章子道集團股份有限公司始建于1958年，被稱為<黃海紅旗海上堡壘&ldquo黃海明珠&ldquo海底銀行海上藍籌股。 以下是為大家整理的關于獐子島存貨異常問題的思考的文章3篇 ,歡迎品鑒！
【篇一】獐子島存貨異常問題的思考
摘要：獐子島稱因受“冷水團”影響，105萬畝海域的扇貝“受災”，計提壞賬近8億元。此消息一出，資本市場一片嘩然。文章通過對獐子島相關年份的年度或季度報告以及相關事實，運用案例分析的方法，從財務分析的角度剖析事件引發的原因，進而給出合理化建議，旨在對上市公司內部控制機制、外部監管機制等的建設與完善、國內資本市場的穩健發展起到積極的作用。
關鍵詞：財務;獐子島;內部控制;外部監管
令資本市場心有余悸的獐子島“冷水團”事件始自2014年10月30日，獐子島集團股份有限公司發布的一則公告稱，因遭遇北黃海異常的冷水團，價值約7億元的蝦夷扇貝一夜間全部消失。受此影響，公司前三季業績“大逆轉”，由上半年的盈利4845萬元轉為虧損約8.12億元。市場上對獐子島財務造假、大股東占用資金的質疑聲不絕于耳。
此后，證監會組織了對獐子島的專項核查，表示未發現財務虛假行為和占用上市公司資金行為，但發現獐子島存在決策程序、信息披露以及財務核算不規范等問題，并責令整改。但2016年1月11日，有媒體發布報道《2000人實名舉報稱獐子島“冷水團事件”系“彌天大謊”》，獐子島方面發布公告稱媒體報道不實。
通過案例研究，我們可歸納出研究結論，并根據獐子島的事件提出建議，給同行業的其他企業及相關部門敲響警鐘。
一、加強公司內部治理
(一)塑造良好內部控制環境
內部環境是內部控制的基礎。對獐子島在控制環境方面出現的股權結構、兩職合一和頻繁變更總經理的問題，有以下建議：合理安排股權，規范公司治理結構。不同的股權結構決定了不同的企業組織結構和企業治理結構，最終決定了企業的行為和績效股權結構與公司治理中的內部監督機制。股權結構過度集中，就易造成公司管理層的“內部人控制”現象，使得外部市場治理機制無法發揮作用。而且由于“內部人控制”現象，公司的經營者常常為了掩蓋個人的私利而需要“花錢買意見”，這就會造成注冊會計師在收益和風險的夾縫中進退維谷，使得外部社會治理機制也會被扭曲。所以對于上市公司，股權結構應適合公司的發展，并能配合企業內部控制機制。相對分散的股權結構能在一定程度上抑制“大股東控制”，形成良好內控環境。
(二)重視控制活動
控制活動主要包括業績評價、實物控制和職責分離等企業必須制定控制的政策及程序，并予以執行，以幫助管理階層為保證其控制目標的實現，其用以辨認并用以處理風險。(1)完善績效評價和激勵制度，并落實應用到公司管理中績效評價所提供的信息有助于企業判斷應當做出何種決策。企業應建立完善的績效評價制度，并嚴格執行;在員工激勵、升職、加薪上應有切實指標要求可循，切忌不公正現象。(2)規范業務流程，做好實物控制。規范公司業務流程，有利于降低企業的運營成本，提高對市場需求的響應速度，爭取企業利潤的最大化，同時也可避免公司內部人員以職務之便謀私、瀆職等現象的發生。企業應該細化明確公司業務流程，建立完備的檔案的保管制度，嚴格出入庫手續或記錄企業應對財產物資及時盤存，對有關財產管理方面的記錄資料編造清冊，定期清查，妥善保管。(3)重視職責分離，合理進行組織分工企業中某些相互關聯的職責，如果集中于一個人身上，就會增加發生差錯、舞弊及掩飾的可能性。這就要求企業做到，授權、簽發、核準、執行、記錄工作，不應由一人擔任，也不應敷衍了事。
二、強化相關部門監管
農業行業的生產經營是具有特殊性的，主要體現其特有的生物資產十分難以盤點和計量，對自然環境的依賴程度很高，不確定性相比于其他行業更大，使得農業行業上市公司的內部控制信息披露與其他行業的側重點不同。因此，要進行高質量的內部控制信息披露，要依靠相關部門對農業行業信息披露的特殊監管。監管部門應制定專門針對農業上市公司的分行業信息披露政策，從而使得農業行業的上市公司進行有針對性的反映自身行業特色的差異化披露。
(一)強化政府監管
我國財政部門是政府對會計管理的主要部門，對會計法律法規的執行、會計信息質量的保證、會計信息失真的控制等方面承擔著不可替代的責任和義務。因此，充分強化對會計信息的財政監管非常必要，財政部門必須重拳出擊，做到嚴格執法、強化各項監督措施，充分發揮財政部的職能作用。
(二)加強證券會監控
