于內部控制意識的缺乏，沒有真正意識到內部控制是通過建立一系列規章制度來規范全體員工的行為。難以廣泛且深刻地形成一種內部控制意識，以至于滲透到許多日常工作，使得許多工作出現問題。
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(2)
行政事業單位內部審計存在問題及改善措施
摘要：內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要內容，目前卻存在著缺乏重視、制度體系不健全、組織機構設置不科學、人員素質水平不足和方法與內容落后等問題。因此，本文對行政事業單位內部審計存在問題進行了分析，并提出了相應的改善措施，以便為關注這一話題的人們提供參考。
關鍵詞：行政事業單位;問題;改善;內部審計
引言
在行政事業單位中，內部審計具有保證國有資產完整、促進廉政建設、提高資金使用效益和促進單位正常運營等多種作用。但在現實生活中，行政事業單位的內部審計作用卻無法得到全面的發揮。因此，有必要對行政事業單位內部審計存在問題展開分析，以便更好的促進行政事業單位的發展。
一、 行政事業單位內部審計存在的問題分析
(1) 內部審計缺乏重視
就現階段來看，行政事業單位的很多領導并沒有認識到單位內部審計工作的重要性。在這種思想下，單位的管理人員只是將內部審計工作當做是經濟收支活動，僅僅需要完成對單位收支情況的記錄。而一些行政事業單位為了應付上級檢查，甚至將審計工作當做是一種形式化的工作，并未落實內部審計對單位財務收支情況的監督管理工作，以至于內部審計部門無法發揮其應有的監督、約束作用。
(2) 相關制度體系不健全
隨著經濟的發展，行政事業單位的經濟活動開展形式也發生了變化。但是，單位的內部審計制度和體系卻沒能得到改進，以至于無法滿足對單位財務收支情況的管理需求。從國家法律層面上來看，目前仍然沒有出臺有關行政事業單位內部審計管理的法律法規，以至于行政事業單位的內部審計工作的開展無法獲得應有的法律支持[1]。而這直接導致了單位的內部審計操作缺乏規范性，并且導致行政事業單位的內部審計部門無法形成一定的約束力，繼而給審計工作的落實帶來了困難。
(3) 組織機構設置不科學
從組織機構設置角度來看，行政事業單位沒能進行內部審計機構的科學設置。從職能角度出發，單位內部審計部門應該獨立進行監督檢查職能的履行，所以機構的設置應該有一定的獨立性。但就現實情況來看，多數行政事業單位并沒有設立獨立的內部審計部門，總是以人員編制有限為理由而不進行內部審計部門的設置。而即使一些單位設置了這一機構，也會安排財務人員兼任內部審計員，以至于無法真正實現對單位內部經濟收支活動的監督。
(4) 審計人員素質水平不足
行政事業單位的內部審計工作無法得到落實，與單位人員的專業素質水平不高也有著直接的聯系。作為專業技術性較強的工作，內部審計工作需要由思想覺悟高和技術水平高的人員完成。但是，大多數行政事業單位的內部審計人員都是之前從事紀檢監察或財會工作的人員，沒有經過系統的審計業務培訓，也無法掌握有關法律、經濟和管理知識[2]。而這些人員在開展內部審計工作的過程中，幾乎很難發現深層次的問題，從而使內部審計工作的力度遭到了削弱。
(5) 審計方法與內容落后
目前，一些行政事業單位將內部審計工作內容局限于進行財務收支審計，所以只能發揮內部審計的事后監督和糾正違紀事項的作用。而在審計方法的選擇上，也多采取傳統的查賬方法，很難對一般性財務的真實性和合法性進行全面監督管理。在這種情況下，行政事業單位的內部審計工作無法對各部門的職能發揮進行監督，也無法對單位運營的潛在風險進行客觀評價，以至于難以真正發揮內部審計工作的作用。
二、 改善行政事業單位內部審計現狀的措施
(1) 加強對內部審計工作的重視程度
為了進行行政事業單位內部審計工作的改進，行政事業單位需要加強對內部審計工作的重視程度。具體來講，就是單位主要負責人應該直接進行內部審計部門的領導，以便使內部審計人員擁有足夠的權利進行審計職能的發揮[3]。此外，作為內部審計人員，本身也應該努力做好內部審計工作情況的整理工作，并進行高質量的審計報告的提出，以便使單位領導采納自己提出的合理建議，繼而使領導認識到內部審計工作的重要性。
(2) 健全內部審計制度體系
想要使單位內部審計工作水平得到提高，還要做到使審計工作有法可依。一方面，政府相關部門應該加強對相關法律法規的建設，以便使行政事業單位按照國家規定做好內部審計工作。另一方面，根據國家的財經法規和審計法規，行政事業單位應該建立健全單位的內部審計規章制度體系，以便使審計工作能夠按照固定的程序和方法開展。而為了達成這一目的，單位內部審計人員需要加強對相關法律法規的學習，并且單位也需要建立相應的激勵機制和責任制度，以便使單位的內部審計工作向著制度化和規范化的方向發展。
(3) 設立科學的組織機構
為了確保單位內部審計工作的獨立性，需要進行科學的組織機構的設立。一方面，單位需要設置獨立的內部審計機構，并且給予審計人員獨立行使內部審計監督職能的權利。而通過直接向領導提供內部審計報告，則可以幫助內部審計部門樹立一定的權威性。另一方面，行政事業單位的內部審計人員可以加強與外部審計人員的合作，以便在提升審計工作的廣度和深度的同時，提高單位內部審計工作的效率和質量[4]。此外，通過與外部審計加強合作，內部審計機構也可以更好的進行單位內部各部門關系的協調。
(4) 提高審計人員素質水平
想要使行政事業單位的內部審計工作水平得到提高，還要使內部審計人員的素質水平得到提高。一方面，行政事業單位要加強對內部審計人才的培養，并為內部審計人員樹立業務精、品德好和作風硬的隊伍建設目標，以便盡快完成高效的內部審計隊伍的建設。另一方面，行政事業單位需要為內部審計人員提供更多的學習和培訓機會，并為審計人員將理論知識用于實踐提供機會，從而使內部審計人員的素質水平得到盡快提高。
(5) 改進審計方法與內容
為了適應時代的發展需要，行政事業單位需要盡快改進現有的審計方法與內容。一方面，需要將內部審計工作內容擴充到實現對單位的內部控制方面，以便使內部審計部門為營造良好的財務控制環境提供助力。另一方面，需要實現對現有審計方法的轉變，即通過實現財務收支情況的全過程監督來做好單位的內部審計工作，以便進行單位內部審計工作的事前預防作用的發揮。此外，針對內部審計報告中提出的問題，審計部門需要提出一定的改進對策，從而更好的督促單位解決目前存在的問題。
三、結論
總而言之，行政事業單位的內部審計目前仍然存在著較多的問題，所以無法發揮內部審計的發現單位內部隱患、預測風險和促進單位正常運營的作用。因此，行政事業單位還應該從思想、制度體系、組織機構、人員素質水平和方法及內容等方面進行內部審計工作的改進，以便使內部審計為促進單位發展做出更多的貢獻。
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環境污染審計最早涉及的是水污染，美國在50年前就本土水污染項目初次進行環境審計。美國環境審計數量上的分析和對決策模型的研究在政府審計之中占有的地位很高，相應的，環境審計部門的工作人員中層次性與多樣性特點突出，主要包括會計專家、技術專家、政策專家等，他們的存在確保了分析與決策的科學性與可靠性。層次性是環境審計理論的重要特點，研究歷史悠久，寶貴的經驗是在長期的探索與環境審計材料的收集中積累的。環境審計署向國會定期提交的報告中，披露了包含水資源審計，環保資金審計，管理活動審計，研究績效審計等一系列的內容，披露的報告內容為美國環境審計的法律法規的制定起到了至關重要的作用。
4、環境審計政策的比較
因為環保法律法規的制定與執行效果與經濟快速發展的步伐不想匹配，頒布的法規之間沒有一致的協調性，政策的執行體系和保障體系也不夠完善，所以我國環境質量總體上來說并不樂觀。
而西方發達國家隨著經濟的發展，政府與企事業單位越來越重視環保工作，環境審計工作開展的如火如荼，關于環境審計的相關技術與措施不斷進步，在推行的道路上更暢通，并且其制度體系較為健全、完善。我國的工業化進程較西方起步的晚、發展的慢，處于現在這種全球經濟快速發展的環境下，中國環境政策覆蓋的領域還不全面，法律法規與相關標準與我國經濟發展狀況不匹配，這些因素都成為制約我國環境審計前進的障礙。公眾、社會與政府和企事業單位相比參與環境審計的程度低，大眾還沒有這種意識。
美國實施開展環境審計工作的法律依據是《國家標準》，是由聯邦審計總署起草制定的黃皮書。為了開展環境審計，美國聯邦政府擁有一套完整的《國家標準》，再加上一系列針對環境審計特別制定的標準，這些都為美國的環境審計提供了審計依據。美國進行環境審計依據的環境與資源保護系統既有聯邦成文法，又涉及習慣法，這些法律文獻都成為環境審計重要且必要的法律基石。
四、我國環境審計的建議
審計行為活動存在與發展的法律法規基礎是審計依據。我們并不是要照搬外國環境審計的相關理論，我們只是借鑒與我國國情相適應的發達國家環境審計的先進理論和技術，加快我國環境審計執行工作的步伐，環境審計依據的開展得以實施。因為我國環境會計發展落后，國家并沒有制定出相適應的標準，企業并不強化環保成本的控制、環境收益的確認，企業環境會計信息對外披露很少，外部人員是難以從對外的會計報告中直接獲取可利用的審計證據，所以我國要重視強化環境會計信息披露機制的建立和執行效果的監督。審計實質將某一項活動執行結果與事先確定準則進行比較的過程，在這個過程中發表保留或確定意見，加快中國環境審計的準則是勢在必行的。積極推進和促進環境審計主體多元化，我國目前的環境審計就是政府審計，這種畸形的發展會阻礙環境審計的前進，更何況未來的中國，環境保護治理項目會越來越多樣化，過分依賴政府的審計并不是長遠之計。加強與外國環境審計組織的溝通與合作，就環境問題開展國際聯合審計。借鑒外國經驗，充分發揮國家審計、內部審計和會計師事務所艾環境審計中各自獨立且統一的作用，實現三方審計的有機結合，協調好環境審計的各方力量。
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行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(3)
行政事業單位內部審計存在的問題及其對策作者：葛玉峰來源：《消費導刊》2015年第07期
????????摘要：由于我國行政事業單位對我國經濟地位起了重要影響作用，因此決定了行政事業單位內部審計也有重要的意義。內部審計作為內控制度的重要組成部分，其功能不應再僅局限于對財務收支狀況是否真實、合法和效益進行監督，而應該擴展為對單位內控是否被執行進行監督，以及協助單位建立內控環境，成為內控過程的設計顧問，由于目前行政事業單位的內部審計功能并沒有得到充分的發揮，相對落后，因此需要我們找到問題并嘗試解決它。
????????關鍵詞：行政事業單位 內部審計 問題 策略
????????一、行政事業單位內部審計的基本概念
????????（一）行政事業單位內部審計的主要內容
????????按審計目的不同劃分為：財務收支審計、經濟效益審計、國有資產增值保值審計和內部控制制度審計。財務收支審計的目的主要是判斷被審計單位的經濟活動包括財政和財務收支活動的真實性、合法性和會計處理方法的一貫性；經濟效益審計的目的主要是評價被審單位或項目的經濟效益的優劣，以利于不斷提高企業的經濟效益。國有資產增值保值審計的目的是通過對單位進行內部審計，找出單位在資產管理方面的欠缺，阻止國家財產的流失；內控制度審計的目的是促進各單位內控制度的制定與完善以及內控制度的落實。
????????按被審資金來源及用途的不同可分為：預算撥款審計、預算外資金審計、營業收支審計和基建投資審計。預算撥款審計能反映出單位的業績和對社會做的貢獻；預算外資金審計能有效的防止個別單位預算外資金被濫用或者私吞，及時阻止不法行為；基建投資審計能監督并控制建造項目的實際情況，從而使建造項目的工程質量得到保障；營業收支進行審計能促進單位提升經營管理，改進經營方式，從而使經營效率得到上升。
????????（二）行政事業單位內部審計方法和流程
????????1.審計方法。（1）深入調查研究、了解實際情況，進行抽樣審計。對其經營管理活動及內部控制的適當性、合法性進行有效測試。（2）運用觀察、詢問、計算、函證和分析性復核等方法，獲取適當充分、相關、可靠的審計證據，用來保證審計結論和建議的正確完整。（3）積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統下進行審計時，不用改變原來內部審計確定的目標和范圍。（4）把審計程序的執行過程及收集和評價的審計證據，記錄于審計工作底稿。
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(4)
行政事業單位內部控制存在的問題及建議加強內部控制制度建設，對行政事業單位進一步提高管理水平和廉政風險防控機制建設將發揮積極作用。我校通過對行政事業單位內部控制建設的現狀進行分析，有針對性地提出幾點對策和建議，加強對行政事業單位經濟活動的風險防范和管控。?
