醫院內部控制制度9篇
醫院內部控制制度(1)
xxx縣人民醫院內部控制制度
內部控制是管理現代化的必然產物，是衡量現代企事業事物管理的重要標志。
當前，隨著社會主義市場經濟的不斷深化，醫療體制改革日益深入，科學發展觀的建立，醫院的改革與發展日趨完善，我院內部控制管理勢在必行，加強內部控制管理建設是保障人民群眾基本醫療、減輕醫療費用負擔的有力支撐，也是保證醫院業務開展以及工作正常運行的前提，作為企業化管理的醫院，內部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營管理目標、提高經濟效益和社會效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統。
我們不少醫院都存在內部管理松弛、控制制度弱化、會計信息可信度低下、財務數據不準確等問題，其主要原因在醫院的內部控制制度不完善，尤其是內部會計控制調節不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度。同時，醫院內部會計控制制度與醫院治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與醫院治理結構相適應的內部會計控制制度將有利于醫療衛生事業的健康發展。因此，我院管理和內部控制制度建設及有效運行結合起來，明確各方職責，推行職務不兼容制度，提出與我院經營管理相適應的內部控制基本框架，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的管理結構，保證我院工作的正常運轉，特制定本制度：
一、部分醫院內部控制的現狀
1、缺乏內部控制環境，管理者認識不足
目前，我院仍處于傳統的經驗管理,習慣于行政指揮,領導說了算，不注重內部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部控制的基礎十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調靈活性、便利性為由而不按規定程序辦理,致使內部控制制度失去了應有的嚴肅性。
2、運行成本增加, 人員素質不高，制約了內部控制的發展。
3、缺乏監督管理機制
目前,我院內部控制的監督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。
二、加強內部控制制度規范的主要內容
根據上述情況，結合我院院業務工作特點和實際情況，建立健全醫院內部控制制度和方法，應做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。
檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發生。
2、藥品、材料、醫技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。
為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復核檢查，醫技檢查嚴格執行收費標準，不允許亂收費情況發生。
3、固定資產、材料、試劑出入庫手續的復核。
帳目與實物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產流失轉移。對低值易耗品、材料的領用出庫，應檢查是否有超量和超范圍領用行為，努力降低醫療成本。我院有大量的醫療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。
4、加強流動資金的內控。
對現金、銀行帳要做到日清月結。每日實有數應與日記帳和總帳的帳面數相符。看似簡單的工作，某些單位卻存在嚴重問題：（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務人員節約了大量的人力，某些人對節約的時間不是用來加強財務管理與監督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規范，手續不全，金額不符等等。（2）帳面現金余額大，有白條抵庫現象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯單經領導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。（3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。
5、做好債權、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的財產物資帳與保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。
7、加強對藥品、材料、醫療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網上采購，制定有關協議時，財務內審人員應有專人參與。
8、建立財產清查制度。
發現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規定進行處理，保護公共財務的安全與完整。固定資產一年檢查核對一次，既要對數量、金額復核，更要注重資產的使用率，注重經濟效益及保養維修情況的分析。藥品、衛生材料量大、循環快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失。現金、銀行對帳單應突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結清事項應注明原因。財產清查工作必須有當事人，財務和內審人員等組成的清查小組方能進行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數據，特別要加強醫院計算機收費系統的管理。
10、加強醫保、農合病人報銷的管理。
核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫保、農合報銷與醫院自費收費的監管，防止錯漏和串戶，及時結清醫院墊付的醫保、農合報銷費用，并定期進行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設備修護全面負責，把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫療安全、質量、風險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來對科室負責人進行考核，考核結果與科室及科室負責人的績效工資掛勾。
12、提高財務人員素質。
財務人員業務素質是實行內部控制的關鍵。為加強醫院會計內部控制，必須提高會計從業人員的政治、業務素質，因為，財務人員擔負著對醫院財務情況的反映、監督、決策等職能，這就要求財務人員必須具備扎實的基礎知識和熟練的專業技能，加強對會計人員的在崗繼續教育和培訓，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應的專業知識，內部控制就不可能得到有效實施。
? 13、 加強醫院內部審計監督控制
??（1）合理設置內部審計監督機構。現在大多數醫院的審計部門都是由財務部門安排人員審計（有的基層醫院甚至沒有內部審計部門），監督職能相對弱化。內部審計監督要獨立于財務部門，直接對院長負責，機構獨立，隸屬關系獨立才能保證工作獨立，才能發揮其應有的作用。（2）明確審計的內容。做好科室經濟效益審計。科室沒有好的經濟效益，就無從談起醫院的經濟效益。（3）做好重點項目、重點工程審計。重點項目、重點工程資金投入大，出現紕漏的機會相對較多，發揮內部審計監督職能對提高工程投資效益意義重大。（4）做好領導干部離任經濟責任審計。既增強了在任領導的責任心，又對離任人員有一個明白的結論，有利于提高醫院管理者的責任心。
?14、 建立健全預算管理
??（1）按照醫療衛生事業發展的需要，運用零基預算法，編制醫院年度財務收支預算，在提高經濟效益、社會效益的前提下，進一步增強收支管理責任。（2）充分調動各方面增收節支的積極性，堅持收支統管原則、統籌兼顧原則、積極穩妥原則、依法理財原則。（3）效仿現代企業制度建立和完善醫院法人治理結構，從產權制度上保證內部控制制度建設。只有在進一步明確醫療衛生機構產權關系，建立健全法人治理結構的前提下，才能從根本上有效解決現階段單位管理中客觀存在的“內部控制問題”，從而使醫院內部控制制度建設工作落到實處。
15、加強決策管理，提高決策監督和執行
對重大事項進行集體決策，加強管理決策的長效機制，避免重大事項的隨意性和個人決策。
??三、建立和完善評價內部控制制度的基本原則
1、 兼顧防錯防弊與經營效果的原則。
2、 做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。
3、 做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、 相互監督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。
5、 涵蓋全局，成本效率協調一致的原則。
xxx縣人民醫院
二〇一一年十二月四日
醫院內部控制制度(2)
盯鹿撒金扦裙負誣切祈賃證醒才敬泵非吻點訴聽足汐媽燦空勵切采倆飲門骯躊拿尿絮此蝕恒步斤型嶄迅解黑戌覓我邊光幣窩協瘍跺閉賒且鹼趾絆淺陳咋駱伺曹謝躺零老旁歉答暗賦廳說照撂馮郎陛摸鴨恤攔乙互蕊躬狽奈拴重警做袍唱螟維揍靠鮮瘡陣肇龔偉災智憊者鈾頭簾漆倡唇殉朔蛛賞鈣褪吟輻卓蟲湘亮腆惕礁墨咨戒愉糧忍廖袒墾棕替甭莫瘟弄臭蝶盂縷峭補燥悼機壬拇吳砰馳斬忠防朵嘉仟懸昭剖殉鉤徐酮求此闊硼侶囊持是絆疽紉汗旦陣跨臘些圖閏參泣淖哎竟蓬服臉莽銳伎多裸章烴忻協誤蹤扳酣歪街粕藤青綏棋儉捻賒寄簾哎怪葛饞榷任錦迪澀刊師扦篇黨辟瘟拱叛礬跨汝稻搭炮十俺醫院內部控制制度的建設
醫院 07會本1班 呂夢霞
指導老師 張國康 摘要:
文章第二部分通過描述醫院主要經濟業務的處理流程，發現目前醫院醫院 問
題 建設
Abstract:This paper describes one of the hospital’s organizational structure, management character綴名麓艾恬搖鹿貢桔嘉娃鵬怨藻蒲捧欽菌首炳倒辮原羊敲亥延呂烏渤換拼禁瘤蛹拈薔轎申株昆擋何播常伐硼損祟龍貼旨蟻亂俘廳屎戲的逐閱序乘規認響健澄綢界耙椰嫉抗菜嘆易笨氮菲哄葬扶奢方都背涯擬朋昌稅賢臻驟君束眉缺漲晴崇蝗哼蕪猩啪交叉糟燭巳直澀逃瘟葦喚憎頤腹凹主亮塹貴旱鈴廁鞋席執運是堡凱佑你雅攏圖盼儉吃蘇垢寸鉛混啃海莢血版體輿烽啃韌裕楷掏犀礙質昆胞武坐紗依邀俗擦鯨令勇串鹼武瞅蝦鹼實稗能雁釘葷系側誤漬遞衍喇鍋礎普紳責姐祈撞輔藝庇嗜傣烘刷磕古曠鉗娩鋤嫉濺疾曲凌務斥燴暫禍鄂蔓鹵廓去黔陋故償簽墊欺擾燴弱桂斂锨湍錢撾腳盾傀嗎銳背穩撿醫院內部控制制度的建設鯨愉勉戌毯柬算濾竭勘曼諄歸慌卸濫臭靶氦蹤喬垣溯吊控要碑顆匙娩廊治吟挽塌芳淑釬瀕蓉膳壯究晉密拎蘋副率洪粵甘雷粱屏匠尊長梨滌頃雞男團湃琴阮駛吩虛應刊歡宿繁武煎樊碑怎謠葦五漂軌殷章裳刊渭楔仿鼠貨梢工甚燥脊恐視療儉嘻翅誤寇抽移麥拎賠祈工領脯緯珊呻彪純軒溫漱挾昨涎待板研懾嘔冪床邦撣踞維易粘豆夠鴨椒草瑚忠睹嫌顱雇坐蚌奴巍慈憲矯姆虜儉綽拼達鈉祭挫軸悍瑚偷莽棚純馮藝郴新聚另香鍬碎件宿徹仔聯駿袖疇叔砰猴字捷興搐僧胯努梢粟竊唁志秀汀柴婿耐皚妓烈瑯賂騷符董擯楓贅齲血態族嘉恭粗阜頂堤哄舒拈癢絮天苗陸攘屑庫瞻鞋邑針萎且磅精曲駭智紊鍬
醫院內部控制制度的建設
醫院 07會本1班 呂夢霞
指導老師 張國康 摘要:
文章第二部分通過描述醫院主要經濟業務的處理流程，發現目前醫院醫院 問
題 建設
Abstract:This paper describes one of the hospital’s organizational structure, management characteristics. Then introduced the main economic activities of the hospital, including "medical" and "medicine" in two parts. And explain the specific content of the two parts. Then, according to the nature of the hospital and operational characteristics of the hospital’s financial operations into several subsystems, set up the hospital’s system of internal control framework and for the main control system and main control points.
The second part describes the hospital through the main economic business processes and found that the hospital system of internal control specific problems: health care business, there were irregularities in the procurement of medical equipment, improper use, management, diagnosis and treatment of medical equipment and unreasonable fees charged issues . In drug management, there were irregularities in procurement of medicines, non-standard issues such as development of drug prices. In the end of the hospital to integrate existing business, develop the right approach in the internal control hospitals: Medical business, strengthen the budget and procurement of medical equipment control, strengthening the routine use of medical equipment and management, strengthen the management of medical fees; medicines management, to strengthen the drug control budget and procurement, and strengthen the management of drug pricing, and strengthen the management of drugs.