建立和完善證券監管和組織結構體系，提高監事會工作人員的職業素質和工作能力，綜合提高我國監事會效率，整體強化證監會的監管力度及其執行力度，不斷完善我國證監會的監督機制，形成專門的、獨立的、強效的證券監督核心機構，充分發揮證監會對公司會計信息披露質量的監控作用。
(三)加強對社會中介機構的監督檢查
社會對會計信息監管的中介機構主要有會計事務所、審計事務所、律師事務所等等，社會中介機構的監管作用不容忽視。應大力加強市場信用建設，規范社會中介機構對公司信息披露的監管機制，塑造嚴肅的社會中介監管態度，真正保證社會中介監管機構是真實秉持獨立、客觀、公正的原則監督會計信息質量。
(四)規范自評報告披露的格式和內容
我國目前的規范體系中并沒有指定企業進行內控自我評價的依據，也沒給出自我評價報告的參考格式，使得農業上市公司披露的內控自評報告的內容和格式五花八門，選擇披露的信息具有隨意性。因此，通過對農業上市公司所披露的內部控制自我評價報告的評價依據和格式進行統一，規范披露的內容，能揭示實際有用的信息，突出重點內容，提高公司披露信息的質量。
三、完善相關審計情況
審計人員根據農業公司存貨實際情況，科學合理地設計并嚴格執行監盤計劃。在確定監盤的時間、范圍時，應考慮企業相關管理制度和內部控制系統的完善情況。在對存貨制定監盤計劃時，應該制定一個全面而詳細的監盤計劃，在實施監盤計劃之前應先了解企業多年的情況，包括存貨和應收賬款的情況，盤點時應關注存在的以前年度的存貨、高價值的存貨、長期未使用的存貨、損壞報廢的存貨，針對人量變動的存貨是否進行經常性地盤點。盤點前，應進行必要的人員和物資準備，測量設備、庫存表、標簽等應該要有全面、精心的準備。盤點時，審計人員必須親自到場，Υ婊踅行整理分類。在實際監盤過程中，審計人員不應只注意庫存量，而且要注意影響質量的相關因素，如包裝材料及包裝方式、保質期等。另外，審計人員可以借助于拍照以及利用地圖搜索等信息技術對盤點結果進行驗證。
應注意存貨和生物資產的分類和成本分配是否適當，是否有借助這些項目虛增資產的現象，計提減值準備的政策和做法是否合理，對生產性生物資產的折舊計提方法是否合理。在對農業行業的存貨和生產性生物資產項目進行審計時，審計人員不但需要有豐富的實踐經驗，而且還應該有異常敏銳的專業判斷和認知能力以及綜合分析能力。并且要注重分析性程序的運用，一般情況下，通過與去年同期、同行業平均水平或其他較規范的公司的數據對比，以及分析企業的會計報表內部結構，往往能有效地發現欺詐跡象的存在，在此基礎上考慮被審計單位虛增存貨及生產性生物資產的可能。通過對企業采購、生產、倉儲、會計、市場營銷、實地盤存和記錄傳遞過程等采用測試程序來了解企業內部控制情況。若內部控制不健全，應密切關注這一風險狀況，并考慮其影響的程度與廣泛性。
【篇二】獐子島存貨異常問題的思考
2月6日，農業部漁業漁政管理局網站“最新消息”欄發布了“獐子島扇貝死亡凸顯海洋牧場建設系統性風險”一文。該文章稱，1月31日召開的2018年度大連市海洋與漁業工作會議提出，各級政府要針對局部海域貝類養殖產業減產等海洋牧場建設中存在的各種現實問題，進一步重視加強科技興海和政策引導作用、進一步重視服務企業增強抵御自然風險和經受市場考驗能力。
文章表示，據了解，近日出現的獐子島扇貝事件，的確出現了扇貝大面積死亡，這次的問題不再是大家懷疑的苗種、財務造假，而是實實在在的系統風險。蝦夷扇貝是1982年由遼寧省水產研究所(現為遼寧海洋科學研究院)從日本北海道引進繁育、馴化并首先在獐子島海域底播實驗成功的。據說，當時引進只成活了20多只。由于蝦夷扇貝個體大、價值高、味道鮮美、營養豐富，國內養殖規模逐漸擴大，從最初的幾萬畝擴大到今天的600多萬畝，產量4萬噸，產值達到20億元。蝦夷扇貝是冷水品種，目前還只能在大連長海海域底播養殖，其它海域無法規模化養殖。2006年，獐子島依靠這個稀缺、得天獨厚的產品登陸資本市場，成為海鮮第一股，股價甚至一度超過茅臺，市場流傳“南有茅臺酒，北有獐子島”。
文章稱，從1983年至今已經36年，按照日本100多年養殖歷史經驗，每隔30-40年就會出現一次大規模的病害，甚至導致顆粒無收。一般需要過2-3年才能恢復。因此，此次獐子島的扇貝存貨異常事件不是簡單的個案，反映出的是海洋牧場建設的系統性風險問題，如何認識和規避這些風險是目前迅猛發展的海洋牧場應該認真研究和思考的重大問題。