1.強化行政事業單位內部控制的必要性?
行政事業單位在我國承擔著公共設施的建設、公共安全的維護，進行公共行政、維護公共教育、完善公共保障等方面的責任。行政事業單位內部控制就是其為履行職能、實現總體目標的自我約束和規范的過程。在行政事業單位治理過程中，內部控制既是一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業單位管理的基石。實施好內部控制，對于提高單位管理水平，改進公共服務的質量和效率，規范財經秩序，提高政府的服務能力都具有重要意義。?
2.內部控制建設和執行存在的主要問題?
在《規范》發布實施之前，對行政事業單位內部控制的規定散見于《會計法》、《預算法》及《預算法實施條例》等法律和規范性文件中，部分甚至來源于政府審計的強制要求，這些零散的規定一定程度上促進了行政事業單位內部控制的建立，但缺乏具有約束性的、系統性的文件進行指導，使行政事業單位內部控制普遍存在一些問題。?
2.1缺乏有效的經費支出控制?
對于行政、事業經費的支出，行政事業單位普遍缺乏嚴格的開支標準，即使制定了支出標準，但未有效執行，實報實銷仍較多的存在。收支業務的歸口管理不到位，財務與業務管理的銜接出現脫節。偷梁換柱，未真實反映業務內容。自中央“八項規定”“六項禁令”實施以來，在很大程度上來說，公款消費得到了有效的遏制。但是，當前在發票上做文章、利用發票進行公款消費的不在少數，一些單位發生的招待費或個人消費等款項，由于受到“八項規定”“六項禁令”以及財務制度的規定不能報銷，于是通過開具辦公耗材等類型發票的方式報銷。另一方面，當消費的金額較大時，為了規避超標準消費的規定，通過大金額發票小金額化的化整為零的方式多次報銷。自“八項規定”“六項禁令”以來，一些單位、部門招待費都有大幅度的下降，總的預算卻沒有顯著下降，其實大多都是將餐費轉化為辦公用品進行報銷。?
2.2固定資產的管理使用控制薄弱?
自政府集中采購制度實施以來，在固定資產購置業務方面，行政事業單位的采購活動得到了有效控制，但在使用管理過程中仍缺乏相應的內部控制，輕管理重采購的情況普遍存在。如增加的固定資產未及時入賬核算，沒有按照規定建立健全固定資產的盤點制度，已投入使用的固定資產由于未辦理竣工決算而未增加固定資產，未登記固定資產實物卡片，固定資產管理責任不明確，未按規定隨意處置固定資產，已報廢毀損的固定資產未及時核銷等，導致資產賬實不符及資產流失。?
2.3財務管理職能弱化?
會計具有核算和監督職能，而事實上行政事業單位的財務部門的工作限于業務發生后的后臺核算，對業務活動的前臺事項，未參與到業務的決策和實施過程，對執行的結果不甚了解，與各環節業務控制脫節，從會計控制角度來說，缺乏對業務部門的必要監督。票據管理不規范，未建立票據稽查制度，容易出現收入延期上繳、挪用公款的現象；使用后的票據，未能及時辦理票據的校驗和核銷，容易造成收入不實和私設“小金庫”等問題。?
2.4預算的管理控制較弱?
首先是預算編制的科學化、精細化不夠，一般依據上年的收支情況、行政事業單位自身的業務性質和業務特點等因素對預算進行編制和核定；具體項目的預算未細化，未達到逐項核定預算支出的要求。?
其次是預算的剛性性不強，預算的追加調整頻繁，缺乏嚴格的預算管理程序，預算的約束力被消弱。?
再次是缺乏對預算支出的管理，擅自擴大支出范圍、提高開支標準，未按預算規定的支出用途使用資金，各種專項款互相擠占、挪用。?
3.行政事業單位內部控制薄弱的主要原因?
3.1內部控制意識比較淡薄?
一是部分單位的領導對內部控制知識缺乏基本了解，未深刻理解內部控制的重要性和作用，內控意識不強，認為內部控制是可有可無的事情。也正是由于領導對內部控制觀念淡薄，對制度的制定、執行和修改等方面普遍存在隨意性。?
二是內部控制的本質是全員參與的、旨在保證目標實現的過程。由于長期以來“官本位”思想的作祟，造成有些行政事業單位內部控制的實施被忽略，甚至是被阻撓；同時，有些員工認為內部控制過程繁瑣、復雜，付出的成本較大，不愿把時間和精力投入到內部控制的建設和實施之中。這些觀念的存在，使內部控制流于形式，失去了應有的作用。?
3.2內部控制制度不完善?
由于有的單位對內部控制的觀念比較淡薄，內部控制僅僅局限于一些規章制度，且規章制度未能覆蓋單位的所有人員和業務活動，導致有些業務活動的開展無章可循。有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，只是懸掛于墻上而已。有的單位未充分了解、并梳理本單位的管理制度及流程等，生搬硬套上級單位或其他單位的制度，制度層面和執行層面兩張皮，實質為形式主義。有的單位在內部控制設計上，內部控制崗位權責不清，存在不相容職務兼崗問題，未形成有效的牽制，出現問題無人負責。 3.3信息與溝通銜接不夠?
一方面，行政事業單位業務辦理后再將原始票據拿到會計核算中心（據了解，除筆者所屬地區以及個別省外，全國其他省市已取消了行政事業單位的會計集中核算），由會計核算中心集中對行政事業單位發生的業務進行會計核算和事后監督，由于被核算單位與會計核算中心兩者之間的責任不一致，雙方信息溝通不夠銜接，造成會計核算中心只負責核算而不管實物、被核算單位管理實物而不負責核算，很容易形成賬實不符的問題、形成賬物分離的資產管理現狀，影響單位內部控制制度的有效實施。?
另一方面，隨著部門預算、政府采購、國庫集中支付等各項工作的深入開展，行政事業單位在上述方面投入大量資金以構建信息化平臺，并形成若干個管理信息系統，這些管理信息系統基本上涵蓋了單位主要業務。但這些管理信息系統互不兼容，不同的信息系統之間缺少信息互通和數據共享的功能，導致一個會計的辦公桌上至少有兩臺電腦，不僅造成公共財政的支出浪費，也影響了工作效率的提高。?
3.4內部控制執行力不夠?
一是內部控制觀念淡薄，有的單位領導或管理層權力凌駕于內部控制之上，將內部控制當做擺設，無視內部控制。?
二是行政事業單位的大部分業務都是以預算為核心開展的，預算執行的剛性將影響內部控制的執行。事實上很多行政事業單位預算執行剛性不足，不按預算支出、超預算支出等情況時有發生，對內部控制的有效執行造成不利影響。?
三是一方面相關人員業務能力和創新精神不能滿足內部控制工作的要求；另一方面，由于內部控制觀念淡薄，對內部控制的理解仍停留在簡單的會計控制上。?
3.5內部控制制度的建立、執行監督不力?
在內部監督方面，根據《規范》要求：“單位應當建立健全內部監督機制，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價”。事實上，很多行政事業單位的內部監督未充分發揮作用。?
一是受傳統思想的影響，很多單位未進行內部控制執行效果的評價工作，也就不能及時發現內部控制在設計的完整性和執行的有效性方面存在缺陷的信息，就無法主動地、及時地解決內控體系中存在的缺陷；?
二是很多單位人力資源不足，財務部門和審計部由同一領導分管現象普遍存在，內部監督部門和崗位獨立性受到損害，致使內部審計機構監督乏力。在外部監督上，主要的外部監督力量為審計部門、紀檢部門、財政部門等部門，其監督來自于法律賦予的強制力，一方面這些部門對行政事業單位的監督檢查多是有針對性的檢查，而不是經常的、隨時的進行監督檢查，監督的實際作用有限。另一方面，大多從合法性、合規性等方面對財政資金的運用監督，缺乏對被審計單位內部控制的完整性及執行的有效性的實質性檢查，失去外在的推力和監督約束。?
4.完善行政事業單位內部控制的建議?
4.1樹立和加強內部控制意識?
首先，根據《規范》：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。所以說樹立和加強內部控制意識要加強單位高層，特別是單位負責人的責任意識。應采取多種形式，就內部控制及財經法規等相關方面的知識，對單位負責人進行培訓，取得單位負責人及領導層對內部控制制度建設的支持，并協調各部門、各崗位力量，營造控制環境的良好氛圍。?
其次，加強團隊建設，不斷提高隊伍的業務水平和職業道德水準。使不同級別的管理人員都要對內部控制的建立和有效運行重要性高度重視，并樹立責任意識。?
4.2建立并完善內部控制體系?