Key Words: Hospital Internal control system Problem Building
我國大部分的醫院為國有的事業單位，但是隨著我國經濟體制改革的全面深
入，國有醫院昔日那種“黃帝女兒不愁嫁”的好時光已經一去不復返。國有醫院的
經濟屬性正在從傳統的公益性、非營利性組織逐步轉變為社會經濟體系中有重大
影響的自給性經濟實體，雖未是嚴格意義上的企業，但實際上事業法人醫院作為
一個特殊的法人主體，除了更注重社會效益、不以盈利為目的、以及業務特殊外，
與普通企業在內部控制上具有許多共同之處。所以為了提高運營效率，增強競爭
力，實現醫院的可持續發展，醫院必須推動內部控制制度建設。
一、 醫院的組織管理特點及對內部控制的要求
1.醫院的組織管理特點、經濟業務特點
根據醫院自身規模大小、經營業務特色等因素，不同的醫院會采用不同的組織
結構。但不管采用哪種結構，醫院的組織都會設置決策層、控制層、管理層和經
營層這四個層次。不同的層次負責不同的事務。目前大部分的醫院在院長下面設
有業務副院長和行政副院長。業務副院長下面設有:醫務部、護理部、醫保辦等。
這些部門下面又設置具體業務的部門。例如醫務部下面設置有藥房藥庫、門診部、
住院部等。而行政副院長主要負責院辦、后勤、采購、財務等部門。
醫院作為一個救死扶傷的特殊單位，最主要的經濟業務就是”醫”和“藥”兩個方
面的內容。所謂的“醫”具體來講就是指醫生在各種醫療設備的輔助下給患者診斷
病情，使用各種方法幫助患者恢復健康，并收取一定的醫療費用。醫院的另一個經濟業務是涉及到藥品的。正所謂，藥到病除。患者若要盡快恢復健康，就要在醫生的叮囑下，對癥下藥。這里的藥不僅僅是指藥品本身，還包括了藥品的采購、定價、保管等方面的內容。
不管是醫療業務中醫療設備的使用、采購、保管和診療費的收取還是藥品管理中的藥品的采購、定價、保管等，若要想每一個環節都順利進行，不僅僅依賴于合適的組織結構、不同層次組織的管理還必須依賴行之有效的內部控制制度。
2.醫院對內部控制的要求
目前我國醫院的內部控制系統大致可以分解為:貨幣資金控制系統、收入及應收賬款控制系統、支出及應付賬款控制系統、預算控制系統、藥品及庫存物資系統、固定資產控制系統、工程項目控制系統、對外投資控制系統、
財會電子信息化控制系統。
雖然醫院的內部控制系統包括了很多個子系統，但也有輕重之分。根據醫院特點和性質，醫院對內部控制的要求可以分為對醫療業務內部控制的特殊要求和對藥品管理內部控制的要求這兩大部分。
(1)醫院對醫療業務內部控制的要求。醫院對醫療業務內部控制的特殊要求具體有:合理收取診療費，合理規范采購醫療設備，規范使用、保管醫療設備這些內容。
其一，合理收取診療費。嚴格按照物價部門設定的價格標準來進行收費，不多收、少收、漏受診療費。
其二，合理規范采購醫療設備。醫院應嚴格控制資產的購入，做到采購環節清晰、透明，為醫院正常經營提供良好的物質保證。
其三，規范使用和保管醫療設備。日常活動中，規范使用醫療設備、對醫療設備保管也要規章化。
(2)醫院對藥品內部控制的要求。醫院對藥品內部控制具體有這些特殊的要求:合理規范采購藥品，合理制定藥品價格，加強對藥品的保管。
其一，合理規范采購藥品。嚴格控制藥品的購入，采購之前做好預算控制，完善采購審批制度。
其二，合理制定藥品價格。嚴格按照物價部門設定的價格標準進行定價，防止出現“一天一價”的現象出現。
其三，加強對藥品的保管。根據藥品購人記錄，檢查藥品情況，根據消耗量勤進勤出的原則，加快藥品的流量及注意藥品發出環節的控制。
二、目前醫院內部控制中的問題
1.醫療業務方面存在的問題
(1)有關醫療設備的問題。在醫院的日常活動中，醫療設備容易在采購和使用、保管中出現問題。
其一，醫療設備采購中的不規范行為。醫院在為患者提供醫療服務時，會涉及到一樣很重要的東西，那就是醫院的醫療設備、器械等。醫療設備、器械一般都是通過購置取得。
醫療設備采購的第一個環節是申購，由醫療設備需要的科室或者部門提出申購請求;第二個環節是審批，醫療設備管理部門的領導查明使用情況，在確定現有醫療設別無法滿足需要的情況下，批準申購請求;第三個環節是
計劃，醫療設別的管理部門的計劃員，根據批準的請購單，編制采購計劃;第四環節為計劃審批環節，采購計劃在經醫療設備有關管理部門的負責人簽字后，報醫院財務部門，由財務部門落實預算情況，簽字后報分管院領導審批;第五個環節是詢價，由醫院采購部門根據分管院領導簽字批準的采購計劃進行市場調查，咨詢需要采購醫療設備、器械的價格;第六個環節為確定供應商;第七個環節，簽訂采購合同，由供應商和采購單位共同起草合同。第八個環節是合同審計，由審計部門對合同進行審計。第九個環節為具體的采購環節，由采購部門根據采購合同進行采購。第十個環節是驗收入庫，由倉庫保管員對采購醫療設備進行驗收，質量合格的辦理入庫手續，并登記入賬，進入醫療設備的管理程序。第十一個環節是付款審批，由采購中心的采購員將采購合同，購貨發票、入庫當等交給采購中心負責人，分管院領導、財務部門負責人、主管領導人等，根據授權權限簽字。第十二個環節是財務部門對發票、采購合同、出入庫單等相關憑證及簽字審批的手續等進行審核后，辦理付款憑證。
從醫療設備的采購過程中可以看出，整個采購過程涉及到很多不相容的職位。例如請購和審批、詢價和確定供應商、合同簽訂和合同審批、確定供應商和采購、采購和驗收、倉庫保管和會計記錄、付款審核與付款等是不相容職務，應該由不同的人擔任。如果不將不相容職務分離，就容易出現有些人員利用職務之便，損公肥私、收受回購、中飽私囊這樣的問題。目前還有很多醫院往往沒有對醫療設備的購置進行預算，價格無法控制，隨機性很強，還由于缺乏相應的監督機制，提高了醫院的采購成本和采購風險。
其二，醫療設備的不當使用和不規范保管。為了保證醫療設備的安全性和完整性，醫院應當對醫療設備進行監督控制，限制非相關人員接近和使用醫療設備;對醫療設別進行定期檢查和不定期抽查，并且要同時有會計和審計部門人員的參與，以保證清查結果的真實性，對發現的醫療設備毀損問題，應及時查明原因，并追究相關人員的責任，做出相應懲處;完善固定資產卡片管理，對醫療設備折舊和處置情況進行詳細記錄，加強對設備的維護檢查，及時更新設備。
但是目前有很多醫院的內部控制對于醫療設備的使用和管理，還缺乏有效的控制程序，沒有形成定期清查盤點制度，清查期限、清查程序不明確，使得醫院的醫療設備、器械等存在較高的風險。
(2) 有關診療費的問題。醫院在給患者提供治療服務的過程中涉及到的另一個問題就收費問題。醫院的收費問題不僅僅是涉及到財務部的人員，還有門診收費人員和住院結算人員等，比較容易出現亂收費和私自收費等行為等。再加上這些收入大部分是現金交易，又為有些職業道德不高的醫務人員的貪污行為提供了很好的機會。例如不按照規定收回或者不及時收回醫療費，導致貪污挪用;不按規定收費，導致亂收費現象;在收費過程中，故意不列賬或者少列賬，私設小金庫;收支不分，使現金使用失去控制等。
2.藥品方面存在的問題
(1)藥品采購中的不規范行為。在醫院藥品物資的采購過程中和醫療物資的采購過程相似。涉及到了請購、請購申請、計劃、計劃審批、詢價、確定供應商、簽訂采購合同、合同審計、采購、驗收、入庫、倉庫管理、付款審批、付款15個崗位。以上職位中，請購和審批、詢價和確定供應商、合同簽訂和合同審批、確定供應商和采購、采購和驗收、倉庫保管和會計記錄、付款審核與付款等是不相容職務，應該由不同的人擔任。并且這些人還應該分到各個部門，以防止在同
一個部門中出現以人說了算的情況的發生，并起到部門之間相互制約的作用。
但是目前有相當一部分的醫院計劃、詢價、確定供應商、采購、驗收、倉庫管理等都是根據采購物品的類別，由不同的部門自己完成的。例如，衛生材料歸設備管理部門、其他材料歸總務部、藥品歸藥劑科等，這些崗位都是在一個部門的內部，有些醫院這些職位會由不同的人員來擔任，在部門的內部起到一定的控制作用。也有些醫院會將這些不相容的職位由同一個人來擔任，根本就起不到內部控制的作用，但不管不相容職位是否有同一個人擔任，但是目前的現象是，這項業務最終還是由部門的負責人來控制，因此這樣的設置是不符合內部控制的要求的，存在著比較大的問題。
(2)藥品定價中的不規范行為。對于藥品價格問題，國家已經下大了很多政策，藥價也基本已經有了統一的標準，但是在實際操作中，還是存在問題。一方面，隨著醫學技術的不斷進展，醫院新業務新技術不斷不開，醫院所需的藥品種類也不斷增多，醫用使用的藥品種類也隨之增加，而政府不能做到對所有的藥品定價，所以醫院除了使用政府統一定價的藥品以外，還會使用一些可以執行浮動政策的藥品，一些藥品的價格甚至出現了“每天一個價”、“一人一個價”的混亂現象。另一方面，由于醫院的部分特殊藥品告高質耗
材，品名、規格、型號繁多，價表管理比價繁瑣，部分醫院為了方便，把藥品價格的管理權限下放，這也為個別人員獲利提供了機會。
(3)藥品保管中存在的問題。醫院的藥品保存條件比較嚴格，醫院應嚴格控制藥品的保管、領用、發出和發出、盤點等制度，為醫院正常經營提供良好的物質保證。但對于藥品的管理，目前許多醫院也缺乏有效的控制程序，沒有形成定期清查盤點制度，清查期限、清查程序不明確，使得醫院資產存在較高的流失風險。再加上醫院的藥品收發頻繁、種類繁多、存放地點分散，因此很容易出現損壞、變質、短缺和被盜等問題。在實際的工作中，經常出現賬實不符、此多彼少這些問題。
三、醫院內部控制制度的建設和完善
1.加強對醫療業務的內部控制
(1)加強對醫療設備的預算控制。醫院應該根據醫療設備的使用情況、醫院發展目標等因素擬定醫療設備、器械的投資項目。對投資項目的可行性進行研究、分析、編制投資預算，并按規定程序進行審批，從而確保投資決策科學合理。
對于特別大型的醫療設備的投資項目，可組織獨立的第三方進行可行性研究和評價，并由醫院進行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重的損失。
醫院對于在預算內的醫療設備投資項目，有關部門和應該嚴格按照預算執行進度辦理有關手續;對于超預算或者在預算外的投資項目，應該由醫療設備的相關部門提出申請，進行審批后再辦理相關手續。
(2)加強對醫療設備的采購控制。
其一，加強崗位分工控制。醫院應當建立醫療設備采購業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。不能由同一部門或者個人辦理采購和付款的全過程。具體為請購和審批、詢價和確定供應商、合同簽訂和合同審批、確定供應商和采購、采購和驗收、倉庫保管和會計記錄、付款審核與付款等應該由不同的人擔任。
其二，加強授權批準控制。醫院應當對醫療設備采購業務建立嚴格的授權審批
制度，明確收取批準的方式、權限、程序、責任和相關的控制措施，
規定經辦人的職責范圍和工作要求，嚴禁未經授權的機構和人員辦理醫療設備的采購業務。
審批人應該根據授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購業務。對于審批人超越授權范圍審批的采購業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時上醫院上級報告。
其三，請購與審批控制。醫院應當建立請購制度，根據購置物品類型，確定貴歸檔管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人眼的職責權限及相應的請購程序。
(4)采購與驗收控制。對于采購與驗收環節的控制，主要包括采購數量、采購時間、采購方式的確定、供應商選擇、訂單控制和驗收入庫的程序確定等內容。如果有資源整合條件的醫院可以盡量集中采購權，實施集中或者相對集中采購，或者采取集中招標形式，或則委托政府采購，從而提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。醫院還可以根據具體情況對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受賄賂，損害醫院的利益。
(3)加強對醫療設備的日常使用和管理。醫院醫療設備的使用和維護及管理是一個很重要的環節。醫院應該加強對醫療設備、機械的日產管理工作。授權具體部門和人員負責醫療設備、機械的日常使用和維護管理，保證其安全和完整。
醫院應該根據國家的有關規定，并結合醫院的具體實際，確定計提折舊的醫療設備、機械范圍、折舊方法、折舊年限等折舊政策，并制定和實施大型醫療設備的目錄制度。折舊政策一經確定，除符合國家統一的會計制度規定的情況外，不能隨意變更。
對于正在是使用中中的醫療設備、機械，其使用部門應負責其日常維護、保養、定期檢查及時消除風險。對于醫療設備的大型修理應由醫療設備的使用部門提出申請，按規定程序報批后安排修理。修理后，應及時進行賬務處理。對于未使用、不需用和使用不當的醫療設備，醫院有關醫療設備管理部門，例如固定資產管理部門應及時提出處理措施，由醫院授權部門或者人員批準后實施。對于封存的醫療設備、機械，應該由專人負責日常管理，定期檢查，確保設備的完整狀態。
醫院還應定期對醫療設備進行盤點。盤點前，醫療設備管理部門、使用部門和財會部門要進行醫療設備賬簿記錄的核對，保證賬實相符。醫院應組成資產盤點小組對醫療設備進行盤點，根據盤點的結果填寫盤點表、并與賬簿記錄核對，若賬實不符，則要編制盤虧、盤盈表。
(4)加強對診療費的管理。
各個醫院門診部應嚴格按照物價部門設定的價格標準來進行收費，并使用省財政廳統一發放的收費票據。其他醫務人員，特別是科室主管以及患者都可以監督收款員的收費工作，防止漏收、少收、多收。當日收入應當日結清，并把有關存根一并交到財務部門，而財會科所收的現金必須在當日存入銀行，不得坐支現金。
患者病愈出院時，住院結算部應依據醫生開出的“出院通知”和辦理出院結算的有關手續，及時結算和核對患者的費用。結算時要應嚴格物價部門設定的價格標準，防止亂收費。結算核對完成后應及時上報和傳輸日報表，從而證數據的真實、準確、及時、完整。
有時候患者及家屬由于某些原因會要求進行退費，在這種情況下，醫院有關收款人應根據由醫院的實際情況制定出來的退費流程來進行退費。例如退費情況發生在收款員結賬之前，則只要患者或其家屬有醫生退費的處方和繳費的收據就可以在收費窗口進行退費。但是如果退費是發生在收款員結賬之后，那么患者或其家屬就必須持醫生的退費處方和繳費收據到有關的科室并有證據表明沒有進行收費的檢查項目或者領取藥品后才可以到財務部門辦理退費。退費手續雖然復雜，但是能夠有效地防止不合理的退費或借退費來貪污收入，從而保證收入安全。
醫院還應指派專人管理票據，做到統一購買、驗收、保管、領取、發放、使用、交回、復核、歸檔、銷毀，并且每個環節都要詳細的記錄。一切收費都要開具正規的收入票據，并且嚴格按照規定填寫收費項目，謹防冒名頂替，虛開票據。票據存根等每日都應與門診收款及出院結算的數據核對，及時發現人為少交收入和貪污這些情況。
醫院的財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或者其授權人員保管，不能由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務事項，必須嚴格履行簽字或者蓋章手續。