1月31日晚，獐子島發布公告稱，公司在進行年末存貨盤點時發現部分海域的底播蝦夷扇貝存貨異常，因此需要對該部分海域的存貨計提跌價準備或核銷處理，預計可能導致公司2017年度全年虧損，虧損規模5.3億～7.2億元。
2月5日，獐子島發布公告稱，已基本完成底播蝦夷扇貝存貨2017年年終的盤點工作，造成底播蝦夷扇貝損失的初步原因是：降水減少導致扇貝的餌料生物數量下降;養殖規模的大幅擴張更加劇了餌料短缺;海水溫度的異常，造成高溫期后的扇貝越來越瘦，品質越來越差，長時間處于饑餓狀態的扇貝沒有得到恢復，最后誘發死亡。
【篇三】獐子島存貨異常問題的思考
2014年10月30日晚間，位于大連長海縣的上市公司獐子島發布公告稱，因北黃海遭到幾十年一遇異常的冷水團，公司在2011年和部分2012年播撒的100多萬畝即將進入收獲期的蝦夷扇貝絕收。受此影響，獐子島前三季業績"大變臉"，由預報盈利變為虧損約8億元，全年預計大幅虧損。
2014年7月20日，長海縣政府官網刊文稱，小長山鄉蝦夷扇貝的養殖進入收獲期，沒有聽到有養殖戶因冷水團受災的信息。
面對鋪天蓋地的質疑，深交所責令獐子島"進行自查"。
事件結果
8億元扇貝消失是否涉造假終于有了結果。證監會經核查未發現，獐子島2011年年底播蝦夷扇貝苗種采購、底播過程中存在虛假行為;未發現大股東長海縣獐子島投資發展中心存在占用上市公司資金行為;獐子島存在決策程序、信息披露以及財務核算不規范等問題。在大量質疑面前獐子島雖涉險過關，但或為"平息民憤"，公司還是出臺包括董事長自掏1億元補償上市公司、總裁辦成員集體降薪并增持股票、員工持股計劃等系列措施對沖利空。
后續發展
無界新聞(微信ID：wujienews)從獐子島上多名居民(也是獐子島集團股份受益權人)處獲得了一份2000多人簽字的實名舉報信，稱2014年的“冷水團造成收獲期的蝦夷扇貝絕收事件”原因是提前采捕和播苗造假，并非自然災害。
北京市盈科律師事務所臧小麗律師認為，如果獐子島居民舉報內容為真，就意味著上市公司獐子島集團2014年冷水團事件的公告內容并不屬實，有證券欺詐的嫌疑，并且涉嫌虛假陳述。如果原因真如舉報者所言系“提前采捕”和“播苗造假”，那么公眾就會對上市公司此前存貨數據或業績的真實性提出質疑。建議證券監管部門乃至地方公安機關進一步核查。
據中央紀委網站顯示，上述2000多人的聯名舉報信，按照“分級負責，歸口辦理”的原則，目前已轉遼寧省紀委。
事件點評：
這起事件發生的當年，就引起了我的興趣，不是企業本身造假與否，而是?在考慮，對于生物資產究竟該實施怎樣的審計程序，才能放心的對資產的真實性、價值的合理性發表意見。這個獐子島的存貨損失事件，就給我們提供了很好的借鑒。在本案的大華會計師事務所也舉行了專項說明會，“我們10月份這次大約花了一個月時間盤點，由于大浪等原因，會計師只有3天能下海去監盤。”吳厚剛說。105萬畝，30天，會計師去了3天。這意味著會計師可能只掌握了不到10%的情況，基于如此現場監測的會計師意見難以令人信服。此外，注冊會計師為了審這家單位，還要專門去學潛水嗎?哈哈。
那么，對于農林牧漁類公司的審計，由于存貨的特殊性，對其如何實施盤點程序，對事務所來說，一直是個難題，我也審計過幾年林業公司，面對漫山遍野的林木，怎么盤點?這些林木的盤點不似我們對其他存貨的計量方式，它是以木材的量來計量的，比如，在地面多少米以上開始測量樹有多粗、這種粗細以上有多高、樹與樹的間距是多少、整個林場的種植面積有多大，再大致扣除林地間的其他種植物影響面積，計算出一塊林地的林木立方量，然后再根據市價計算出賬面價值，而且這種資產每年都在生長變化、也有自然災害等減產的影響、砍伐減少的影響等等，總之，計量過程相當之復雜，而且種植面積也非常的大，還有一小部分居然種植到了鄰近的國家，我們在這方面也是非常困惑過，辦法總比困難多，后來經過大家的探討和客戶的協商，我們采用了借鑒相關專家的工作，來對這部分林地的存貨進行認證，即，每年底，由評估部門外聘專業林業評估師，進行相關的專業測量，共同出具評估報告，這個工作，主要是第一年的工作量比較大，后續只是針對當年的變化量進行測試，工作量相對要小很多。
對于這個獐子島的存貨盤點，個人以為也應該出具類似的評估報告，應該借助專家的力量，來進行年度盤點、播種監盤等審計程序，既可以達到對存貨?真實性、合理性的認定，也可以依據評估報告，來適當的減輕注冊會計師的責任，控制一定的風險。