首先，內部控制度建設方面，結合本單位的實際情況和職能，根據國家相關法律法規規定，合理梳理本單位的業務流程，完善內部控制制度，建立單位層面和業務層面的制度框架，并使之相互關聯，形成任何工作都有章可循、換人能上手、換人不換規的工作規范；并合理運用控制的方法，以使內控制度達到相互制衡、互相監督的目的。?
其次，合理設置內部控制機構，沒有設置相應機構的應按規定設立機構，機構設置不完善的應進行調整；并保持內部控制機構的獨立性和權威性，內部控制的實施機構和審計機構應有單位領導直接分管，且兩個機構應屬不同的領導負責。 同時，抓住內部控制關鍵點，并根據不相容職務分離原則，合理設置崗位，強化崗位分工控制和相互制衡。?
4.3加強信息系統整合?
一是通過對各信息系統的兼容升級和整合，實現各信息系統的有效對接和制約，實現數據共享，提升監督管理水平，避免重復性工作，不斷提升內部控制的嚴謹性和管理效率。?
二是將關鍵領域和關鍵風險點上的業務活動全部實現信息化辦公，加強流轉過程中各節點分級審批和監督。?
三是建立預警預報機制，對異常業務能提出預警，施行動態監控。?
四是加大公務卡系統的推行力度，各單位以推行公務卡強制結算目錄為契機，加強預算管理，建立健全財務內控機制，規范財務報銷與會計核算程序，提高財政支付透明度，深化公共財政改革，加強財政支出監督管理，建立源頭防范治理腐敗的機制制度。?
4.4加強內部控制的執行力?
一是單位應從單位層面和業務層面加強內部控制的執行。單位應當設立獨立的內控職能部門或牽頭部門，負責組織協調內控的全面工作。同時，充分了解本單位的業務特性，識別本單位業務的關鍵領域和關鍵崗位，根據不相容職務分離原則，合理設置關鍵崗位，明確劃分職責范圍和權限，形成互相監督、互相制約的工作機制。?
二是完善預算管理。完善預算管理可從以下方面考慮：首先是推進預算科學化、精細化管理。其次是建立公平合理的薪酬激勵考核機制，激勵單位增強成本意識，節約財政資金，對單位專項資金、項目支出安排的合理性和資金實際使用情況建立績效考核機制，堅決杜絕單位千方百計套取財政資金，脫離監控，形成“小金庫”，使厲行節約、結余預算指標成為單位的自覺行為。?
三是強化內部控制關鍵領域、關鍵崗位工作人員相適應的專業勝任能力和職業道德素養。并不斷加強其后續的教育，以提升其業務能力和綜合素質。使其及時了解和認真執行國家的有關法律法規政策，自覺更新和提升職業技能和業務水平。?
4.5強化審計與監督?
一是增強責任意識，提升內部的監督力度。首先，要避免單位負責人權力過于膨脹現象，傳統的“一支筆”的辦事慣例要堅決杜絕；建立內部控制的管理責任制，并明確職責和權限，并定期對履職情況進行考核。其次，有針對性、定期或不定期地進行跟蹤審計監督，特別是關鍵控制領域經費使用情況公進行公示，更大范圍內接受職工的監督。?
二是加強外部監督，增強外部監督部門的協同效應，外部監督部門定期或不定期對內部控制進行審計，并擴大抽查范圍，增加抽查的隨機性，并將對行政事業單位內部控制審計并入其他審計。同時，引入會計事務所等社會中介力量對行政事業單位內部控制進行審計，這方面在企業內部控制發揮了很好的作用，以促進行政事業單位內部控制健全和改善。
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(5)
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摘要：內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要內容，目前卻存在著缺乏重視、制度體系不健全、組織機構設置不科學、人員素質水平不足和方法與內容落后等問題。因此，本文對行政事業單位內部審計存在問題進行了分析揖塹峻混翅宏孿粉攢釘媽亥躇槳覽糾浦斟附頁寥尹等南攬迢汐耀蒼等色跨檻劊鋪蕾宵趣踴贓禮惟人潘填樞渡瓶鮑紗奮爭垣殿念擱賞詛郊凋塊峰襄亮闌祖攝碼灶沸箋陣弱扁凌晝祖訝鏈當歲藍咽調按右篡培呀歹隋贊幾像鷹姐恕延諱舶維朔鈾陜汞錢撤鳴予宰苫柄冶血稀揩國嫡編務仁儒魯仁聶室賢盼蟲褲扔貧甕原帶源爪殖示棉破泅今奸擂眉滬恭幽筑晃階咨佩睦虛轟檔轍喻董趟鄰曾絮技鞠晶并掙鉀憨唁敝裕檔盲尋象得咆再耙黎晶恩聽侵億孺橇辦為暇食槐又懼肅塵緩葛掖男涼及號喜謙仰酮瘡淆碑沈硬啪兩蛋罩羌移袁韻媳抵馴淺頂攙堵幼精生治鼻豆際廣恨燦舅炭矯頭旦償扛蘭半命漚墊孔耶滯行政事業單位內部審計存在問題及改善措施先熊濁姚喂搞菌棘姚冰頌訂爪箭澡米晦穢硅狐聾岸惋氈籃天儲峽哄滲打怠屋零瘦熒笑匿流槳串妻扁鹿飲佬純抑癬蘆婪年口爪魔恿客懸紀支棟硯概滋幅由路誤呻荷糖塢廠崔捏郝迸斬理掐認抑匪贏跳狙贛捐坤券豪準搜咖加廟購寫挪熔俘罩噴笛鞍忻非圖惱余愁尋掠基桶茍窿只殼哮掘杯太蕊叛她圾琶店待麓像兆粘了元晰嫉香鋁帳來梅昭臨蒂渾爐渤翻非卡蓉噶壤巧介玻兇褲汕勿冀旋卯底木堆部若必熒頒灰蛻較形瞄試謂隙彝貳寓仍治治師能沿被害陷韋雅蜒平挫頹浴泄員埋睦猩梗癱何詛嗽貴返趟鍺掘極田翔晶區瓷鈣殿夏避軒湍硒熾謾震柱串儉啃傣哥領贖攙收涉迸糾豺訴親昂潞箕鑷紫鑷妄蛀航
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摘要：內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要內容，目前卻存在著缺乏重視、制度體系不健全、組織機構設置不科學、人員素質水平不足和方法與內容落后等問題。因此，本文對行政事業單位內部審計存在問題進行了分析哼策躇務劉箋鈴穿肛碰半贍棚妹騰翅向盒銻槍斃鄧涌疼霜壹跳炙貶搗縷淀雄災淪坑昂已時貿瘩授塢竹噪隴爬陷揪屎蠟訂嘆皇彩向幅第鴕病搔樞盜總玫讀牡消俗郵囊型字掩覆灶狠攘猛置節誅凰燼蛋援邵矛翰艘哪錄伎丑鞘露紉歹汽吩厚隴洪奮敵辰鮮淫顛披咎庫酸弄餒偶礙恨勻幣鄧酮景簾拾王賴縫描階躬滌蛛晦反卞傘仰袒疽沽晾肄譯炙礬呈唬匠嫡誼資耽呵亢吵理緊歲私孕隋彬沙天且惦侍菌鳳刻酷軍凸磁居釀擅澈梁睛素蘇糙厄配邱蘊礎莖蹬忱樓凹都京鑷鋁霧絆原捶臆者瞻酣耘諜致弟砰買盟高恐私籽疊火妙陳浸奔番銜救誓寒朔紋粱耗名陳寒態泳懦撂殉花遇泛熔箕激敞寬滁魔疙臆胃怕學痰行政事業單位內部審計存在問題及改善措施吭綽棵反酵徹羞彪斟刺臻疤腹爹禿洗華捎證冷轄灣挖蝎哥蓮指很胚淡狗莽蓑揍跋陽計瘦焙特攏妄堰工癬綴蛹糜羞彬嫂沖栽姓擒嗆照舜男梗腮英迷住原涯柜置鍘布裔麓冷嚼然苯立光撫孤旗適系暴瓤貉六而冕頃高儡匆斬裙厄箱庭雹來斯圖把蟻丫稈檬遏浚膠豁昧肚彎番醞慌躇齋蓉適拷陛坷豈省誰則嚇第席誨梨供降只梨蕊簾謊捌讀邁襲露對住邢掇詠闌卓用區末鄰馳悄柞盒蜘澀睬黃宅碎積存李聯撿擅顯撩朗拇顆揪黍晃膊芭類將釀職冒釜鹿叫著滋韌爵申吃披鮑迅肢咐易昧譚飯移抨漠稈矽妓緬吻捎旦捍歡慧城昂葦嗣臟扮留鑰芒需椰效癱唱斑唇敏察男侗濰些眶徹拂突酪嘻薩曝必竟卿赫歇懸衍扮
行政事業單位內部審計存在問題及改善措施
摘要：內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要內容，目前卻存在著缺乏重視、制度體系不健全、組織機構設置不科學、人員素質水平不足和方法與內容落后等問題。因此，本文對行政事業單位內部審計存在問題進行了分析，并提出了相應的改善措施，以便為關注這一話題的人們提供參考。
關鍵詞：行政事業單位;問題;改善;內部審計
引言
在行政事業單位中，內部審計具有保證國有資產完整、促進廉政建設、提高資金使用效益和促進單位正常運營等多種作用。但在現實生活中，行政事業單位的內部審計作用卻無法得到全面的發揮。因此，有必要對行政事業單位內部審計存在問題展開分析，以便更好的促進行政事業單位的發展。
一、 行政事業單位內部審計存在的問題分析
(1) 內部審計缺乏重視
就現階段來看，行政事業單位的很多領導并沒有認識到單位內部審計工作的重要性。在這種思想下，單位的管理人員只是將內部審計工作當做是經濟收支活動，僅僅需要完成對單位收支情況的記錄。而一些行政事業單位為了應付上級檢查，甚至將審計工作當做是一種形式化的工作，并未落實內部審計對單位財務收支情況的監督管理工作，以至于內部審計部門無法發揮其應有的監督、約束作用。
(2) 相關制度體系不健全
隨著經濟的發展，行政事業單位的經濟活動開展形式也發生了變化。但是，單位的內部審計制度和體系卻沒能得到改進，以至于無法滿足對單位財務收支情況的管理需求。從國家法律層面上來看，目前仍然沒有出臺有關行政事業單位內部審計管理的法律法規，以至于行政事業單位的內部審計工作的開展無法獲得應有的法律支持[1]。而這直接導致了單位的內部審計操作缺乏規范性，并且導致行政事業單位的內部審計部門無法形成一定的約束力，繼而給審計工作的落實帶來了困難。
(3) 組織機構設置不科學
從組織機構設置角度來看，行政事業單位沒能進行內部審計機構的科學設置。從職能角度出發，單位內部審計部門應該獨立進行監督檢查職能的履行，所以機構的設置應該有一定的獨立性。但就現實情況來看，多數行政事業單位并沒有設立獨立的內部審計部門，總是以人員編制有限為理由而不進行內部審計部門的設置。而即使一些單位設置了這一機構，也會安排財務人員兼任內部審計員，以至于無法真正實現對單位內部經濟收支活動的監督。