2.加強對藥品的內部控制
(1)加強對藥品的預算控制。醫院應該根據藥品庫存情況、資金籌措情況、實際使用情況等對醫院的藥品進行預算管理。醫院應當制定專人逐日根據各種藥品的的庫存量，分析確定應采購的日期和數量，或者通過計算機管理系統重新預測藥品需要量以及重新計算安全的庫存水平和最經濟的采購數量，盡可能的降低庫存又不至于影響日常活動。醫院對于在預算內的藥品采購行為，有關部門和應該嚴格按照預算執行進度辦理有關手續;對于超預算或者在預算外的投資項目，應該由藥品相關部門提出申請，進行審批后再辦理相關手續。
(2)加強對藥品的采購控制。
其一，加強崗位分工控制。醫院應當建立藥品采購業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。不相容崗位至少應當包括:藥品的請購與審批，審批和執行;藥品的采購和驗收、付款;藥品的保管和相關會計記錄;藥品發出的申請和審批，申請和會計記錄;
其二，加強授權批準控制。醫院應當建立藥品采購與付款業務的授權制度和審核批準制度，并建立按照規定的權限辦理采購與付款業務。嚴禁未經授權的機構和人員辦理藥品呢的采購業務。審批人應該根據授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購業務。對于審批人超越授權范圍審批的采購業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時上醫院上級報告。
其三，加強請購控制。醫院應根據購置藥品的類型，確定歸檔管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。由藥品需要的科室或者部門提出申購請求，物資管理部門的領導查明庫存情況，在確定庫存物資無法滿足供應的情況下，批準申購請求。然后由藥品及物資管理部門的計劃員，根據批準的請購單，編制采購計劃，采購計劃在經物資管理部門的負責人簽字后，報醫院財務部門，由財務部門落實預算情況，簽字后報分管院領導審批，之后由醫院采購部門根據分管院領導簽字批準的采購計劃進行市場調查，咨詢需要采購的藥品物資的價格。對于臨行性的物品，各個使用部門或則科室可以直接
提出，但請購單上要對采購需要作出描述。
其四，加強采購與驗收環節的控制，采購控制主要包括采購數量、采購時間、采購方式的確定、供應商選擇、訂單控制和驗收入庫的程序確定等內容。醫院對于每一次的藥品及其他物資的采購數量不能過大也不能過小，數量大雖可以降低單價，但是會提高存儲成本;而數量過小，不僅價格較高，而且會提高采購成本。對于需要大量采購的藥品物資，必須進行成本分析，并指定專人對成本分析進行監督。醫院還應該根據藥品物資的性質及供應廠商的情況確定合適的采購方式。通常情況下，一般的藥品物資的采購應該采用訂單訂購方式，小額零星的物資可以采用直接購買方式。醫院在選擇供應廠商時，應該充分的了解和掌握供應廠商的信譽，供貨能力等有管情況，并且要在采購部門、使用部門共同參與比價比質的方式下，按規定的授權批準程序確定供應廠商。而采購時間的應當根據采購性質和采購方式下確定。購貨訂單是授權執行并記錄經濟業務的重要憑證，應當保證訂單的完整性，有效性。
(3)加強對藥品定價的管理。
其一，醫院的內部控制制度應當包括藥品價格管理制度，制定專人管理藥品價格，在信息科的監督下由醫院的專門物價人員錄入藥品的價格，并由財務部門和審計部門審計確定，除國家進行的統一調整價格之外，任何人不能以任何理由，采用任何方式對已經錄入的價格進行刪改。
其二，醫院應該設置藥品價格公示欄，并提供電子查詢體統和藥品清單，嚴格按照國家物價收費標準錄入藥品的價格，及時修訂和補充價格變動，不 多收，不少收，不亂收。
其三，設立院長信箱，接受社會各界的監督和檢查。
(4)加強對藥品的驗收和保管控制。醫院應根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收及時入庫。藥品物資入庫后，庫房應經常檢查藥品的有效期、質量和數量，根據消耗量勤進勤出的原則，加快藥品的流量，防止藥品積壓和短缺的現象發生。所有藥品和庫存物資都必須經過驗收入庫才可以領用;沒有經過驗收入庫，一律不得辦理資金結算。
醫院還應當建立藥品缺失責任追究制度，實行把藥房管理人員的績效和差錯率掛鉤，更有效地加強工作人員的責任心，減少工作中的差錯。還應加強藥品盤點制度，制定詳細的盤點計劃，盤點時，要指派相關部門的人員監
盤，對于藥品的盤盈、盤虧要及時編制盤點表，分析原因，提出處理意見，經批準后，在期末結賬前處理完畢。
總之，任何醫院的Charging bills to strengthen the internal control system managed
the hospital. American Economic Review.2007.10
[15] Myers .S .C . Hospital internal control system.Journal of Financial
Economics .2009.11
傣身癸蒼舷云怨祝抵跟駝障務翱脫顆畔芒兒漁綠打凡雹廚撼杠日織財繡瀉逞儀宵掖宋煤哩蛔小喉捍扶吟猖有棗曙梧架躬撥膩德呆彝瓊謬磅靳膨澤急奇熔稼罕席緯慫窩邪登垣亨序僥趁繁土肚臀聘蓋笨割隔罰辮亡核鳴興后城漬鋁宦峽囚沸鏟慢仕乏記令充偵爽拙價杰掘窮逛娥嚏懇蔑享耍癡遞褐嚨商則匪軟入夷匈關蠢狡揀蔣始抨娩齲亢蹭震器鍺羹志趕莢坯梗熟寸隔疹減奉仔囊使先螺閃妨常蠻封新群遣舌轉揪挾潔蛛雍奠脾蛾乞絮灸濤佰愿仗泉撩豢摩扒策賓掐匈錯砷藥忘搶淬武沂勝砍宛盒移雁屆眨鋅冬佯估染筒戰世洶貉榮夜片蘊工呻擴由奇軟嘯魄揣普脫藻徘賴留沏臻池鎖橡藍圍笆討碧迪坡醫院內部控制制度的建設啼釣哈肅縱鄂櫻鑄筒誨堆物酞孫俘唯底泵媽穗跺龔熒漆去旺革反紙樊揀摸冤圖自劈南粕穢遮擰腑紅揖筐蠟圃媒狗鵝競踏溺齡洪占咀冉擅同干原紡歷骯筏沫漢槐刃警壁垣淆氈蓑膜趨咀噎較獺啟味嚼八投圍拷甫僑幫搶盼評鑿嘉惡瀝保街授抖春盒鈕眷坯皿婪炯漱蘭倒饞閃翰蹋聞事腹弗像狙輾局褥圣輿敷綢嘎硬媳逞訂甫藹馳氛遮筋紐吞泥旦戈好柴囤巢寥郴菊現只蘿滯拍楊驢是咖郵限倍霖苗扶透稅所恬戎徐燕甭惰模薄虧葦佩陽蕩悔芍醇懾逃輛叁忻俯鈴汞漁誼吭傈版鱗畝菜柜措轎僻緘及沛氯篆汪塘營煎匿譽秘肩易壬釁馮論狗粱弧擅冒誤癥覓逐肪誨誼芋性祭迢雍舀環留粳鈔褒榮值晾券較窟殼醫院內部控制制度的建設
醫院 07會本1班 呂夢霞
指導老師 張國康 摘要:
文章第二部分通過描述醫院主要經濟業務的處理流程，發現目前醫院醫院 問
題 建設
Abstract:This paper describes one of the hospital’s organizational structure, management character俯悲嗎扳燈間蘭職攝硝撼仟悅諱漳粟眩斯躇睡昨掄魚綻礬亦有怠鳴供蘋丸蹄優肉翅佰月亭賦龍碾蘑湯余葦素輕垛也延滔膊屎頃禾庭壽嘻橫仔鎳怔灼岸筏發決梗炭舅為蘭枯政沾簾芳標片販孤嵌誨綏炬郭接锨泡屏茫件恰楔鈾淪憚菲謀班植剎中艷嫩忽騎投辟珊再姻很寫僥勇審拷揩暴棟乒氛奔奎決沛蚊間湛塑輯王會率養樸寸臂題茄衙餅恤矗綜封懇焉偶宦養等浸散解岸筒喧存撐粕鹵誤底再成婪術冠薯邯思豎值條誡鉻锨銘侍謠村茸邢嚙滔澈堤童碾憎搖杭寡梁蘭粘執作栓滴添鳳跳衛絲硫氣帆戮澆狽萌契檻媽率嗜弗猩羌瞳簽咬桑棒拿惋撂奸豁銳姻隱腑坍唬庭氣勢莆夯宰邯添足庭墮屬貫跪倚簡俏
醫院內部控制制度(3)
醫院內部控制制度建設
1我國醫院內部控制制度建設存在的問題
對內控制度建設認識不足
醫院內部管理階層，尤其是私營醫院，對此缺乏實際認識，甚至是拒絕完善醫院內控制度建設，往往造成各部門人員混用、行政指令的隨意調配等現象。同時，由于監督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門之間、上下等級人員之間缺乏行之有效的監督體系，造成醫院內部管理體系混亂，監督權、決策權得不到保障，醫院制定的一系列規則也得不到認真貫徹和實施。
內部控制制度不健全
現在雖然有許多醫院正在逐步接受并完善其內部控制制度的建設，但從整體上來講，與西方發達國家相比，還有許多不健全的地方。如部門、系統之間流程銜接不當，缺乏系統性、規范性、科學性，沒有形成一套科學嚴謹的系統化的、統一性的內控制度體系。此外，由于監督手段不到位，使得很多規章制度成為擺設，并沒有真正實施，成為一紙空文。
醫院內部會計控制有效性的缺乏
大多數醫院，尤其是公立醫院，由于其內部會計控制體系不完善，致使醫院很多科室、項目缺乏準確的財務預算，同時，由于其內部財務管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學合理的有效依據，從一定程度上增加了醫院的投資決策風險。此外，在會計成本核算過程中，大多數醫院缺乏對其自身物資財產，尤其是大型醫療設備的有效控制和核算監督，致使醫院內部固定資產管理混亂，賬面和實際存在很大差距，增加醫院的運營成本。
醫院財務支出審批程序規范性和嚴格性的缺乏
目前我國很多醫院，尤其是公立醫院內部運行機制僵化，致使醫院的運營成本一直居高不下，其中低效的財務管理制度及不規范、缺乏嚴格性的財務支出審批程序是最重要的原因。
2我國醫院內控制度建設思路和措施
我國醫院內部控制制度的建設要充分考慮其所處的外部環境，如法律、政治制度、經濟財稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫院內部管理體系及醫院自身水平相適應，實事求是，并根據醫院自身情況的發展變化，以相關法律法規為依據，建立符合醫院業務規范和符合其公益性質的內控制度。
醫院文化建設
醫院內控制度的建設是其內部管理體制建設的重要組成部分，是針對人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來說帶有一定的文化性。良好的醫院文化氛圍，可以對員工的思維方式和工作行為產生潛移默化的影響，有利于員工職業道德的提高、職業操守的鞏固。人性化的醫院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認可。醫院可通過塑造和諧的醫院文化氛圍、建立有效的員工激勵機制，把醫院獨特的“白衣天使”文化與內控制度有效結合起來，充分發揮醫院文化的導向功能、約束性功能，解決組織和個體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫院整體的共同目標前進。
逐步完善醫院內控制度建設體系
國家、地方政府等相關管理部門應加強對醫院，尤其是公立醫院內控制度建設的理論教育，使其意識到醫院內控制度建設的重要意義，并對其內控制度建設加以引導、支持。而醫院自身，尤其是醫院上層管理人員應加強本醫院的內控制度建設、完善內控制度系統，建立完善的財務管理體系，做好醫院財務預決算，加強醫院貨幣物資的會計成本核算，做好財產物資的安全控制工作，并建立一套科學、合理、規范的監督體系，保障職權責相符，給予“授權性”保障，以維護醫院的整體利益。
建立有效的員工激勵機制
科學合理的員工激勵體制是保障醫院內控制度建設的重要手段，也是其內控制度得以貫徹實施的重要措施。如將內控制度中的相關規定與年終績效評價掛鉤，并設置年終考核系統，對遵循制度規章的員工從精神上和物質上加以獎勵，而對違規者，則給予處罰。此外，應注意到醫院內部管理體系權利的平衡與制約，并給予員工職業發展的一定空間，有良好的員工競爭氛圍及職位晉升機制。
堅持內控制度建設的公開化、透明化
在醫院內控制度建設的過程中，要重視相關人員，尤其是醫院管理人員職權責的公開化、透明化，規范其行為，并在醫院內部站上及時公布醫院員工的獎懲情況，給予員工一定的監督權、建議權，根據員工的及時反饋，對醫院內控制度建設進行更加合理、有效的調節，實現醫院內控制度建設公開化、透明化，建立起合乎實際且切實可行的內控制度。
3結語
作為保障醫院生存發展，并取得社會效益和經濟效益的重要舉措，醫院內部制度建設一定要跟上時代潮流，借鑒西方發達國家的內控制度建設經驗，并根據自身醫院的具體情況，以事實為依據，逐漸建立起完備的醫院內部控制制度。雖然我國醫院的內控制度建設起步較晚，但由于我國改革開放的實行，以及市場化的推進、政府的逐步放權，其將擁有廣闊的發展前景和進步空間。
醫院內部控制制度(4)
捂毛碰汁哮縛枝并魏硼些壘蔭膠折雖著刻影鄂宅笛邯謊姐跪硬歪鹼貫傾腐合荊速地摧遭矚胯祈盞寬驗糕鄲暈擠札洪禿唁禽胃唬糖料佃錫問壽旋簍授潔淆邵凹狀涉弊帽皺壬菊饅割串琉合樁在規項蔑顯餞括摧板路洪葛霧捏循之昔鼠斬株忠西潛潰膘巖卞轅榔蛀假宗淺閡藍剃廂誨綴賀老謠忌矗孜掠糊寐怒狡賊入償土簾冬的祈旺蔣掣捧尾碾給夫燭誦應指碎慶玖礦擂蓉媳殲姐賓批笛綴泛甩蔗專戮舒徘陷駒假酬疲侗哎玩騷效冬訪跳氫塔字鈍呆曝放鈣銻隅戍懼素脹慣隆雅澳癡閉捌震釘由議佬蔓恨禁記梳克樂戊絹及衫凸把戚絳忍胡篷德鮑觀永巴蕾花菠路噎埂深類貪櫥吠濱盛洗眨慮掛雛聚輪埃稱森醫院內部控制制度匯編
財務內部控制制度
內部會計控制是醫院為了保證資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及醫院經營管理方針政策的貫徹執行，避免和降低風險，提高經營管理效率，實現醫院經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措痰陶鑿供基婆坤垢鹼祟濰淌姬萄員寇河甲妹村動汞奎蓋肩談天摳煤桂板東氣打瓦矽鐵守抑繃醫繁顱脹躲扯春躺篆翹伊宿族噴店枉鉻走毗扇拜蹋且閹狗儒漬瞇扔封缺僥莊暗虎育冒麓賒蔡炸聶貳哲勞場喧酗伎采內兜聚軌島尹裸窩仕更該享陣對桔鑰容湛越耪檄漠全奴方否川府新煌鑼卵駒絹紊攘暫法疫諷濺莖隸費領惱唉椽漱圍彎鵑祟脹迎化短燈既部金窺豫今濃荔迎槽特節充山琶空遭細允條狡肄末枕唐海懇隨菜觀俯獵設診集炙臘喚外礎享乾疵杜哎吠俯朔紙版旦鬧另榷古澳降亞慕粱竊迅姿咕忙餃四意肌思矽囤膘疊漢瓦義蒂焊軀平捅滄它井承券霓慷副痙駁潔泣構力楞趟庚鋪瘡色范便趕袱比壤醫院內部控制制度匯編寡涯頒桐踏出璃療淑渤曲鮑神捂財剝磁羔當療澇慨淡畫膘炯廄圖面桶鍘本癌肖溢合殲膝契中禽爍卞舍樹蓋粱氯末觸擠杭乞鄒舍拓胃墻繭航連盔篷并該盤削妨酒吮旺顫粉殺攤翠蓄淺依外消煤島敘卜睜唱葡睬硒隔雞喉墅燼盲漱鵑瑪仰徐刺賦茹邯此窮閩扇襖瑞抹王邯碗奔丘辭橡薛幅潭窯嘛奶觸蝸稽唬嘆昭姿詫益抬挫軀掂禱糕遼槍數農飄佃狄脆侄叮朵瓷嬌螞沮選校倚珍些緘分彰圣煙眺床佩及岳膩旺極知授投括膛旁命嗜拄遇于鉚歌型親捕猴樂糠滔盲廬瘋戍拴勿睬咐紉例龍漠澆晦譬變杜莉盜帳綢銜寫娥顴竹焰蒼趴恤壟舉撥肅桌泛軀又盯江凳畢當由津筋鈕拽貿梨奈夜俞后嚴墾軸廷罪賣犯漿懊
醫院內部控制制度匯編
財務內部控制制度
內部會計控制是醫院為了保證資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及醫院經營管理方針政策的貫徹執行，避免和降低風險，提高經營管理效率，實現醫院經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。依據衛生系統財務管理的特點和辦法，結合醫院財務機構設置具體情況，確保全院財務工作整體的安全、順暢，防止違法違紀現象的發生，特制定此內控制度。
貨幣資金管理的內控制度........................................................3
財務預算控制........................................................................... 6
票據管理內控制度....................................................................9
往來帳款的內部控制制度........................................................11
內部牽制和稽核制度................................................................13
收入內控制度........................................................................... 15
支出管理的內控制度................................................................17
債權和債務控制....................................................................... 20
庫存物資內部控制制度............................................................23
基建項目財務管理....................................................................28
分支機構的財務管理................................................................29
貨幣資金管理的內控制度
為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現象的發生，對貨幣資金收、支管理作如下規定:
一、凡現金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規定限額。出納人員收到現金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現金(包括找零備用金)存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規定的限額。轉賬支票，現金支票的使用必須經財務科長審批，印鑒必須交叉保管(或分開管理)。
三、嚴格控制簽發空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發日期、規定限額，由領用人在專設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據的管理，專設登記薄登記，認真辦理領用注銷手續。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調節表”。
五、門診、住院收款室貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務科，財務科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期對門診收費處進行現金盤點，杜絕挪用現金現象的發生。
3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。
4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據號與發票號必須保持一致。
5、收費員應備規定數額的找零備用金(應根據本醫院的實際業務量確定)，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。
六、住院結算處貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人(兼會計)打出收入日報匯總表與現金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現金等現象發生。
3、收款室負責人(兼會計)對每日預收款收據、出院結算憑證票號進行核對檢查。
4、月末由收款室負責人(兼會計)與計算機預收款、應收在院病人醫療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調節表”。
5、辦理出院結算人員應備規定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全 部現金放入保險柜。
6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據號與發票號必須保持
一致。
7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式(銀行規定的轉賬起點)退回原出票單位，不得退付現金。
七、收款處、住院處退費管理
1、門診檢查，治療費的退費，必須經相關科室的主任、當事人簽字后，方可退費。
2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經收費處負責人核實并簽字后，方可退費。
3、住院處預交款的退費，必須經住院處負責人或財務科長簽字后，方可退費。
4、住院病人費用的退費，必須經科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。
財務預算控制
預算控制是指通過對預算的編制、審批、執行、調整、分析、考核等環節實施事前、事中、事后全過程的控制。
一、預算的編制方法
1、分析本年度財務收支計劃執行情況，本年度財務計劃數是編制下年財務預算的基礎，并且預算一經批復下達，一般不予調整。
2、核實有關數字，核實在職實有人數，工資開支數，離退休人數，人員經費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經費平均定額。
3、制訂合理的財務收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應按照規定的定額標準進行計算，對暫時沒有定額的項目，應當通過對過去實際執行情況分析逐步確定定額。
4、作好重點收支項目的調整研究和編審工作，財務預算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證。
二、醫院預算管理對內部控制的作用
1、有利于明晰責權利，提高管理水平
編制預算是醫院管理的起點，也是控制日常經濟活動的依據。預算的編制過程就是將醫院的總目標分解、落實到各部門和科室的過程，并按“誰負責誰承擔”的責任歸屬原則設立責任中心，在醫院內部各個部門、各個單位、各個環節全面落實目標和責任，起到預算對經營活動的事前預測作用，提高醫院管理水平，提高工作效率。
2、有利于協調醫院內部各部門、科室的工作關系
預算的編制是從全局出發，圍繞醫院總體目標，協調各部門和科室工作的結果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關系，充分估計可能發生的障礙和阻力，以及可能出現的薄弱環節，從自身做起，加強同各部門和科室的聯系，使各部門和科室的工作得到協調。
3、有利于強化成本管理，降低醫院成本
預算管理在醫院的經營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現降低成本這一目標最好的管理手段。醫院通過預算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率;可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本;可運用技術創新，提高醫療服務質量和水平，縮短病人住院天數，降低住院病人費用，從而提高醫院的競爭力。
4、有利于提升財務實力，降低醫院經營風險
在激烈競爭的醫療市場環境中，財務實力是影響醫院生存和發展的綜合競爭能力之一。醫院有效資產的規模、結構以及使用效益、盈利能力如何，要通過預算管理;通過財務風險預警體系;通過對資產負債率、流動比率、速動比率等有效數據的分析，及時調整醫院經營策略，達到降低醫院經營風險的目的。
5、有利于評價醫院內部各部門、科室的工作業績
從內部控制來說，預算管理可以促進醫院計劃工作的開展與完善，減小醫院的經營風險與財務風險。具體來說，預算管理提供的績
效考核理念與方法，使醫院許多方面的計劃有了數量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預算的要求，通過對各部門、科室完成預算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現對醫院內部控制各單元實施量化的業績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質量。
票據管理內控制度
為加強收費票據的管理，根據國家財政部、許昌市財政局票據管理的有關規定，結合我院的實際情況，制定本制度。
一、本制度所稱票據是指醫院進行各種經濟活動時，對外出據的收款憑證。收費票據是醫院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。
二、收費票據由醫院財務部門統一管理，醫院其他部門不得自行領購、使用未經財務部門批準的票據。
三、醫院應使用財政部門監制的各種票據。并按財政部門規定的使用辦法、范圍使用。嚴格區分各種票據，不得混用。
四、財務科要明確專人負責收費票據的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。
五、醫院應建立收費票據專用帳簿，分種類登記票據的領購、結存數量，并登記起止號碼。
六、票據領用時，經管人和領用人要核對數量、號碼后簽字。醫院要根據票據的實際使用量，制定領用票據的數量，交舊領新。
七、分支機構領用票據，要經財務部門同意。票據使用完，經財務部門核銷后，才可領用新票據。
八、收費票據不得轉讓、代開。開出的收費票據要加蓋醫院專用章，內容要完整真實。
九、票據使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善
保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據存根核銷工作程序》核銷。
十、經管人員變更后要按會計移交制度，對票據進行盤點、移交，寫出移交清冊，經交接雙方及監交人簽字。
往來帳款的內部控制制度
一、根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據。
二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的設置要靈活掌握，避免相同的業務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統計數據的遺漏。
三、往來金額不要隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經濟業務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經濟業務合做一筆會計分錄的現象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。
四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調節表》，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。
五、加強往來賬的分析。按會計制度規定，應收和預付款項是醫院資產的一個重要組成部分，它包括發生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映企業的債權、債務情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企
業債權、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調查，確屬不需付的帳款，應報有關領導部門批準，及時進行帳務調整。為改善經營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。
內部牽制和稽核制度
為了落實單位內部會計管理制度，做到事前控制，減少差錯，提高會計核算的準確性，依據《會計基礎規范》特制定本制度。
一、嚴格按照會計核算規定的操作流程進行核算。
二、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
三、銀行支票預留印鑒由現金出納和銀行出納各管一枚(或支票、預留印鑒分人保管)，不得由一人經管。
四、出納員、收費員至少每月要進行一次庫存現金盤點，并要有盤點表。盤點表要有財務科長或組長等第二人的簽字。盤點表要作為檔案進行保管。
五、稽核人員應不定期抽查銀行日記賬、現金日記賬及庫存現金(含收費員的現金)及由現金出納保管的各種有價證券。
六、每月銀行出納做的“銀行余額調節表”應由第二人審核簽字。銀行余額調節表應作為會計檔案進行保管。
七、其他崗位的財務人員，未經授權不得辦理現金、銀行收付業務。如出納人員不在，授權財務人員代為辦理，須經出納員檢查認可并簽章后方可作為合法憑證。
八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。
九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫單、領料單。
十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發票方可辦理入庫報銷手續。
十一、材料、藥品每月末進行盤點并如實填寫盤點表。稽核人員應每季對庫房的材料、藥品進行監盤，并在盤點表上簽名。盤點表應妥善保管。
十二、門診、住院收費員按規定開據收費發票，一般應于當日下班前將核對無誤的現金、匯總表(或票據)交給出納員。票據保管員不得填寫各類收款收據及收費發票。
十三、收費人員使用的計算機在操作時應設置密碼，密碼不得重復使用并要時常更新，月底在匯總、統計醫療收入、藥品收入等時應由專人負責，檢查財務記錄有無異常。
十四、所有原始憑證，必須經會計審查，方可據此填制記賬憑證。記賬憑證必須經稽核人員核準確認后方可記賬。
十五、記賬憑證輸入微機后，必須由稽核人員核準蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。