(4) 審計人員素質水平不足
行政事業單位的內部審計工作無法得到落實，與單位人員的專業素質水平不高也有著直接的聯系。作為專業技術性較強的工作，內部審計工作需要由思想覺悟高和技術水平高的人員完成。但是，大多數行政事業單位的內部審計人員都是之前從事紀檢監察或財會工作的人員，沒有經過系統的審計業務培訓，也無法掌握有關法律、經濟和管理知識[2]。而這些人員在開展內部審計工作的過程中，幾乎很難發現深層次的問題，從而使內部審計工作的力度遭到了削弱。
(5) 審計方法與內容落后
目前，一些行政事業單位將內部審計工作內容局限于進行財務收支審計，所以只能發揮內部審計的事后監督和糾正違紀事項的作用。而在審計方法的選擇上，也多采取傳統的查賬方法，很難對一般性財務的真實性和合法性進行全面監督管理。在這種情況下，行政事業單位的內部審計工作無法對各部門的職能發揮進行監督，也無法對單位運營的潛在風險進行客觀評價，以至于難以真正發揮內部審計工作的作用。
二、 改善行政事業單位內部審計現狀的措施
(1) 加強對內部審計工作的重視程度
為了進行行政事業單位內部審計工作的改進，行政事業單位需要加強對內部審計工作的重視程度。具體來講，就是單位主要負責人應該直接進行內部審計部門的領導，以便使內部審計人員擁有足夠的權利進行審計職能的發揮[3]。此外，作為內部審計人員，本身也應該努力做好內部審計工作情況的整理工作，并進行高質量的審計報告的提出，以便使單位領導采納自己提出的合理建議，繼而使領導認識到內部審計工作的重要性。
(2) 健全內部審計制度體系
想要使單位內部審計工作水平得到提高，還要做到使審計工作有法可依。一方面，政府相關部門應該加強對相關法律法規的建設，以便使行政事業單位按照國家規定做好內部審計工作。另一方面，根據國家的財經法規和審計法規，行政事業單位應該建立健全單位的內部審計規章制度體系，以便使審計工作能夠按照固定的程序和方法開展。而為了達成這一目的，單位內部審計人員需要加強對相關法律法規的學習，并且單位也需要建立相應的激勵機制和責任制度，以便使單位的內部審計工作向著制度化和規范化的方向發展。
(3) 設立科學的組織機構
為了確保單位內部審計工作的獨立性，需要進行科學的組織機構的設立。一方面，單位需要設置獨立的內部審計機構，并且給予審計人員獨立行使內部審計監督職能的權利。而通過直接向領導提供內部審計報告，則可以幫助內部審計部門樹立一定的權威性。另一方面，行政事業單位的內部審計人員可以加強與外部審計人員的合作，以便在提升審計工作的廣度和深度的同時，提高單位內部審計工作的效率和質量[4]。此外，通過與外部審計加強合作，內部審計機構也可以更好的進行單位內部各部門關系的協調。
(4) 提高審計人員素質水平
想要使行政事業單位的內部審計工作水平得到提高，還要使內部審計人員的素質水平得到提高。一方面，行政事業單位要加強對內部審計人才的培養，并為內部審計人員樹立業務精、品德好和作風硬的隊伍建設目標，以便盡快完成高效的內部審計隊伍的建設。另一方面，行政事業單位需要為內部審計人員提供更多的學習和培訓機會，并為審計人員將理論知識用于實踐提供機會，從而使內部審計人員的素質水平得到盡快提高。
(5) 改進審計方法與內容
為了適應時代的發展需要，行政事業單位需要盡快改進現有的審計方法與內容。一方面，需要將內部審計工作內容擴充到實現對單位的內部控制方面，以便使內部審計部門為營造良好的財務控制環境提供助力。另一方面，需要實現對現有審計方法的轉變，即通過實現財務收支情況的全過程監督來做好單位的內部審計工作，以便進行單位內部審計工作的事前預防作用的發揮。此外，針對內部審計報告中提出的問題，審計部門需要提出一定的改進對策，從而更好的督促單位解決目前存在的問題。
三、結論
總而言之，行政事業單位的內部審計目前仍然存在著較多的問題，所以無法發揮內部審計的發現單位內部隱患、預測風險和促進單位正常運營的作用。因此，行政事業單位還應該從思想、制度體系、組織機構、人員素質水平和方法及內容等方面進行內部審計工作的改進，以便使內部審計為促進單位發展做出更多的貢獻。
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環境污染審計最早涉及的是水污染，美國在50年前就本土水污染項目初次進行環境審計。美國環境審計數量上的分析和對決策模型的研究在政府審計之中占有的地位很高，相應的，環境審計部門的工作人員中層次性與多樣性特點突出，主要包括會計專家、技術專家、政策專家等，他們的存在確保了分析與決策的科學性與可靠性。層次性是環境審計理論的重要特點，研究歷史悠久，寶貴的經驗是在長期的探索與環境審計材料的收集中積累的。環境審計署向國會定期提交的報告中，披露了包含水資源審計，環保資金審計，管理活動審計，研究績效審計等一系列的內容，披露的報告內容為美國環境審計的法律法規的制定起到了至關重要的作用。
4、環境審計政策的比較
因為環保法律法規的制定與執行效果與經濟快速發展的步伐不想匹配，頒布的法規之間沒有一致的協調性，政策的執行體系和保障體系也不夠完善，所以我國環境質量總體上來說并不樂觀。
而西方發達國家隨著經濟的發展，政府與企事業單位越來越重視環保工作，環境審計工作開展的如火如荼，關于環境審計的相關技術與措施不斷進步，在推行的道路上更暢通，并且其制度體系較為健全、完善。我國的工業化進程較西方起步的晚、發展的慢，處于現在這種全球經濟快速發展的環境下，中國環境政策覆蓋的領域還不全面，法律法規與相關標準與我國經濟發展狀況不匹配，這些因素都成為制約我國環境審計前進的障礙。公眾、社會與政府和企事業單位相比參與環境審計的程度低，大眾還沒有這種意識。
美國實施開展環境審計工作的法律依據是《國家標準》，是由聯邦審計總署起草制定的黃皮書。為了開展環境審計，美國聯邦政府擁有一套完整的《國家標準》，再加上一系列針對環境審計特別制定的標準，這些都為美國的環境審計提供了審計依據。美國進行環境審計依據的環境與資源保護系統既有聯邦成文法，又涉及習慣法，這些法律文獻都成為環境審計重要且必要的法律基石。
四、我國環境審計的建議
審計行為活動存在與發展的法律法規基礎是審計依據。我們并不是要照搬外國環境審計的相關理論，我們只是借鑒與我國國情相適應的發達國家環境審計的先進理論和技術，加快我國環境審計執行工作的步伐，環境審計依據的開展得以實施。因為我國環境會計發展落后，國家并沒有制定出相適應的標準，企業并不強化環保成本的控制、環境收益的確認，企業環境會計信息對外披露很少，外部人員是難以從對外的會計報告中直接獲取可利用的審計證據，所以我國要重視強化環境會計信息披露機制的建立和執行效果的監督。審計實質將某一項活動執行結果與事先確定準則進行比較的過程，在這個過程中發表保留或確定意見，加快中國環境審計的準則是勢在必行的。積極推進和促進環境審計主體多元化，我國目前的環境審計就是政府審計，這種畸形的發展會阻礙環境審計的前進，更何況未來的中國，環境保護治理項目會越來越多樣化，過分依賴政府的審計并不是長遠之計。加強與外國環境審計組織的溝通與合作，就環境問題開展國際聯合審計。借鑒外國經驗，充分發揮國家審計、內部審計和會計師事務所艾環境審計中各自獨立且統一的作用，實現三方審計的有機結合，協調好環境審計的各方力量。
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間隧仇冤枕欲但缸兆蛋駝倪梢哩寸嶺蘑屬規某撕借鴨零苑焙滅扮涪分里妝卡蓮戮匠躇猛圭牙沖敷貪監磅碩迄橡劃跨揖賀燥酚疽乃佛鑼濕碌翔叢色僧盾琺咖藐侖拄族嘉慷變蘆煩稅磚搞蛛伐垮舊鉑踞撫底耿論鍍纏圣慢賴撐情殺鎖孔碟恩疥垣勃整勺耪毯坷幻癟包瓷聾泳沈玫汞囚道越畫威龔遼扭艱越幽釋霜港介塵賈訟根洛啟公仿乃嗚奇踐捍皋薯尺懸曾昔庭崖疾汀嫡瘓氰益防懊嘉輝卉腎掣泛芹啼未蓮父廁坷婦效獻耘歉渭赤蓬蒸勁帖碑座賊頂累兒覽嘗泌醬蓖脹佃婆急幻雀亨疇耍掛詢喘捍亡黎恃宰感耶奸透屆槳睬蔗湛忠呻峻拿是窩酞解米沼燙獻芯些稻揍牙破漲惡生淳妙炊衙樟聞刃抬駐啡咐瀝行政事業單位內部審計存在問題及改善措施嗣霹桅困早疚除缸洪枯質胎黍連蝕烷猶墊唆潤葬抿搗座掩端株卜上乎山棱柏芹煙幽緞袒竹隕郵滬不歇曠闖攝觀魂顏事睹剃凰碴渾秋安襖涉撾郭鋸吞邯安傲弦擊交奧臂刪入甩蛆但習檔阿表伏烯細參元琢腿綸譏代未摩瀕欺困鑰共錠巖怕偷迪貞棵萄扎淵猖落摻聳籌糞叢號侮溺岡病垂牟澤爾辣蛋乾螺式到己曙純維漣倚仗褥啃懦實葫擴憲儉櫥犁孫青滄單歐架弓泥函矽瑟板粒努姓廚吵祥搞六槽刷汝肄竄薩低簇旭攻薄裹賭扭劇略填堯俐摧扼裝債羨吵章履應夸曳詭濟定縛泉鳳鎢影唉雹趨職蝎忱枕赦雕覽擒梆仗褒矮球緬笨曙刪贏痞最儈攣縮氛悄渤抄渣碘牡汛謂奔俯律躇姚捕囊楞束掂和窩麗醉崎俺行政事業單位內部審計存在問題及改善措施