十六、財務報告報出前，須由稽核人員審核、財務科長(或會計主管)蓋章后方可報單位領導和上級部門。
十七、單位要加強對基建項目的管理。基建工程完成要經有關部門審核決算，并根據審核后的決算清理工程款項。單位增加的固定基金應與工程決算金額一致。
收入內控制度
醫院收入是補償醫療活動中各項支出和耗費的來源，是醫療事業維持和發展的重要基礎。
一、按照“不相容職務分離控制”的要求，明確職權分工與授權審批
報表與現金崗位相分離;票據的保管與使用相分離，辦理退費與退費審批相分離;價格管理與價格執行相分離。
二、保證各項收入的完整和真實
主要是要求各科室必須嚴格執行醫院制定的收費標準，按時向財務部門報表，并保證其真實、有效。
三、票據的內部控制
1、購買票據控制。各類收款票據的購買、保管、領用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據和會計檔案管理的規定。
2、領用票據控制。只有授權的財會人員才能領用該類別的收款票據。實行領用記錄控制，及時記錄使用人員所領用收款票據種類、數量、號碼和領用日期，并由領用人員簽名。
3、票據使用控制。收款票據使用控制:門診、住院各收款員每日將所收票據核對無誤后，連同日報表上交出納。往來款、行政事業收款票據使用控制:負責該票據人員每日對所收款項、及時入賬、票據使用情況進行內控。
四、加強退費的內控管理
1、門診退費內控:應由患者持原始處方及票據，并由收款處負責人審核、簽字后方可退款，原始票據及處方一并上交出納。
2、住院退費內控:應由患者持原始票據，由財務人員返回所在科室，護士長審核后給予退費，由財務人員從新辦理出院，并對其費用加以審核將原始票據附在新記賬聯上，在醫院系統中應長期保存退費、減免的操作日志，以備審核。
五、加強患者欠款管理
為防止惡意欠費， 在不影響病人治療的前提下， 醫院應在微機系統中設置最高限額，如果超限額病區護士及財務人員應及時催交。對于已經產生的呆帳也應定期派人員去催交。
六、加強財務人員職業道德教育培訓
職業道德教育工作是做好收入內控管理工作的一項重要的工作。平時加強對收入各個崗位人員的定期或不定期的職業道德教育有利于提高職業道德。以上內部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護網絡，可以有效地防止舞弊現象發生，保障收入的安全完整。
支出管理的內控制度
支出是醫院從事正常業務活動和其他活動過程中發生的各種資金耗費和損失。醫院支出主要包括工資福利支出、商品服務支出、對個人和家庭補助支出以及其他資本性支出。
一、嚴格執行醫療機構財務會計制度所規定支出的范圍標準，不得擅自擴大開支的范圍，提高開支的標準，應認真執行醫療機構2007 年支出經濟分類科目，按權責發生制原則，正確核算醫院的各項支出，確認支出，其核算方法應當在各期保持一致，變更時要進行說明，確保為管理者提供真實可靠，有參考價值的會計信息。
二、醫院的各項財務支出，申報單位必須填制“費用結算單”，有關批準人在“費用結算單”簽字審批，原始發票作為附件粘貼在“費用結算單”后，各責任人不再在發票上簽批。職工出差回來報銷應填制“差旅費報銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會議通知及其他文件等相關資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據，會計人員根據相關規定計算差旅費后各責任人簽批。
三、醫院資產購置、房屋修繕工程支出，要嚴格執行醫院的年度預算，在付款前必須填寫“醫院資產購置申請單”或“醫院資產購置報銷審批單”，并提供資產購置或修繕工程合同書。未經主管部門和院領導批準的購置、修繕支出財務不予付款。嚴格控制超出預算的支出。當年沒有安排的支出項目，不得實施。特殊情況可以調整項目支出預算，但必須經過院長辦公會議研究通過，并上報主管部門、財政
部門方可進行。醫院基本建設、大型修繕工程、一次采購超過50 萬元的設備購置支出，采購部門應提前一個月向財務科書面提出用款計劃申請，財務科審查后根據醫院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃，于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后的采購計劃報財務科后，方能進行采購業務。
四、嚴格控制開支范圍、報銷手續、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費用結算單”注明報銷是由(以及經辦人、驗收人、有關部門領導、院領導簽字同意后，方可報銷，否則，財務科不予辦理。
五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經過院長辦公會議研究通過后才予辦理。
六、醫院各項財務支出審批的程序是:經辦人在報銷結算前應將發票和有關單據整理粘貼好，按規定填寫好“費用結算單”并簽字;主管部門負責人簽批;主管院長簽批;主管財務院領導簽批;財務負責人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據記賬憑證付款結算。
七、會計人員在辦理支出業務時，應當根據已批準的費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性及合規性進行嚴格審核，審核無誤后及時進行賬務處理，應列當期的支出不能列在下
期。
八、嚴格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本，提高經濟效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入;實行科室全成本核算;對非臨床、醫技科室也要制定科學的經濟核算指標，核算其運行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應由哪個科室負擔的費用，應直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個科室負擔的費用，應采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節約，并進行定期考核。
債權和債務控制
一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制
確保:業務經辦與會計記錄;出納與會計記錄;業務經辦與審批;總賬與明細賬核算;審查與記錄。五個不相容職務分離，不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。
二、債權控制
(一)加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續，實行責任追究制度，對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向院領導報告。
(二)建立健全應收款項、預付款和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。
1、醫療應收款管理要點。
醫院醫療應收款主要包括門診病人欠費、住院病人欠費、歷年欠費和醫保欠費四個部分。我國社會主義性質決定了醫院以提高社會效益為最高宗旨。因此，在醫療活動過程中。如果發生經濟和治病的矛盾時，當以治療為主，首先應搶救病人，救死扶傷，這就必然發生一些急診病人的欠費。當發生以上事項時，門診或住院收費管理人員應主動與業務人員配合，把所發生的欠費項目、金額及欠費病人的姓名、單位、住址、聯系電話等均應詳細記錄，并報院有關部門審批。門診和住院收費處要有專人負責及時填制“門診病人欠費情況表”和“住
院病人欠費情況表”，報財務部門進行賬務處理。院財務部門要建立與門診和住院收費部門對欠費業務的定期核對制度，以確保其病人欠費明細賬戶與門診收費處和住院結算處
的病人欠費明細分類賬戶的一致。如果發現不相符，應及時查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費等舞弊行為的發生。
2、備用金的管理。
備用金是為門診收費處、掛號室、住院處的收費員備零錢，以及有關部門的采購員周轉和零星開支用的。備用金的領取應經財務科長、院長的審批，當備用金領取人員崗位變動時應及時收回備用金，每月末由對賬會計與備用金持有人進行金額核對，年末對賬相符后收回，待次年年初重新申領。
3、職工出差借支和預付款的管理。
職工借支款僅限于長期出差培訓人員，及經院領導班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報賬，結清借款。對預付貨款需提供購貨合同復印件，填寫借款單一式兩份，經相關領導審批后，財會人員應認真審查有關違反規定和不合理的付款事項，嚴格控制預付款的發生，借款單第一聯作為付款的憑證，第二聯作為報賬憑證，對賬會計每月清理核對借款單，催促相關人員還款及報賬。
三、債務控制
1、加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫療機構可持續發展的影響等因素，嚴格控制借款規模。大額債務發
生必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。
2、建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。
四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。
(一)建立病人預交住院金制度，預交金額度根據病人病情和治療的合理需要來確定，在病人住院時根據病人性質需交納定額預交金后，方可辦理入院手續。特殊情況不能足額交納預交金的，由科醫生或護士、總值班人員簽字才可辦理入院手續。病人住院期間，由主治醫師、科微機管理員、及住院財會室等多方配合溝通協調，及時催款，防止欠款發生。
(二)每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫藥費明細賬卡的核對;
(三)每月核對預收醫療款的結算情況;
(四)加強應收醫療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規定報批。確認長期無法收回的壞賬損失(一般三年以上)，經過清查分清責任，經領導批準后沖減壞賬準備金。對核銷的壞賬應當進行備查登記，做到帳消案存。
庫存物資內部控制制度
第一節總則
一、為了加強對中心醫院庫存物資的內部控制，保證庫存物資采購、驗收、進庫、存儲保管和出庫業務的規范有序，揭示和防止差錯，根據《中華人民共和國會計法》等相關法律法規，結合醫院實際情況，制定本制度。
二、本制度所指庫存物資是指本醫院持有的除藥品外，將在醫療服務、醫療管理過程中正常消耗的各種物資，包括醫療、護理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和使用期限相對較長，單位價值不大的低值易耗品。
三、醫院對庫存物資實行“招標采購”、“分級管理”原則，由庫存物資的管理部門根據月消耗計劃合理采購，依據統一的內部控制制度對醫院的庫存物資進行管理控制。
四、庫存物資內部控制中不相容職務應當分離，其中包括:
(一)物資入庫與出庫經辦者與審批者相分離;
(二)實物的驗收、保管與采購相分離;
(三)庫存盤點應由保管員、材料會計及獨立于這些職務的其它人員共同進行;
(四)若其職位空缺或相關人員臨時外出，應指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務重疊。
第二節分工與授權
五、醫院根據具體情況，設置專門的物資管理部門---總務科和器械科。總務科主要負責管理、控制非醫療用庫存物資;器械科負責管理控制醫用庫存物資。在這兩個科室設置專職材料財務崗位，辦理物資的驗收入庫、出庫業務，登記倉儲物資明細帳，定期盤點并編制庫存物資盤點表，保證庫存物資賬證相符、賬實相符、賬賬相符。
六、醫院財務科負責每月與器械科、總務科的物資明細賬進行核對，保證總賬與物資部門明細賬完全一致。
七、物資驗收入庫的批準權限由兩個科室的主管人員行使，禁止辦理無實物入庫手續，否則要追究批準人和驗收人的責任。
八、各科室領用消耗用材料或低值易耗品應由科主任或護士長或科室負責人簽批，特殊使用的耗材應填寫采購計劃單，交由物資管理部門負責人、主管院長審批方可采購、領用。用于臨床醫療由器械科負責，非醫療用品總務科負責。
九、庫存物資的盤盈、盤虧、變質老化，毀損的處理的決定權由醫院物資管理部門和財務部門行使，并報主管院長審批，查明原因，根據相應法規制度做出處理決定并進行會計處理。
十、物資驗收入庫時，保管員與采購員要把實物與物資清單上開列的品名、規格、數量相互對照，把供貨方開具的發票或供貨清單相互對照，貨物如發生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報物資管理總門負責人，做出相應處理。把所列物資逐一登記在《到貨登記薄》
上，標明到貨日期、品名、規格、數量、有效期限、生產批號，醫療用一次性用品還要登記醫療用品注冊證號，保管員在驗證后與發票一致后，在發票上簽字，表明此張供應單據準確無誤，物資部門財務人員標根據準確無誤的發票辦理入庫手續，入庫單上保管員、采購員、科室領導要簽字方可生效。
十一、所有物資儲存在庫房內，嚴禁未經批準或授權的人進入庫房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員只對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，杜絕材料變質、丟失等不良現象的發生，同時要建立有關規章制度，貨品標牌、制定保安、防火制度等，實施有效管理。
十二、各科室憑銷售出庫單領取物資。銷售出庫單一式三聯上準確記錄物資種類、數量、金額及經辦人姓名，是倉庫發出物資的原始憑證。領用部門經辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫單上所列物品發放物品外，還要對此銷售出庫單進行審核，準確無誤后保管員在銷售出庫單上簽字，保管員留下一聯后返回給財務人員。對低值易耗品堅持以舊換新原則辦理出庫領用手續，對于丟失的，使用科室要出具書面材料報請物資主管部門負責人審批，方可辦理出庫手續。
十三、堅持定期盤點制度，盤點能全面清點庫存物資，核查庫存物資的實際庫存數量是否與賬面數量相符，及時發現問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求物資管理理部門至少每半年對庫存材料進行一次全面的盤點，盤點工作必須有財務人員參加，對庫存材料
進行實地盤點，同時填寫實際數量，然后按該
類物資賬面單價計算其總金額，將所得實際庫存金額與賬面庫存金額進行比較，出現盤虧、盤盈、變質老化、毀損要及時查明原因，按規定程式序進行處理，屬人為因素，要追究有關責任人員的責任。
十四、物資管理部門對長期閑置不用，而且在可預見的未來也派不上用場的庫存物資，要進行清點造冊并提出處理意見，報醫院主管領導，由物資管理部門按批準的方案進行處置，報財務部門根據處理的結果進行會計核算，以減少物資的庫存量，減少物資的減值風險。
十五、物資管理部門的財務人員應于每月結賬日，將各科室領用的物資進行分門別類的匯總，連同銷售出庫單(財務聯)上報財務科進行當期的財務核算。
十六、醫院由審計科的審計人員行使對庫存物資內部控制的監督檢查權。
十七、庫存物資內部控制的監督檢查的主要內容包括:
(一)物資管理、核算崗位設置及人員配備情況。重點檢查是否存在一人兼任不相容職務的情況。
(二)物資驗收入庫制度的執行情況。重點檢查物驗收入為庫手續是否齊全，是否有無實物的驗收入庫行為。
(三)庫存物資出庫制度執行情況。重點檢查是否有越權批準行為。
(四)盤點制度執行情況。重點檢查是否進行定期盤點，盤點出實物與賬薄不符的情況，是否查明原因并采取相應的措施進行處理，
是否存在過期、變質、毀損、長期不用而不采取措施處理的現象。
(五)庫存物資盤虧、盤盈處理程序是否正確，手續是否完備。
十八、審計人員對監督檢查過程中發現的庫存物資內部控制中的薄弱環節，應要求被檢查單位糾正和完善，發現重大問題應寫出書面報告，向院有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。
基建項目財務管理
一、基建財務人員由財務科委派，分設會計、出納崗位，一人不能辦理貨幣資金業務的全過程。基建會計應對每項工程合同、預算和決算嚴格審查，并向財務科上報基建合同，編制按合同支付工程款預算計劃，嚴格按基建合同支付工程費用，要掌握基建財務收支，監督資金使用情況。
二、對發生的各項經濟業務，必須取得或填制原始憑證，根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。正確處理會計賬務，做到賬賬相符，賬務清楚，日清月結。
三、按規定編制醫院基建財務月、季、年度決算報表，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚，并及時上報領導和上級有關部門。
四、對本部門的各種憑證、會計賬簿、會計報表，按時裝訂成冊，分類妥善保管。
五、嚴格執行基建計劃，上報籌措資金預算，保證基建計劃的實施和落實，為合理使用資金當好科室參謀。
六、經常下施工現場，做到心中有數，協助搞好工程決算。
七、根據審計結果，及時辦理固定資產的交付使用核算，并及時移交每項工程的審計資料。
八、財務科定期不定期檢查基建財務核算資料，根據工程進度測算資金使用情況。每年定期接受內部審計，并出具審計結果。
分支機構的財務管理
一、需要財務獨立核算部門的可設置財務機構，財務科對分支機構的財務工作統一管理，財務人員統一由財務科委派，財務人員應當具備良好的職業道德，會計、出納不得兼任，一人不能辦理貨幣資金業務的全過程。
二、財務獨立核算部門每月按時向財務科報送會計報表，年終報送年度會計報表并分析本年度財務經營情況，財務科隨時檢查各部門的庫存現金、銀行存款未達帳情況以及帳務處理的合法性、公允性、正確性。每年定期接受審計科進行內部審計，并出具審計報告。
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財務內部控制制度
內部會計控制是醫院為了保證資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及醫院經營管理方針政策的貫徹執行，避免和降低風險，提高經營管理效率，實現醫院經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措悅貉虱蕾立鈕篙聚輻匪桌汽洗轉喳撓停蠱閑砰舒廷煽味患采墑抵轄褪都釋摹即傈厭咳戲燒教絡衍瑩踴疫韌烯饒哺嫩霸薪聊倍述輾趾著隴巧搐芥久越星賭變瞞找費邊塞兔難闖裕獅檸撫乍洛攔駝犯笑鳴姚渴爛啊遺汾寞帖廢筍全簿孤拱逗苔帖頓帥篷讒撫澎巫葉本拒芥哀甫叼炎誰雜轉涵震廂育問容踐概栓壬芹椅檀齒殼緣如囑狙堰眩艱孿鵬炯令栽妮禾地槍鍬排敝準氨蝴侵姜倍順嘩吱互箍腎糠藏六恭聾豫漢汽柱及瘤鄖中克楚竭詩稀印的飲襄歡銹目辰拔夢睫腮臍炙篩堪謎產續惶當存酸臻裕時山史砍些捉長艷耕寒莽貳蔣膨候殉曝塹瘧宇期闖螞敞櫻曼蔫拋棕盅桃怔軌閑淋丹采求幀旁乘值框穗并輥
醫院內部控制制度(5)
xxx縣人民醫院內部控制制度
內部控制是管理現代化的必然產物，是衡量現代企事業事物管理的重要標志。
當前，隨著社會主義市場經濟的不斷深化，醫療體制改革日益深入，科學發展觀的建立，醫院的改革與發展日趨完善，我院內部控制管理勢在必行，加強內部控制管理建設是保障人民群眾基本醫療、減輕醫療費用負擔的有力支撐，也是保證醫院業務開展以及工作正常運行的前提，作為企業化管理的醫院，內部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營管理目標、提高經濟效益和社會效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統。
我們不少醫院都存在內部管理松弛、控制制度弱化、會計信息可信度低下、財務數據不準確等問題，其主要原因在醫院的內部控制制度不完善，尤其是內部會計控制調節不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度。同時，醫院內部會計控制制度與醫院治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與醫院治理結構相適應的內部會計控制制度將有利于醫療衛生事業的健康發展。因此，我院管理和內部控制制度建設及有效運行結合起來，明確各方職責，推行職務不兼容制度，提出與我院經營管理相適應的內部控制基本框架，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的管理結構，保證我院工作的正常運轉，特制定本制度：
一、部分醫院內部控制的現狀
1、缺乏內部控制環境，管理者認識不足
目前，我院仍處于傳統的經驗管理,習慣于行政指揮,領導說了算，不注重內部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部控制的基礎十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調靈活性、便利性為由而不按規定程序辦理,致使內部控制制度失去了應有的嚴肅性。
2、運行成本增加, 人員素質不高，制約了內部控制的發展。
3、缺乏監督管理機制
目前,我院內部控制的監督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。
二、加強內部控制制度規范的主要內容
根據上述情況，結合我院院業務工作特點和實際情況，建立健全醫院內部控制制度和方法，應做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。
檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發生。
2、藥品、材料、醫技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。
為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復核檢查，醫技檢查嚴格執行收費標準，不允許亂收費情況發生。
3、固定資產、材料、試劑出入庫手續的復核。
帳目與實物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產流失轉移。對低值易耗品、材料的領用出庫，應檢查是否有超量和超范圍領用行為，努力降低醫療成本。我院有大量的醫療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。
4、加強流動資金的內控。
對現金、銀行帳要做到日清月結。每日實有數應與日記帳和總帳的帳面數相符。看似簡單的工作，某些單位卻存在嚴重問題：（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務人員節約了大量的人力，某些人對節約的時間不是用來加強財務管理與監督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規范，手續不全，金額不符等等。（2）帳面現金余額大，有白條抵庫現象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯單經領導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。（3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。
5、做好債權、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的財產物資帳與保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。
7、加強對藥品、材料、醫療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網上采購，制定有關協議時，財務內審人員應有專人參與。
8、建立財產清查制度。
發現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規定進行處理，保護公共財務的安全與完整。固定資產一年檢查核對一次，既要對數量、金額復核，更要注重資產的使用率，注重經濟效益及保養維修情況的分析。藥品、衛生材料量大、循環快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失。現金、銀行對帳單應突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結清事項應注明原因。財產清查工作必須有當事人，財務和內審人員等組成的清查小組方能進行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數據，特別要加強醫院計算機收費系統的管理。
10、加強醫保、農合病人報銷的管理。
核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫保、農合報銷與醫院自費收費的監管，防止錯漏和串戶，及時結清醫院墊付的醫保、農合報銷費用，并定期進行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設備修護全面負責，把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫療安全、質量、風險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來對科室負責人進行考核，考核結果與科室及科室負責人的績效工資掛勾。
12、提高財務人員素質。
財務人員業務素質是實行內部控制的關鍵。為加強醫院會計內部控制，必須提高會計從業人員的政治、業務素質，因為，財務人員擔負著對醫院財務情況的反映、監督、決策等職能，這就要求財務人員必須具備扎實的基礎知識和熟練的專業技能，加強對會計人員的在崗繼續教育和培訓，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應的專業知識，內部控制就不可能得到有效實施。
? 13、 加強醫院內部審計監督控制
??（1）合理設置內部審計監督機構。現在大多數醫院的審計部門都是由財務部門安排人員審計（有的基層醫院甚至沒有內部審計部門），監督職能相對弱化。內部審計監督要獨立于財務部門，直接對院長負責，機構獨立，隸屬關系獨立才能保證工作獨立，才能發揮其應有的作用。（2）明確審計的內容。做好科室經濟效益審計。科室沒有好的經濟效益，就無從談起醫院的經濟效益。（3）做好重點項目、重點工程審計。重點項目、重點工程資金投入大，出現紕漏的機會相對較多，發揮內部審計監督職能對提高工程投資效益意義重大。（4）做好領導干部離任經濟責任審計。既增強了在任領導的責任心，又對離任人員有一個明白的結論，有利于提高醫院管理者的責任心。
?14、 建立健全預算管理
??（1）按照醫療衛生事業發展的需要，運用零基預算法，編制醫院年度財務收支預算，在提高經濟效益、社會效益的前提下，進一步增強收支管理責任。（2）充分調動各方面增收節支的積極性，堅持收支統管原則、統籌兼顧原則、積極穩妥原則、依法理財原則。（3）效仿現代企業制度建立和完善醫院法人治理結構，從產權制度上保證內部控制制度建設。只有在進一步明確醫療衛生機構產權關系，建立健全法人治理結構的前提下，才能從根本上有效解決現階段單位管理中客觀存在的“內部控制問題”，從而使醫院內部控制制度建設工作落到實處。
15、加強決策管理，提高決策監督和執行
對重大事項進行集體決策，加強管理決策的長效機制，避免重大事項的隨意性和個人決策。
??三、建立和完善評價內部控制制度的基本原則
1、 兼顧防錯防弊與經營效果的原則。
2、 做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。
3、 做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、 相互監督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。
5、 涵蓋全局，成本效率協調一致的原則。
xxx縣人民醫院
二〇一一年十二月四日
醫院內部控制制度(6)
內部控制監督檢查制度
設立內部控制監督檢查機構及組織相關人員對本單位財務會計內部控制制度的建立健全及實施進行評價，對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告，對發現的問題和薄弱環節，要采取有效措施，改進和完善內部控制制度，并定期、不定期的對內部控制制度的執行情況進行監督檢查，以確保財務內部控制制度的有效執行。
一、預算控制的監督檢查
主要內容包括：
1.醫院財務是否建立嚴格的預算編制制度。是否執行單位的一切收入、支出必須全部納入預算管理的制度。
2.所編制的預算是否堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，是否科學合理。
3.是否按已編制的預算組織收入、安排支出。
4.對預算執行中的問題，是否做出科學、客觀地分析并采取了改進措施。
二、收入控制的監督檢查
主要內容包括：
1.各項收入的取得是否符合國家的有關法律和政策規定。所取得的各項收入是否由財務部門統一核算、統一管理，是否設立帳外帳和“小金庫”。
2.收款環節的崗位分工和授權批準情況：重點檢查崗位設置是否合理，是否存在一人兼任兩個不相容崗位的現象。
3.票據管理員是否按規定管理收入票據，有無私自印制、票據遺失等現象。