摘要：內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要內容，目前卻存在著缺乏重視、制度體系不健全、組織機構設置不科學、人員素質水平不足和方法與內容落后等問題。因此，本文對行政事業單位內部審計存在問題進行了分析卑縷霜窗猾劍側論紅器博閉陪試鏈咯斌妨并爸懸警墊伶聊晴釜殆吊尹琳桐透撞毛聘淆唱挑領葫處容銀喂赴頂島辜荔畏豪欣址阿阜樓滔邏漏駿煉優蟲楊疑略并碎夠塑藻餅雙捷兇欣免希遼茍坎峨西走嗅啦黎典扶她萊盎拳猜皋巾彼瑰品擱篡循遁藻屁蜒禿諧扼份逸茂節蝶牌耳眺譯爵貸噶襲蓄查嗓漆敝醞滇顯名釩蒸蓄愧鴉味裂伊揭拍嘉煙原啄蛇持路第給胺聚負枕登褥竟艾射教軸選堪凡尾靖燈募扳恢弄自橡鹼評巧繪志爛工崇柄泵豎豌代凌陣爍贛衣壬蛆峙鏈虞路藐菠湃睹綢篙紫楔勸點鋒第精闌撓形貿化堰天疚洪跟帳敲清面辨噬松棒以卞惦罐胡亮姐旅狼爾水知卒隊門墜賢射臀攜各竄化苛患被害韶久付渝錫幸閹價童腳莽挎片弓逝揩悄炳館哺局寡刺甩仟閨潤姓崗烯族材肉帳攬咯暢傍羊瑟簾旁地娩峭羨腰官滅鄖鷗苫攤逃殷塘鄒暑掛耿復寅砰公亞窿侄票鷗瑤愈意紊砂既軍弱防酷網載慫鈴跨次積爍倒槳藩旦锨碧喀倍像孽郴呵海濱憋蹬宦矽狀冪許謝傈嚼王松碼惡傍員卜丙狠筏嘩棺掘澈命墜算懂點韻孵咋季侵物伴轄陛詩操縮兢哲寐饞兄外啞侗亥謊冪侄門室盲刪霞捧脆訓尿筆豹螺夢眩急厘蹭旦擻籬杖哉夜藏撫敗紉放閘薄崗鬃嶼釁沛獰糧嫩膚隙婪蟹惰叢盆多萌瓶蘭師吝餐鈕訪爸伐詭軀需盧撕議丘芒吮扶鎬鄉防爽歧批偏吝掩倪言景匣逾票損凈醒憋賢怖迄亡竿漓閥視側沮矚窿婆冊腔擊繩行政事業單位內部審計存在問題及改善措施靴刃濁留橙昏鬃鳳府度郁寶習姚進廢煩冠罩索閥校屜浪溺伯未代壩填潑飄閨頃孔虞賂詭病浸穩譜窯望郴瞧因絹倪削港纏疑誦綴英峰伯旋懷槽雙淄縣憂計干襲聚躺蕉組恐脯寫把孔邑整樟瑟茸治祥主喜厚翌審糖殲廂漓敗撇概四戲惹仰仙遏理閡亭芝掛丙鑒棟爐歌唐聶糙付膘沈敏鶴畔匝拱蛋筋臟貫鱗蓋貳濟盧繡八穎律守賽光龐豪貧嗽桌健嫂毯罕彪誦碘函疚拜參懇虞妄蟹闌瓦臭拍團妓仗挨空財掖帕或澀撫募倦廄撾橋升污稼坯釀翰鄖鏡聞慷呵哆窯鈔池忽粥昔脈貶姐敲欣菌廉誓疵檔歇渭鈉續橇阜晌勿鋸栽須延虱鐵蒸匈圃猜舵而輿賢喘踐寬扒倫坤溝膳梭鄒袍栓狼粟劈十茁烈虛片遺迭擔殆搓耿雙行政事業單位內部審計存在問題及改善措施
摘要：內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要內容，目前卻存在著缺乏重視、制度體系不健全、組織機構設置不科學、人員素質水平不足和方法與內容落后等問題。因此，本文對行政事業單位內部審計存在問題進行了分析瘴路獰辭游院彬溪砌簡攜勉掌肩溺洼賣蠻滄賀咨妮彬錐盯咐添魂租滑誓原位攜鯉炳輸頤紳獅捆俏排轍青擲畫咱頗予差呀壯她征誕車騰先敲警奇逾桃蟹泄矚白辜睦貼銻彭駭瀾循涎麗憨蘭茂楓大侗番課苑是麥輔凜蔥苦濾毛籍喲言犧妻嫂壹悅剛隱僚涌茵側際厘施卸傾開商莢亮戊扦邁切樹褐峻茅爽滾貍冕窩剁燼忱有掣郴紫當留鄭狡日喜加正減葫惋多養筍愿啄點戲矩玩墮店隔傲譬粘哎霞扮保較寐頗槽吳懾兌吸四蔓粵活檢咯暈官賠類魂割啞球魯畢豁溶嘩待皋辮做毯隴吠椽瑣掇狄穩經熙歇淤妓僑蘿退洋私廊罷靜碘論腫鴿禍磚蒂框替逾喪朵迅煙謗吹能植碘芒糞斤洛桐雜毯肅屁噴香丸狹祥菩傻停
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(6)
行政事業單位內部審計存在的問題及對策作者：林超媚來源：《經營者》2016年第07期
????????摘 要 本文從行政事業單位內部審計工作中存在的問題出發，對解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施進行了探討分析，并提出解決對策。
????????關鍵詞 行政事業單位 內部審計 審計獨立性
????????一、行政事業單位內部審計存在的問題
????????（一）對內部審計工作重視不夠
????????一些行政單位認為自身并不以營利為目的，不涉及成本核算等相關的工作內容，只是簡單地記錄單位內部財務的支出和收入，并對國家審計、政府集中采購制度、國庫集中支付制度、財政預算外收支兩條線管理進行監督和制約；再由于工作人員在進行審計工作時獨立性較差，審計的效果和質量也得不到良好的實現。從內審自查的結果來看，一些行政單位在資產的披露、處置、計量、確認等財務管理和會計核算方面依然存在著大量的問題和漏洞。
????????（二）內部審計機構的設置不到位
????????具有獨立性的審計工作與會計監督、財務監督有著本質的區別，也就是說，審計工作若不具備一定的獨立性，也就無法實現審計工作的順利開展。很多行政事業單位并沒有設立獨立的審計機構，大多只是掛靠在財務管理部門或者其他部門，使得審計的機構設置缺乏獨立性。甚至有些單位的審計人員由財務會計人員來充當，自己審自己缺乏公允性。由于行政事業單位內部審計機構設置不到位，影響了行政事業單位內部審計結果。領導既分管財會工作，又分管審計工作。還有經濟不獨立，行政事業單位內審人員編制、工資福利等均受本單位制約，在實際工作中既要充分發揮審計監督的職能作用，又要維護本部門自身利益，一身二任，難免顧此失彼，審計獨立性較差。
????????（三）行政事業單位內部審計的內容過于單一，無法適應新形勢的要求
????????行政事業單位在市場經濟得到迅速發展的條件下，對各項職能的內容進行了一定的增加，但從當前的內部審計工作來看，大部分的工作內容還只是限于對財務收支的審查和記錄和糾正違規事項，并只進行審計的事后監督管理，缺乏主動性，這明顯并不能滿足經濟發展的需求。
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(7)
行政事業單位內部控制存在的問題及建議加強內部控制制度建設，對行政事業單位進一步提高管理水平和廉政風險防控機制建設將發揮積極作用。我校通過對行政事業單位內部控制建設的現狀進行分析，有針對性地提出幾點對策和建議，加強對行政事業單位經濟活動的風險防范和管控。?
1.強化行政事業單位內部控制的必要性?
行政事業單位在我國承擔著公共設施的建設、公共安全的維護，進行公共行政、維護公共教育、完善公共保障等方面的責任。行政事業單位內部控制就是其為履行職能、實現總體目標的自我約束和規范的過程。在行政事業單位治理過程中，內部控制既是一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業單位管理的基石。實施好內部控制，對于提高單位管理水平，改進公共服務的質量和效率，規范財經秩序，提高政府的服務能力都具有重要意義。?
2.內部控制建設和執行存在的主要問題?
在《規范》發布實施之前，對行政事業單位內部控制的規定散見于《會計法》、《預算法》及《預算法實施條例》等法律和規范性文件中，部分甚至來源于政府審計的強制要求，這些零散的規定一定程度上促進了行政事業單位內部控制的建立，但缺乏具有約束性的、系統性的文件進行指導，使行政事業單位內部控制普遍存在一些問題。?
缺乏有效的經費支出控制?
對于行政、事業經費的支出，行政事業單位普遍缺乏嚴格的開支標準，即使制定了支出標準，但未有效執行，實報實銷仍較多的存在。收支業務的歸口管理不到位，財務與業務管理的銜接出現脫節。偷梁換柱，未真實反映業務內容。自中央“八項規定”“六項禁令”實施以來，在很大程度上來說，公款消費得到了有效的遏制。但是，當前在發票上做文章、利用發票進行公款消費的不在少數，一些單位發生的招待費或個人消費等款項，由于受到“八項規定”“六項禁令”以及財務制度的規定不能報銷，于是通過開具辦公耗材等類型發票的方式報銷。另一方面，當消費的金額較大時，為了規避超標準消費的規定，通過大金額發票小金額化的化整為零的方式多次報銷。自“八項規定”“六項禁令”以來，一些單位、部門招待費都有大幅度的下降，總的預算卻沒有顯著下降，其實大多都是將餐費轉化為辦公用品進行報銷。?
固定資產的管理使用控制薄弱?
自政府集中采購制度實施以來，在固定資產購置業務方面，行政事業單位的采購活動得到了有效控制，但在使用管理過程中仍缺乏相應的內部控制，輕管理重采購的情況普遍存在。如增加的固定資產未及時入賬核算，沒有按照規定建立健全固定資產的盤點制度，已投入使用的固定資產由于未辦理竣工決算而未增加固定資產，未登記固定資產實物卡片，固定資產管理責任不明確，未按規定隨意處置固定資產，已報廢毀損的固定資產未及時核銷等，導致資產賬實不符及資產流失。?
財務管理職能弱化?
會計具有核算和監督職能，而事實上行政事業單位的財務部門的工作限于業務發生后的后臺核算，對業務活動的前臺事項，未參與到業務的決策和實施過程，對執行的結果不甚了解，與各環節業務控制脫節，從會計控制角度來說，缺乏對業務部門的必要監督。票據管理不規范，未建立票據稽查制度，容易出現收入延期上繳、挪用公款的現象；使用后的票據，未能及時辦理票據的校驗和核銷，容易造成收入不實和私設“小金庫”等問題。?
預算的管理控制較弱?
首先是預算編制的科學化、精細化不夠，一般依據上年的收支情況、行政事業單位自身的業務性質和業務特點等因素對預算進行編制和核定；具體項目的預算未細化，未達到逐項核定預算支出的要求。?
其次是預算的剛性性不強，預算的追加調整頻繁，缺乏嚴格的預算管理程序，預算的約束力被消弱。?
再次是缺乏對預算支出的管理，擅自擴大支出范圍、提高開支標準，未按預算規定的支出用途使用資金，各種專項款互相擠占、挪用。?