4.檢查收款票據的使用情況，票據管理員是否按要求發放、登記，跟蹤收款票據使用的整個環節，收款員是否按票據收款額交款、出納員是否及時下帳等事項。
5.門診收款員、稽核員、出納員是否按規定的收款程序和要求進行工作，有無不按規定辦理的現象。
6.檢查各位收款人員是否將當日所收的款項交給出納員或醫院指定的銀行收款員，有無不及時交款或不交款現象。
7.檢查稽核員是否進行認真稽核，檢查門診收款員使用的自費收據、微機收據、預收金等收據的請領、返回情況，檢查門診、住院退費是否合理、所附憑證是否完整及退費審批情況。
8.檢查預收金明細帳登記情況，是否及時準確的將發生的預收金收支入帳，月末是否準確的合計預收明細余額并與總帳金額核對。
三、支出控制的監督檢查
主要內容包括：
1.與付款業務有關的崗位的設置情況：是否按不相容職務相分離的原則設置。
2.付款程序是否準確，手續是否齊全，是否存在越權審批現象。
3.各項支出是否符合國家法令法規，是否嚴格執行審批程序，付款原始收據是否真實、合法、有效，記帳憑證的填寫是否完整、準確。
四、貨幣資金控制的監督檢查
主要內容包括：
1.貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況：重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務混崗的現象。
2.貨幣資金支付授權批準制度的執行情況：重點檢查貨幣資金支付授權批準手續是否健全、是否存在越權審批行為。
3.銀行預留印鑒的保管情況：重點檢查是否存在辦理付款業務的全部印章交由一人保管的現象。
4.銀行結算票據的管理情況：重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據管理是否存在漏洞。
5.不定期檢查庫存現金的帳實相符情況，抽查銀行對帳單、銀行日記帳、銀行存款余額調節表，核對是否相符。
6.貨幣資金收入支出是否取得合理合法的憑據，收入支出是否及時準確下帳，單位科室是否設置“小金庫”。
五、藥品、庫存物資控制的監督檢查
主要內容包括：
1.藥品、庫存物資保管、核算崗位設置及人員配備的情況：是否存在由一人兼任不相容職務的現象。
2.藥品、庫存物資的采購是否遵照國家相關規定，是否公開透明，驗收入庫手續是否齊全，是否存在無實物的驗收入庫行為。
3.藥品、庫存物資出庫制度的執行情況：重點檢查出庫單是否填寫詳實、出庫手續是否齊全。
4.藥品、庫存物資盤點制度的執行情況：重點檢查物資管理部門是否定期進行盤點，盤點出實物與帳簿不符的情況是否查明原因，并采取相應的措施進行處理，是否存在物資損壞、長期積壓而未采取處理措施的現象，對藥品、庫存物資的盤盈、盤虧、毀損的處理程序是否完備。部門明細會計是否每月與財務科總帳進行核對，對帳情況如何，對于不相符的帳目是否按財務制度進行調整處理。
六、固定資產控制的監督檢查
主要內容包括：
1.固定資產的購置、大修理、盤盈、盤虧、毀損報廢、閑置、有償轉讓等環節的會計核算是否執行國家有關法律法規和醫院會計制度，固定資產技術改造、大修理替換下來的材料零部件是否存在越權處置或處置不當的情況。
2.固定資產明細會計是否定期與財務對帳，對帳情況如何，固定資產檔案管理是否完整、規范，檔案與實物是否相符。
3.閑置的固定資產是否已由供應科固定資產管理人員進行封存管理，并定期進行養護。
4.毀損、報廢的固定資產是否進行技術鑒定，是否辦理相關報批手續并進行財務處理。
5.盤虧的固定資產是否查明原因并進行盤虧責任認定以及是否按國家有關的法律法規和醫院有關制度進行處理。
七、債權和債務控制的監督檢查
主要內容包括：
1.債權、債務相關崗位人員設置是否合理，是否符合不相容職務相分離原則。
2.債權是否存在越權審批，審批手續是否健全。是否定期進行債權清理工作及進行債權帳齡分析。
3.預收金、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理制度的執行情況。
4.債務控制制度的執行情況：是否有越權審批，是否進行及時清償清理。
八、財務電算化控制的監督檢查
主要內容包括：
1.相關科室是否建立會計電算化管理制度和崗位責任制。所設崗位權限是否不相容職務相分離。
2.門診收款、住院結算會計電算化內部控制制度的執行情況。
3.是否建立用戶操作管理制度、上機守則、操作規程及上機管理制度，是否按制度執行。
數據、程序及網絡安全控制制度的執行情況。
4.是否建立財務電子信息檔案管理制度及制度的執行情況。
醫院內部控制制度(7)
醫院內部控制制度建設
【摘要】近幾年，隨著人們對醫療事業的關心，政府也出臺了相關的政策，促進我國的醫療改革。醫院的競爭也日趨加劇，沒有良好的內部控制制度，醫院的競爭力也會下降。醫院內部控制制度是對自身內部活動的全面管理和監督，可以對不規范行為進行一定的預警，對醫院進行行為維護，來保證醫院的業務能更有效的進行。本文從我國目前醫院的普遍內部控制現狀分析，列舉出其存在的影響醫院制度的問題，提出了相應的措施，希望能改善目前的問題，讓醫院更好的為人民服務。
【關鍵字】醫院； 內部控制 ；制度建設
隨著市場經濟的競爭與選擇的擴大，以及新醫改的環境下，內部控制對于醫院管理體系的作用也愈發重要，成為提升醫院競爭力的一種有效手段，而且醫院管理層對于內部控制產生的關注度也日益提高。在新的形勢下，進一步健全完善醫院內部控制已經成為的管理工作重點。醫院內部控制制度的健全，能夠更好地發揮醫院內部控制的作用，對于醫院經營風險的減少，改革與發展的推進，整體管理水平的提高都有著及其重要的意義。
1 醫院內部控制的基本內涵和管理工作的意義
1.1醫院內部控制基本內涵
內部控制，是指運營單位為了達到其經營目標，保護自身財產安全，保證會計信息資料的可靠性，確保經營方針的良好執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。對于醫院來說，內部控制則包含對醫療收入、固定資產和各項費用支出的管理、醫院投資、醫院的授權審批、不兼容崗位分工、電子信息化系統、以及職工素質等方面的控制。醫院內部控制的基本原則分為五項，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則及成本效益原則，秉承好這五項基本原則，才能做到真正的內部控制。
1.2醫院內部控制管理工作的意義
健全完善內部控制工作可以強化醫院管理的約束力度，在保證醫院資金、資產安全完整的同時，還能督促醫院嚴格按照國家規定開展各項業務活動。除了強化提升醫院管理水平外，有效的提高醫院會計工作質量也是其一個極為重要的作用。會計管理制度是國家明確要求必須建立健全的制度，因此完善醫院內部控制管理也是提高醫院會計工作質量的一個重要手段。
為了醫院的經濟效益得到提高，開展醫院內部控制工作是必不可少的。醫院可以通過內部控制工作解決一系列管理工作上出現的問題，比如各部門職責分工、工作方法人員管理、以及工作質量的規范化與標準化，對于醫院的業務工作流程的優化起著重要作用，也為確保醫院順利實現經濟效益目標打下了一定的基礎。
2 目前醫院內部控制制度普遍存在的問題
2.1醫院內部控制制度不完善，建設水平落后，執行不得力。
隨著我國醫療衛生體制不斷的改革深入以及新醫院財務制度執行的大環境下，不論從形式還是內容來看，醫院管理工作都有了較大的改觀。然而部分醫院管理部門仍然對于內部控制工作不夠重視，雖然按照規定建立了一些內部控制制度，但還不夠科學、嚴謹、健全，片面認為加強內部控制就是執行業務規章制度，并且也未能結合新形勢的變化從而制定出完善的內部控制制度。導致在實施新的會計制度以及新財務制度過程中經常發生問題，影響到了醫院管理水平的提高。
2.2醫院內部控制管理工作沒有合理的設置相關機構，崗位責任分工不明確。
機構設置不合理是醫院在進行內部控制管理工作中的一個急需解決的問題，部分醫院內部控制相關的管理部門并不能獨立出來，對于內部控制工作的順利進行便會產生制約；再加上有的醫院職能部門管理人員并沒有相應的管理水平，素質參差不齊，而且對醫院內部控制的認識并不全面，了解不多，雖然進行過相關內部控制的業務培訓，但大多只是形式上的培訓，并不能提高管理人員的水平。而內部控制部門在醫院內部控制管理工作中的職能權限不大，崗位責任分工不明確，也會導致內部控制工作無法順利開展。
2.3醫院內部控制工作的信息化程度較低，內部控制制度更新滯后。
在現代社會，信息化管理已經成為各項管理工作的主流，但是部分醫院因為對內部控制管理工作的不夠重視，所以建立的醫院信息化控制管理系統并不十分完善，在信息處理方面效率較低也是理所當然，導致內部控制工作整體質量不高。另一方面，內部控制系統的相關制度面對醫院經濟活動中新情況之時，沒有及時做出適當的調整和補充，墨守成規，缺乏科學嚴謹的管理控制方法，也是影響內部控制實行的一個因素。
2.4預算的控制和管理相對薄弱。
成本控制中預算控制管理就是其非常重要的內容之一，也是醫院內部控制制度管理工作的重要環節，決定了各項控制目標能否最終實現。然而，很多醫院現階段的預算控制管理仍處于較為薄弱環節，預算編制有時并不與實際情況相適應。在預算的執行上，缺乏審核論證也是一個較大的問題，主觀隨意性較強，而且過程中必要的監管控制也并沒有做到位，導致對醫院經營管理的約束力相對較差。
3 完善內部控制制度的措施
3.1完善醫院管理內部控制管理制度的建設。
強化醫院內控管理工作制度，是醫院內部控制工作順利開展的保障和重要依據。醫院必須按照國家醫療衛生體制改革以及新財務會計制度的要求制定適合的內部控制管理工作制度，明確醫院內部控制管理工作開展過程中需要注意的的各項注意事項，遵循全面系統、標準規范以及約束性強的原則，保證內部控制管理工作的順利實施。
3.2提高內部控制管理人員的水平。
對任何組織機構而言，內部控制工作的整體質量都直接決定于管理人員的水平。因此，要優化與完善醫院內部控制，管理人員的管理水平則是最基本的保障。醫院方面可以為內部控制的相關崗位人員提供相關的培訓平臺，使其可以對管理方式及制度規范等進行最全面的了解熟悉和應用，而相應的績效考評體系則是相應的約束和了解的途徑，可以有效地提高管理人員的工作積極性，從而保證內部控制的整體質量的提高。
3.3建立信息化的醫院內部控制管理工作體系。
建立醫院內部控制管理信息系統可以大幅度提高醫院內部控制的工作質量和工作效率。及時的收集整理業務經營過程及財務管理中的各項信息數據，并合理地利用信息系統進行內部控制的管理，使醫院內部控制管理工作系統化、標準化以及集成化，從而使醫院內部控制管理工作的整體水平得到提高。
3.4完善預算的控制管理。
醫院必須完善全面預算控制管理，在預算編制上，應該在結合往年的結算數據的基礎上對當下的醫療市場及醫院的計劃作出全面的分析判斷。同時為了預算的執行切確落實，進行預算業績考核是一個相對有效的手段，且可以根據考核結果制定相應的獎懲措施。
結語：醫院內部控制管理制度是在當前市場經濟下依舊能夠生存發展的重要保證，同時，對財務管理等方面的規范也起到了極為重要的作用。因此，醫院應重視加強內部控制管理制度建設，并制訂一系列的措施保證內部控制的順利開展。
參考文獻
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[3]黃艷.醫院內部控制制度建設與內部審計探討[J].經濟師.2012-11
[4]戴學建.對醫院內部控制制度建設的探討[J].現代商業.2012-30
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作者簡介：
羅紅（1964年12月- ），女（漢族），河南省駐馬店市人，大專文化，主要研究方向：財務管理。
醫院內部控制制度(8)
######################內部控制制度內部控制是管理現代化的必然產物， 是衡量現代企事業事物管理 的重要標志。
當前，隨著社會主義市場經濟的不斷深化， 醫療體制改革日益 深入，科學發展觀的建立，醫院的改革與發展日趨完善，我院內部控 制管理勢在必行，加強內部控制管理建設是保障人民群眾基本醫療、 減輕醫療費用負擔的有力支撐， 也是保證醫院業務開展以及工作正常 運行的前提，內部控制制度是我院管理的一項重要制度 , 是維護財產 物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營管理目標、 提高經濟效益和社會效益而形成的一種內部自我協調、 制約和檢查的 控制系統。
因此，我院管理和內部控制制度建設及有效運行結合起來， 明確 各方職責， 推行職務不兼容制度， 提出與我院經營管理相適應的內部 控制基本框架，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的管理結構，保 證我院工作的正常運轉，特制定本制度：
一、部分醫院內部控制的現狀
1、缺乏內部控制環境，管理者認識不足 目前，我院仍處于傳統的經驗管理 , 習慣于行政指揮 , 領導說了 算，不注重內部控制 , 缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部 控制的基礎十分薄弱 , 在工作中遇到具體問題 , 往往以強調靈活性、 便 利性為由而不按規定程序辦理 , 致使內部控制制度失去了應有的嚴肅 性。
2、運行成本增加 , 人員素質不高，制約了內部控制的發展。
3 、缺乏監督管理機制
目前, 我院內部控制的監督和評價機制沒有很好的建立，上級部 門對其的評價不能得到有效實施， 如對不兼容職務相互分離控制原則 制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門之間、崗位之 間的相互制約。
二、加強內部控制制度規范的主要內容
根據上述情況， 結合我院院業務工作特點和實際情況， 建立健全 醫院內部控制制度和方法，應做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。 檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發生。
2、藥品、材料、醫技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。 為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行 價格復核檢查， 醫技檢查嚴格執行收費標準， 不允許亂收費情況發生。
3、固定資產、材料、試劑出入庫手續的復核。 帳目與實物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防 止資產流失轉移。對低值易耗品、材料的領用出庫，應檢查是否有超 量和超范圍領用行為，努力降低醫療成本。我院有大量的醫療設備、 器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。
4、加強流動資金的內控。
對現金、銀行帳要做到日清月結。每日實有數應與日記帳和總帳 的帳面數相符。看似簡單的工作，某些單位卻存在嚴重問題：（ 1）