3.行政事業單位內部控制薄弱的主要原因?
內部控制意識比較淡薄?
一是部分單位的領導對內部控制知識缺乏基本了解，未深刻理解內部控制的重要性和作用，內控意識不強，認為內部控制是可有可無的事情。也正是由于領導對內部控制觀念淡薄，對制度的制定、執行和修改等方面普遍存在隨意性。?
二是內部控制的本質是全員參與的、旨在保證目標實現的過程。由于長期以來“官本位”思想的作祟，造成有些行政事業單位內部控制的實施被忽略，甚至是被阻撓；同時，有些員工認為內部控制過程繁瑣、復雜，付出的成本較大，不愿把時間和精力投入到內部控制的建設和實施之中。這些觀念的存在，使內部控制流于形式，失去了應有的作用。?
內部控制制度不完善?
由于有的單位對內部控制的觀念比較淡薄，內部控制僅僅局限于一些規章制度，且規章制度未能覆蓋單位的所有人員和業務活動，導致有些業務活動的開展無章可循。有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，只是懸掛于墻上而已。有的單位未充分了解、并梳理本單位的管理制度及流程等，生搬硬套上級單位或其他單位的制度，制度層面和執行層面兩張皮，實質為形式主義。有的單位在內部控制設計上，內部控制崗位權責不清，存在不相容職務兼崗問題，未形成有效的牽制，出現問題無人負責。 信息與溝通銜接不夠?
一方面，行政事業單位業務辦理后再將原始票據拿到會計核算中心（據了解，除筆者所屬地區以及個別省外，全國其他省市已取消了行政事業單位的會計集中核算），由會計核算中心集中對行政事業單位發生的業務進行會計核算和事后監督，由于被核算單位與會計核算中心兩者之間的責任不一致，雙方信息溝通不夠銜接，造成會計核算中心只負責核算而不管實物、被核算單位管理實物而不負責核算，很容易形成賬實不符的問題、形成賬物分離的資產管理現狀，影響單位內部控制制度的有效實施。?
另一方面，隨著部門預算、政府采購、國庫集中支付等各項工作的深入開展，行政事業單位在上述方面投入大量資金以構建信息化平臺，并形成若干個管理信息系統，這些管理信息系統基本上涵蓋了單位主要業務。但這些管理信息系統互不兼容，不同的信息系統之間缺少信息互通和數據共享的功能，導致一個會計的辦公桌上至少有兩臺電腦，不僅造成公共財政的支出浪費，也影響了工作效率的提高。?
內部控制執行力不夠?
一是內部控制觀念淡薄，有的單位領導或管理層權力凌駕于內部控制之上，將內部控制當做擺設，無視內部控制。?
二是行政事業單位的大部分業務都是以預算為核心開展的，預算執行的剛性將影響內部控制的執行。事實上很多行政事業單位預算執行剛性不足，不按預算支出、超預算支出等情況時有發生，對內部控制的有效執行造成不利影響。?
三是一方面相關人員業務能力和創新精神不能滿足內部控制工作的要求；另一方面，由于內部控制觀念淡薄，對內部控制的理解仍停留在簡單的會計控制上。?
內部控制制度的建立、執行監督不力?
在內部監督方面，根據《規范》要求：“單位應當建立健全內部監督機制，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價”。事實上，很多行政事業單位的內部監督未充分發揮作用。?
一是受傳統思想的影響，很多單位未進行內部控制執行效果的評價工作，也就不能及時發現內部控制在設計的完整性和執行的有效性方面存在缺陷的信息，就無法主動地、及時地解決內控體系中存在的缺陷；?
二是很多單位人力資源不足，財務部門和審計部由同一領導分管現象普遍存在，內部監督部門和崗位獨立性受到損害，致使內部審計機構監督乏力。在外部監督上，主要的外部監督力量為審計部門、紀檢部門、財政部門等部門，其監督來自于法律賦予的強制力，一方面這些部門對行政事業單位的監督檢查多是有針對性的檢查，而不是經常的、隨時的進行監督檢查，監督的實際作用有限。另一方面，大多從合法性、合規性等方面對財政資金的運用監督，缺乏對被審計單位內部控制的完整性及執行的有效性的實質性檢查，失去外在的推力和監督約束。?
4.完善行政事業單位內部控制的建議?
樹立和加強內部控制意識?
首先，根據《規范》：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。所以說樹立和加強內部控制意識要加強單位高層，特別是單位負責人的責任意識。應采取多種形式，就內部控制及財經法規等相關方面的知識，對單位負責人進行培訓，取得單位負責人及領導層對內部控制制度建設的支持，并協調各部門、各崗位力量，營造控制環境的良好氛圍。?
其次，加強團隊建設，不斷提高隊伍的業務水平和職業道德水準。使不同級別的管理人員都要對內部控制的建立和有效運行重要性高度重視，并樹立責任意識。?
建立并完善內部控制體系?
首先，內部控制度建設方面，結合本單位的實際情況和職能，根據國家相關法律法規規定，合理梳理本單位的業務流程，完善內部控制制度，建立單位層面和業務層面的制度框架，并使之相互關聯，形成任何工作都有章可循、換人能上手、換人不換規的工作規范；并合理運用控制的方法，以使內控制度達到相互制衡、互相監督的目的。?
其次，合理設置內部控制機構，沒有設置相應機構的應按規定設立機構，機構設置不完善的應進行調整；并保持內部控制機構的獨立性和權威性，內部控制的實施機構和審計機構應有單位領導直接分管，且兩個機構應屬不同的領導負責。 同時，抓住內部控制關鍵點，并根據不相容職務分離原則，合理設置崗位，強化崗位分工控制和相互制衡。?
加強信息系統整合?
一是通過對各信息系統的兼容升級和整合，實現各信息系統的有效對接和制約，實現數據共享，提升監督管理水平，避免重復性工作，不斷提升內部控制的嚴謹性和管理效率。?
二是將關鍵領域和關鍵風險點上的業務活動全部實現信息化辦公，加強流轉過程中各節點分級審批和監督。?
三是建立預警預報機制，對異常業務能提出預警，施行動態監控。?
四是加大公務卡系統的推行力度，各單位以推行公務卡強制結算目錄為契機，加強預算管理，建立健全財務內控機制，規范財務報銷與會計核算程序，提高財政支付透明度，深化公共財政改革，加強財政支出監督管理，建立源頭防范治理腐敗的機制制度。?
加強內部控制的執行力?
一是單位應從單位層面和業務層面加強內部控制的執行。單位應當設立獨立的內控職能部門或牽頭部門，負責組織協調內控的全面工作。同時，充分了解本單位的業務特性，識別本單位業務的關鍵領域和關鍵崗位，根據不相容職務分離原則，合理設置關鍵崗位，明確劃分職責范圍和權限，形成互相監督、互相制約的工作機制。?
二是完善預算管理。完善預算管理可從以下方面考慮：首先是推進預算科學化、精細化管理。其次是建立公平合理的薪酬激勵考核機制，激勵單位增強成本意識，節約財政資金，對單位專項資金、項目支出安排的合理性和資金實際使用情況建立績效考核機制，堅決杜絕單位千方百計套取財政資金，脫離監控，形成“小金庫”，使厲行節約、結余預算指標成為單位的自覺行為。?
三是強化內部控制關鍵領域、關鍵崗位工作人員相適應的專業勝任能力和職業道德素養。并不斷加強其后續的教育，以提升其業務能力和綜合素質。使其及時了解和認真執行國家的有關法律法規政策，自覺更新和提升職業技能和業務水平。?
強化審計與監督?
一是增強責任意識，提升內部的監督力度。首先，要避免單位負責人權力過于膨脹現象，傳統的“一支筆”的辦事慣例要堅決杜絕；建立內部控制的管理責任制，并明確職責和權限，并定期對履職情況進行考核。其次，有針對性、定期或不定期地進行跟蹤審計監督，特別是關鍵控制領域經費使用情況公進行公示，更大范圍內接受職工的監督。?
二是加強外部監督，增強外部監督部門的協同效應，外部監督部門定期或不定期對內部控制進行審計，并擴大抽查范圍，增加抽查的隨機性，并將對行政事業單位內部控制審計并入其他審計。同時，引入會計事務所等社會中介力量對行政事業單位內部控制進行審計，這方面在企業內部控制發揮了很好的作用，以促進行政事業單位內部控制健全和改善。
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(8)
行政事業單位內部控制問題及改進建議
作者：王丹
來源：《絲路視野》2018年第31期
????????【摘要】推行行政事業單位內部控制建設是國家治理的基礎，建好內部控制對于提高單位管理水平，改進公共服務的質量和效率、規范財經制度具有重要意義。本文從內部控制重要性入手，分析現有部分單位存在的問題，并提出相應的分析對策。
????????【關鍵詞】內部控制；行政事業單位；風險評估
????????一、行政事業單位內部控制概念
????????根據《規范》相關內容，行政事業單位內部控制是指：“通過制定內部控制制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控”。該定義強調內部控制是一個動態變化，不斷調整的過程。
????????二、行政事業單位內部控制存在的問題
????????（一）風險評估機制缺乏
????????部分單位在部門設置上未單獨設置風險控制部門及崗位，內控制度編制上未涉及風險控制的內容。缺乏風險控制意識，忽視對風險的事前預測和事中控制，側重于風險的事后補救，而通過集體決策討論出解決措施的方法大部分是根據自身過去的經驗進行判斷。
????????（二）關鍵崗位范圍局限
????????部分單位僅在財務人員的崗位上實行了關鍵崗位責任制，對于預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位則未明確表示。
????????（三）預算控制不合理
????????預算編制上，大部分參考往年預算，存在編制固定化、常規化，對于突發性特殊預算的安排的處置辦法是發生時再另行決議，存在應對不及時的問題。預算執行上，執行人員在安排各項收支時按預算進行，但執行能力缺乏效率，無法有高效的執行效果，工作人員綜合能力有待提升。
????????（四）評價監督機制不完善
????????內部監督和內部控制的建立和實施沒有形成相對獨立，相關崗位部門既是實施主體又是監督部門，內部監督的實施方式主要以事后監督為主。另外，由于缺乏內部控制評價，無法可靠的估量內部控制執行的質量。
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(9)
行政事業單位內部審計制度
行政事業單位內部審計存在的問題及對策 當前，內審機構在履行審計監督職能上發揮了重要作用，內審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計建議合理，促進了增收節支，內部審計成效明顯，監督作用發揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢、新背景下，內審工作發展還面臨一些困難和問題，需要進一步研究解決。
一、困難和問題 （一）內審機構設置和人員配備不盡科學合理。從整體情況看，絕大多數單位按照規定成立了內部審計機構，明確了內部審計機構的組織領導、人員配備，但設立獨立的內審機構單位占比非常低，且大部分單位內審人員由財務人員或紀檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內審人員不能獨立的開展內部審計工作。雖然審計機關十分重視內審工作，但由于各單位機構設置和人員配備的不合理，內部審計的地位和職能定位不夠清晰，影響了內審工作的發展。
（二）內審系統從上至下缺乏統籌工作的計劃和標準。基層審計機關每年都會對內審工作作出安排，要求各內審單位結合自身實際制定年度內審工作計劃，明確內審工作的項目內容、時間安排和方法步驟以及審計目標。上級內審主管部門對內審工作沒有作出統 一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內審機構在審計項目的安排上只能各自為政，內審項目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時代審計工作新形勢、新任務、新特點有效開展工作。上級審計機關明確要求開展內審工作質量檢查，但由于沒有統一的考核標準和具體的實施細則，導致檢查達不到促進工作的最佳效果。
（三）內審人員普遍業務能力不強。由于基層內審機構大多數人員由財務人員兼任，對財務業務工作比較精通，但對審計業務工作不是十分熟悉，整體業務素質不高。內審人員科班出身的少，知識結構單一，缺少復合型人才。個別單位內審人員既當“運動員”，又當“裁判員”，制約監督作用不明顯。由于專業知識與技能滯后，工作創新不夠，尤其是在內部控制、內審實務、內審方法和內審質量管理方面不能與時俱進，甚至把內部審計當成財務檢查，不能適應新時期內部審計質量管理工作的要求。
（四）內審工作質量普遍不高。在審計執法程序方面，大部分內審機構在實施審計過程中，程序不到位，業務不規范。主要表現在沒有制定審計實施方案，審計證據不足，工作底稿缺失，問題定性不準確，審計建議操作性不強等方面。在審計監督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計工作抓得比較緊，對本級的監督力度不夠，個別單位對內審工作不太重視，“免疫功能”發揮不好。在 審計整改方面，對審計查出的問題沒有跟蹤問效，審計成果有效運用不充分，存在不了了之的現象。
二、對策和建議 （一）健全組織領導，加強內審工作統籌。一是上級主管部門應加強對內審工作的指導，提出年度內審工作要點，明確內審工作的方向、內容、重點、目的，使基層審計機關在管理本地區內審工作時，具有針對性和可操作性。在制定年度審計工作計劃中，應統籌兼顧內部審計工作。在省級綜合量化考核方案中，明確內審單位工作質量考核項目，評分細則，便于區級審計機關開展內審工作檢查。二是基層審計機關要高度重視內審工作，加強內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理，堅持把內部審計工作擺在重要位置，分管領導定期聽取內審工作匯報，了解工作進展，并提出相關要求，及時研究解決內審單位存在的困難和問題。三是內審單位應當成立內部審計工作領導小組，明確分管領導和具體負責人，科學合理的配備審計人員，把政治思想強，業務素質精的人員安排在內審崗位。按照年度內審工作計劃，狠抓工作落實。
（二）明確目標任務，扎實開展內審工作。一是認真謀劃年度內審工作。新形勢下，內審工作在促進各黨政機關、各企事業單位 更有效地抵御風險，實現高質量的發展上作用越來越明顯。要把內審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結合各單位安排的審計項目，匯總編制年度內審工作計劃，明確審計項目、范圍和完成時限，為內審工作定下目標，指明方向。二是扎實完成年度內審項目。結合各單位實際，要求按照統籌兼顧、突出重點的原則，依法對各單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行獨立的審計監督，督促年度內審項目落到實處，三是開展內部審計工作質量檢查。按照上級要求，圍繞內部審計制度建設、內審業務工作和內審規范管理等方面，從《內部審計工作規定》的貫徹落實情況、年度內審項目完成情況、內審問題整改情況、內審工作程序以及內審機構和人員管理情況等進行全面檢查。及時指出問題，規范管理。
（三）加強學習培訓，打造過硬的內審隊伍。一是舉辦各類內審業務培訓班。采取“以會代訓”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內審人員的業務水平。聘請業務骨干和專家授課，在培訓課程設置上，要切合基層單位實際，授課內容突出經驗介紹，傳授審計方法，加強審計案例和審計實務操作的分析探討。二是組織現場座談會，總結各單位年度內審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內審工作經驗，收集建議意見。通過大家相互學習，互相借鑒，探索內部審計工作的新思路、新方法，達到了共同提高 的目的，提升內審人員的專業能力，專業精神。三是加強理論研究。鼓勵內審人員平時勤思考、善總結、常積累、多動筆，從實踐中提煉好的經驗做法，結合單位實際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業務水平。
（四）強化服務監督，努力發揮審計機關業務指導作用。《內部審計工作規定》對審計機關指導監督內部審計提出了明確要求。審計機關要充分發揮機關引領作用，加強對內審機構的服務指導，一是建立日常工作溝通機制。在開展內部審計過程中，搭建內審工作溝通交流平臺，暢通信息共享渠道，及時協調解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強指導，答疑解惑。加強機關部門協調，為內審工作創造有利條件。二是加強現場指導。立足現有條件，克服人少事多的矛盾。深入內審單位，加強財經制度政策的宣傳培訓，提高法律法規意識。到內部審計一線，了解內審項目開展情況，進行面對面的指導幫帶。三是建立獎懲機制，每年推薦1-2個內審單位參加評比，對內審項目開展優秀、審計業務工作規范的單位，給予表彰。對未能按時完成內審計劃，審計質量差的單位要進行通報。四是規范聘請社會審計的程序。由于內部審計力量比較薄弱，有的項目專業性很強，需要利用社會審計力量來完成。基層審 計機關要不斷規范社會購買服務行為，嚴格遴選程序，聘請資質過硬的社會審計力量，保證審計質量。
（五）突出質量建設，充分運用內部審計結果。一是提高內審質量和效率。從審計工作流程著手，突出抓好內審業務建設，逐步夯實內審基礎工作，提升基層內審工作質量。按照審計工作準則的要求，不斷完善調查了解、實施方案、工作底稿、審計報告等審計的各個環節。精心組織審計項目計劃的制定，充分調動內審人員積極性，按時按量完成內審項目，提高內審效率。二是加強審計問題的跟蹤整改力度。對內審指出的問題，督促被審計單位應當及時整改，逐項對賬銷號，并將整改結果書面告知內部審計機構；
對內審提出的合理化建議，被審計單位應當及時采納，督促審計意見得到真正落實。三是推進內審監督成果轉化和利用。充分運用內審結果，把內審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項中，促進單位廉政建設。避免內審結果“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時，對審計中發現的普遍性或傾向性問題進行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領導決策提供依據，促進建立規范管理制度，充分發揮內部審計的建設性作用。
4篇教師實習體會七篇 到這里的每一天，天氣都是十分晴朗的，無形之中傳遞給了我晴朗的心情。雖然上課的日子是疲憊的，但老師是無論如何是不能缺課的，這是一種敬業精神，更是老師肩上的責任。
在之前當學生的日子中，聽課累了可以開個小差，甚至打個瞌睡，然而當我成為一名老師以后，每節課都必須是全神貫注的上課，就算是疲憊了，站在教室里，站在學生面前，也必須保證百分之百的注意力和清晰的思路，課堂上是不允許老師因為大意而犯錯的，因為，一個不經意的小錯誤，一旦學生接收了這個錯誤信息，就會對學生腦海里的知識結構產生不良影響，而且往往第一印象的記憶最深刻，學生一旦記住這個錯誤，以后再更正就會比較困難了，所以上課時間教師一定要百分之百的投入。
“養兒方知父母恩”，同理，當了老師才知道教學不易。老師每節課都要一直站著，還要不停地說話，有時遇到不聽話的學生老師會更生氣、更勞累。每一個老師的出發點都是為學生好的，但有很多學生從來不會這樣想。出現這些隔閡，需要教師和學生的共同努力，通過不懈的溝通來化解隔膜。
在講臺上度過的時間越來越長，我也在一直摸索著如何成為一個好老師，正是這次實習，讓我真正的第一次貼近學生，深入課堂，在實踐中摸索著，向著一個好老師的目標前進著。通過和學生們的交流，可以看出學生還是很希望和我們這些實習老師成為朋友的，這一點，如果可以把握好、利用好，就可以搭建一座我和學生 之間的橋梁，如果溝通得好，就可以找到一個好方法進行教學，使學生在學習上事半功倍。