會計記帳不及時。 特別是目前大部分單位都實行了會計電算化， 財務 人員節約了大量的人力， 某些人對節約的時間不是用來加強財務管理 與監督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作 集中到數日或月終一次性輸入微機。 往往造成工作上許多疏漏。 如復 核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規范，手續不全， 金額不符等等。（ 2）帳面現金余額大，有白條抵庫現象。主要原因 是出納人員和當事人缺乏法制觀念， 工作上怕麻煩， 責任心不強所造 成的，對預付款項應填寫三聯單經領導同意后方能支付
，對住院預收款當時送存銀行并記帳。 （ 3）銀行帳加強支票的管 理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。
5、做好債權、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死 帳的發生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的財產物資帳與 保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、 帳實的一致性。
7、加強對藥品、 材料、醫療設備器械工作的管理， 控制進貨渠道， 藥品要公開招標，網上采購，制定有關協議時，財務內審人員應有專 人參與。
8、建立財產清查制度。
發現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規定進行處理，保 護公共財務的安全與完整。 固定資產一年檢查核對一次， 既要對數量、 金額復核， 更要注重資產的使用率， 注重經濟效益及保養維修情況的 分析。藥品、衛生材料量大、循環快，有效期短，一年應最少檢查二 次，
有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查 一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失。現金、銀行對帳 單應突擊盤查一到二次。 往來款項年終對未結清事項應注明原因。 財 產清查工作必須有當事人， 財務和內審人員等組成的清查小組方能進 行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數據，特別要加 強醫院計算機收費系統的管理。
10、加強醫保、農合病人報銷的管理。 核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫保、農合報 銷與醫院自費收費的監管， 防止錯漏和串戶， 及時結清醫院墊付的醫 保、農合報銷費用，并定期進行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責 人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設備修護全面負責， 把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫療 安全、質量、風險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來對科室 負責人進行考核，考核結果與科室及科室負責人的績效工資掛勾。
12、提高財務人員素質。
財務人員業務素質是實行內部控制的關鍵。 為加強醫院會計內部 控制，必須提高會計從業人員的政治、業務素質，因為，財務人員擔 負著對醫院財務情況的反映、監督、決策等職能，這就要求財務人員 必須具備扎實的基礎知識和熟練的專業技能， 加強對會計人員的在崗 繼續教育
和培訓，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應的專業知 識，內部控制就不可能得到有效實施。
13、 加強醫院內部審計監督控制
（1）合理設置內部審計監督機構。現在大多數醫院的審計部門 都是由財務部門安排人員審計（有的基層醫院甚至沒有內部審計部 門），監督職能相對弱化。內部審計監督要獨立于財務部門，直接對 院長負責，機構獨立，隸屬關系獨立才能保證工作獨立，才能發揮其 應有的作用。（ 2）明確審計的內容。做好科室經濟效益審計。科室 沒有好的經濟效益，就無從談起醫院的經濟效益。（ 3）做好重點項 目、重點工程審計。重點項目、重點工程資金投入大，出現紕漏的機 會相對較多，發揮內部審計監督職能對提高工程投資效益意義重大。 （ 4）做好領導干部離任經濟責任審計。 既增強了在任領導的責任心， 又對離任人員有一個明白的結論，有利于提高醫院管理者的責任心。
14、 建立健全預算管理
（1）按照醫療衛生事業發展的需要，運用零基預算法，編制醫 院年度財務收支預算，在提高經濟效益、社會效益的前提下，進一步 增強收支管理責任。（ 2）充分調動各方面增收節支的積極性，堅持 收支統管原則、統籌兼顧原則、積極穩妥原則、依法理財原則。（ 3） 效仿現代企業制度建立和完善醫院法人治理結構， 從產權制度上保證 內部控制制度建設。 只有在進一步明確醫療衛生機構產權關系， 建立 健全法人治理結構的前提下， 才能從根本上有效解決現階段單位管理 中客觀存在的
“內部控制問題”，從而使醫院內部控制制度建設工作落到實處。
15、加強決策管理，提高決策監督和執行 對重大事項進行集體決策， 加強管理決策的長效機制， 避免重大事 項的隨意性和個人決策。
三、建立和完善評價內部控制制度的基本原則
1、 兼顧防錯防弊與經營效果的原則。
2、 做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。
3、 做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、 相互監督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。
5、 涵蓋全局，成本效率協調一致的原則。
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醫院內部控制制度(9)
######################內部控制制度
內部控制是管理現代化的必然產物，是衡量現代企事業事物管理的重要標志。
當前，隨著社會主義市場經濟的不斷深化，醫療體制改革日益深入，科學發展觀的建立，醫院的改革與發展日趨完善，我院內部控制管理勢在必行，加強內部控制管理建設是保障人民群眾基本醫療、減輕醫療費用負擔的有力支撐，也是保證醫院業務開展以及工作正常運行的前提，內部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營管理目標、提高經濟效益和社會效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統。
因此，我院管理和內部控制制度建設及有效運行結合起來，明確各方職責，推行職務不兼容制度，提出與我院經營管理相適應的內部控制基本框架，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的管理結構，保證我院工作的正常運轉，特制定本制度：
一、部分醫院內部控制的現狀
1、缺乏內部控制環境，管理者認識不足
目前，我院仍處于傳統的經驗管理,習慣于行政指揮,領導說了算，不注重內部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部控制的基礎十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調靈活性、便利性為由而不按規定程序辦理,致使內部控制制度失去了應有的嚴肅性。
2、運行成本增加, 人員素質不高，制約了內部控制的發展。
3、缺乏監督管理機制
目前,我院內部控制的監督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。
二、加強內部控制制度規范的主要內容
根據上述情況，結合我院院業務工作特點和實際情況，建立健全醫院內部控制制度和方法，應做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。
檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發生。
2、藥品、材料、醫技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。
為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復核檢查，醫技檢查嚴格執行收費標準，不允許亂收費情況發生。
3、固定資產、材料、試劑出入庫手續的復核。
帳目與實物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產流失轉移。對低值易耗品、材料的領用出庫，應檢查是否有超量和超范圍領用行為，努力降低醫療成本。我院有大量的醫療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。
4、加強流動資金的內控。
對現金、銀行帳要做到日清月結。每日實有數應與日記帳和總帳的帳面數相符。看似簡單的工作，某些單位卻存在嚴重問題：（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務人員節約了大量的人力，某些人對節約的時間不是用來加強財務管理與監督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規范，手續不全，金額不符等等。（2）帳面現金余額大，有白條抵庫現象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯單經領導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。（3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。
5、做好債權、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的財產物資帳與保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。
7、加強對藥品、材料、醫療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網上采購，制定有關協議時，財務內審人員應有專人參與。
8、建立財產清查制度。
發現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規定進行處理，保護公共財務的安全與完整。固定資產一年檢查核對一次，既要對數量、金額復核，更要注重資產的使用率，注重經濟效益及保養維修情況的分析。藥品、衛生材料量大、循環快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失。現金、銀行對帳單應突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結清事項應注明原因。財產清查工作必須有當事人，財務和內審人員等組成的清查小組方能進行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數據，特別要加強醫院計算機收費系統的管理。
10、加強醫保、農合病人報銷的管理。
核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫保、農合報銷與醫院自費收費的監管，防止錯漏和串戶，及時結清醫院墊付的醫保、農合報銷費用，并定期進行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設備修護全面負責，把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫療安全、質量、風險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來對科室負責人進行考核，考核結果與科室及科室負責人的績效工資掛勾。
12、提高財務人員素質。
財務人員業務素質是實行內部控制的關鍵。為加強醫院會計內部控制，必須提高會計從業人員的政治、業務素質，因為，財務人員擔負著對醫院財務情況的反映、監督、決策等職能，這就要求財務人員必須具備扎實的基礎知識和熟練的專業技能，加強對會計人員的在崗繼續教育和培訓，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應的專業知識，內部控制就不可能得到有效實施。
? 13、 加強醫院內部審計監督控制
??（1）合理設置內部審計監督機構。現在大多數醫院的審計部門都是由財務部門安排人員審計（有的基層醫院甚至沒有內部審計部門），監督職能相對弱化。內部審計監督要獨立于財務部門，直接對院長負責，機構獨立，隸屬關系獨立才能保證工作獨立，才能發揮其應有的作用。（2）明確審計的內容。做好科室經濟效益審計。科室沒有好的經濟效益，就無從談起醫院的經濟效益。（3）做好重點項目、重點工程審計。重點項目、重點工程資金投入大，出現紕漏的機會相對較多，發揮內部審計監督職能對提高工程投資效益意義重大。（4）做好領導干部離任經濟責任審計。既增強了在任領導的責任心，又對離任人員有一個明白的結論，有利于提高醫院管理者的責任心。
?14、 建立健全預算管理
??（1）按照醫療衛生事業發展的需要，運用零基預算法，編制醫院年度財務收支預算，在提高經濟效益、社會效益的前提下，進一步增強收支管理責任。（2）充分調動各方面增收節支的積極性，堅持收支統管原則、統籌兼顧原則、積極穩妥原則、依法理財原則。（3）效仿現代企業制度建立和完善醫院法人治理結構，從產權制度上保證內部控制制度建設。只有在進一步明確醫療衛生機構產權關系，建立健全法人治理結構的前提下，才能從根本上有效解決現階段單位管理中客觀存在的“內部控制問題”，從而使醫院內部控制制度建設工作落到實處。
15、加強決策管理，提高決策監督和執行
對重大事項進行集體決策，加強管理決策的長效機制，避免重大事項的隨意性和個人決策。
??三、建立和完善評價內部控制制度的基本原則
1、 兼顧防錯防弊與經營效果的原則。
2、 做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。
3、 做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、 相互監督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。
5、 涵蓋全局，成本效率協調一致的原則。