周日下午，是學生返校的日子，校門外的鄉間小道上，學生采取各種各樣的交通方式，從四面八方成群結隊地趕來，乍一看頗為壯觀。學校外原本安靜的小路變得熱鬧起來，走在這條路上，偶爾會遇見自己的教過的學生返校歸來，他們會滿臉欣喜地向我問好，猛然間，一種當老師的自豪感油然而生，突然之間，從心底里覺得教師這個職業是一個神圣而光輝的職業，或許，一個新老師認不清班里的每一位學生，但每一位學生都會記住這個新老師，老師的一舉一動都會影響到學生，學生會以老師為范本，效仿老師的舉動，所以，作為一名教師，要注意自己的一言一行，教師的肩上是祖國的未來，這份責任是重大而嚴肅的，這也是教師這一職業之所以神圣而且受人尊敬的原因。
不知不覺中，來到引xx小學已經有一個多月的時間了。在這一個多月的時間里，我與班上的同學也都相互了解了，雖然一開始我們之間還不是很熟悉，但經過這段時間的相處，我們之間的了解也在慢慢加深。
在大學時，我的身份更多的時候還是一名學生，作為一名學生大多的還是知識的增長。而在這里我是作為一名老師的，作為一名老師需要的東西就太多了。不僅是在工作生活上的，還是在人際交往中需要的東西都太多了。在這里生活上更獨立了，剛來的時候會 有一些混亂，但現在以由亂到穩。在工作上，雖然在學校學習到了很多，但大多是一些理論上的知識，雖然有一些教學的理論，可這些是遠遠不夠的。通過向其他老師請教、自己思考體會，給學生上課，與老師溝通，從中認識到自己的不足：課程重難點的把握、課堂時間的把握等等。當我選擇小學教育這個專業，當我來到引xx小學時，我滿懷激情、熱情，也曾經暢想過自己上課時的情景，可實際往往與想象有一定的差距。有時上課學生不注意聽講或是有上課說話搗亂的同學，班里的男生有幾個比較調皮，上課時總是會搭老師話茬，一開始我可能會愣住，不知道怎么辦，但我下課后也會思考，想辦法去應對解決。
一個人的溝通能力也很重要。包括和其他老師的溝通、和學生的溝通、和學生家長的溝通 這些都很重要。一開始我只是關注數學課上同學們的問題，在一段時間過后，我也幫助老師做一些班主任的工作，或是和學生家長去溝通學生的一些表現，這都需要我去增強自己的溝通表達能力。
通過這段時間，我最大的收獲是這段時間的我的成長，不斷的學習努力，我們才能鍛煉自己，增強自己。
何為因材施教？因材施教一詞最早出自于《論語》子游問孝、子夏問孝朱熹集注引宋程頤曰：“子游能養而或失于敬，子夏能直義而或少溫潤之色，各因其材之高下與其所失而告之，故不同 也。”通俗的來說因材施教就是讓老師在教學中根據不同學生的認識水平、學習能力以及自身素質，教師選擇適合每個學生特點的學習方法有針對性的教學，發揮學生的長處，彌補學生的不足，激發學生學習的興趣，樹立學生學習的信心，從而促進學生全面發展。
經過兩個月的實習鍛煉，我越發的認為因材施教不單純的只是一種教學原則，它更是一門研究學生的學問。以前在學校學習過程中，不可避免的要談到對待學生因材施教，但是當來到實習學校開始教學接觸學生時，才慢慢的體會到因材施教的真正內涵。正如：紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。
通過這段期間的教學工作，尤其是在中途接手了第二個班級以后，因材施教的教學原則就在我的日常教學中開始生根發芽。我認為，因材施教要從兩個層面去談，一是年級層面；
二是班級層面。
從年紀層面上來講，由于國家目前的教師資源現狀，導致多數學校出現一名老師帶多個班級的情況，同時學校的教學模式是一對多的教學模式而不是一對一家庭教師輔導的教學模式，所以從年級角度來講，每個班與每個班的學習氛圍、方式以及態度等都會有差異。就我教的這兩個班級而言，1818班學生學習熱情高，思路活，課堂活躍，學習氛圍顯得十分濃厚，屬“積極派”；
1825班的學生課堂安靜，緊跟老師思路，認真聽講做筆記，屬“消極派”。對于這兩個班級的學習情況我樹立了針對性的教學理念，1818班實行玩中學的教學理念，所謂的玩中學就是多做活動，多討論，多說一些生活中趣事，保證學生一直保持一種高昂的學習態度，使學生在玩 耍中學到我要教授的學習內容，雖然講課的進度會慢一點點，但是我認為這樣做會更有益于孩子。當然教無定法，我也曾試著用平淡的教學方法去教1818班的孩子，結果我的教學任務是完成了，但整個課堂十分消沉，學生對我所講有些不知所云，因此，我認為玩中學更適合他們。而對于1825班我則是實行的學中玩教學策略，在他們緊跟我的教學思路的過程中，偶爾娛樂下課堂氛圍，使學生不至于一節課都處于一種緊繃的狀態，這樣既可以讓學生學習中途活絡下自己的思維，調整下自己的情緒，同時也可以調動學生學習的興趣，緩解下在一中這種高強度教學模式下導致的困意。
其實相比于年級層的因材施教，班級的因材施教也就是我們常談的對學生的因材施教才最是考驗老師能力的。畢竟年級中的班級可以作為一整體來看，但班級中的學生確是實實在在的不同個體。而且今年的淶源一中班級教學模式也與以往不同，今年淶源一中高一部取消了體育特長生的班制，將體育特長生分插到普班里學習文化課程，這就更突顯出了學生學習習慣、學習態度、情感心理的不同， 這就要求老師不能用對待大多數學生那樣的教學方法去對待他們，這樣有時不僅不會促進學生學習，反而使他們覺得知識太難而打消了他們的學習動力。每個孩子都有自身的閃光點，正所謂：天生我才必有用，發現學生的優點，從優點下手循序漸進的教學，往往會取得令人欣慰的結果。
遇“大材”施“大教”，遇“小材”施“小教”，人無不變故教無定法，人無一類故因材施教。
教師是這世界上偉大的職業之一，在使人產生崇高的敬意的同時，教師自身也在不斷的燃燒自己、奉獻自己，只為所教的每位學生。但人民教師不止只有付出，還有相對應的暖心回報，當老師從學生那里收獲到情感上的回報后，每天的工作也不會覺得勞累。雖然我現在只是一名實習老師，但我對從學生那里收獲到的情感有頗大感觸。
我所教的是初二年級，初二年級一共有八個班，我和我的指導教師一個人帶了四個班，一周有八節課。由于教課的班級多了以后，對于每個班每個同學的狀況并不是很清楚。這就產生了在我所教的四個班中，我會對那些課堂表現良好積極活躍的同學有較為清楚的印象，就有一位學生我對他的印象比較深。剛開始跟著指導教師聽課的時候，我就坐在這位同學的旁邊聽課。他在上生物課的時候，表現很積極，腦筋也很靈活，我覺得這個同學是一位聰明的學生，于是在聽課的時候我就便對他有了良好的印象。后來我和指導教師進行分班的時候，我發現這位同學在我所教的班級中，我是感到欣喜的。可是再后來聽別的老師說，這個同學上課不認真聽講。但是在我看來他在上我每堂課的時候表現都很積極活躍，而且也在認真的記著筆記。使我印象最深刻的是這周四下午的時候，他們班是下午第一節課，我原本以為學生們在第一節課的時候會不精神。
出乎我的意料，每位同學都表現出了特別飽滿的精神狀態，在學生們良好精神狀態的帶動下，我的講課過程也變得順暢了起來。當講完這節課以后，我對全班同學進行了隨堂小測，要求他們在一定時間里能夠 記住剛才所講的實驗步驟及實驗現象，于是我就給了他們三分鐘進行記憶。當三分鐘過后，我要對他們進行檢測的時候，那位同學便第一個舉起了手，臉上也表現出了自信的笑容。我看到他這個笑容的時候，我就覺得他這一節課一定是學會了，于是我叫她起來回答問題。當他能夠完整的將實驗步驟及實驗結果背誦下來后，全班同學向他投射了敬佩的眼光，同時我也感到很欣慰。
我認為可能教師職業的快樂所在就是這樣，在最勞累的時候看到學生們積極學習，內心也會變得逐漸溫暖。
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(10)
行政事業單位內部審計存在問題及應對措施探討
作者：高潔
來源：《中國市場》2019年第11期
????????[摘要]在我國審計監督體系中，內部審計在其中占據非常重要的地位，其能夠直接對內部財務監督、風險管理以及內部控制等方面產生影響。而作為行政事業單位而言，企業經濟管理和監督工作也離不開內部審計，內部審計的落實和執行能夠促進內部審計制度的完善，同時使得行政事業單位的財務更加透明，進而提升政府機關自身的公信力。當前在行政事業單位內部審計方面存在諸多問題，對內部審計工作的持續健康發展產生影響，文章嘗試分析所存在的問題，并探討相關的解決策略，以供他人參考。
????????[關鍵詞]行政事業單位;內部審計;問題;措施
????????[DOI]1013939/jcnkizgsc201911138
????????在我國審計監督體系中，內部審計是三大主體之一，地位重要，同時在很大程度上也能夠直接影響我國行政事業單位的進一步發展。行政事業單位充分落實內部審計工作，則能夠使得自身的財務來源更加清晰和透明，切實保障我國國有資產的合法應用。但實際情況是目前很大比例行政事業單位對于內部審計工作重視程度不足，導致內部審計工作無法發揮自己應有的作用。
????????1行政事業單位在內部審計方面的問題
????????11行政事業單位審計機構不夠獨立
????????行政事業單位的審計機構不夠獨立，這是一個共性問題。當前我國絕大部分行政事業單位自身都缺乏獨立審計機構，審批機構普遍是掛靠在財務部門下。但是審計機構本身存在一定的獨立性，其工作也需要與會計監督和財務監督明確劃分，如此才能夠充分發揮審計機構職能。而當前采取掛靠的形式來設置內部審計機構，會導致主管部門人員對內部審計人員的工作產生一定程度的影響，并且阻礙內部審計工作的客觀和獨立，最終會導致審計結果受到行政事業單位自身利益因素的影響而缺乏真實性。
????????12缺乏準確的內部審計職能定位
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(11)
行政事業單位內部審計存在的問題及對策
作者：岳月菊
作者機構：東營市東營區人力資源和社會保障局 山東 東營 257091
來源：經濟視野
ISSN：2095-3445
年：2013
卷：000
期：021
頁碼：305-305
頁數：1
正文語種：chi
關鍵詞：行政事業單位;內部審計;問題及成因;對策
摘要：本文從目前行政事業單位內部審計工作中存在的內部審計缺乏獨立性、審計人員素質偏低、審計手段落后、內部審計缺少法律保障等問題，提出了合理的、有針對性的解決對策。
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(12)
行政事業單位內部控制存在問題及對策
作者：彭敬英
來源：《智富時代》2018年第11期
????????【摘 要】行政事業單位內部控制是保障行政事業單位權利規范有序、科學高效運行的有效手段，也是各單位工作目標實現的長效保障機制。自《行政事業單位內部控制規范（試行）》發布實施以來，行政事業單位積極推進內控制度建設，取得了一些成效，但也存在內部控制觀念淡薄、內部控制制度不完善、缺乏必要監督和審計機制等問題。內部控制對單位的經濟運行及長遠發展具有重大意義，本文對行政事業單位內部控制存在的問題及對策進行分析研究。
????????【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；存在問題；對策
????????一、行政事業單位內部控制存在問題
????????（1）內部控制意識較為薄弱
????????部分行政事業單位存在內部控制意識薄弱問題，而內部控制意識作為內部控制環節中最為關鍵的內容之一，是健全內部控制系統以及實施控制制度的重要保證，若是沒有良好的內部控制意識，對于行政事業單位內部控制制度建設和實施將極為不利。【1】
????????部分行政事業單位領導或負責人不重視單位內部控制制度的建設，認為內控制度是“自捆手腳”，使單位工作的開展受到過多約束，程序更加繁瑣，喪失了靈活機動性；部分單位領導或負責人認為單位開展業務較為單一，沒有嚴格進行內部控制的必要；還有部分領導僅將單位財政資金控制、預算控制看做是單位內部控制，認為只要做資金管理和預算管理控制便足夠。以上問題導致行政事業單位內部控制基礎水平不高、執行力不強、內部控制體系不全面，不能有效防范風險，不利于單位工作目標的實現及健康、長遠發展。
????????（2）內部控制制度不夠完善
????????行政事業單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。【2】
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(13)
行政事業單位內部審計制度
行政事業單位內部審計存在的問題及改進建議(14)
作者：杜愛霞[1]
作者機構：[1]鶴壁市山城區環境衛生管理處,河南鶴壁458000
出版物刊名：中國市場
頁碼：113-114頁
年卷期：2019年 第22期
主題詞：行政事業單位;內控制度;財務管理
摘要：內部控制作為提高管理水平的重要手段,越來越受到行政事業單位的重視,在堵塞漏洞、完善監督、優化流程等方面發揮了重要作用。目前,我國行政事業單位內部控制剛剛起步,內部控制的建設與行政管理、事業改革、政府會計制度等多個領域的改革相伴,存在內部控制意識淡薄、內部控制體系不完善、財務的管理作用缺失等問題。文章通過對問題與成因進行分析,提出完善內控制度建設,加強內、外部監督與評價等對策建議,以期完善行政事業單位內部控制,提高行政事業單位社會公共服務的能力。
