貿易，是買賣或交易行為的總稱，通常指以貨幣為媒介的一切交換活動或行為。 以下是為大家整理的關于煤炭貿易模式及風險研究的文章3篇 , 歡迎大家前來參考查閱！
第1篇: 煤炭貿易模式及風險研究
章亞軍
【摘要】隨著市場經濟體制改革形勢的變化，新時期煤炭貿易領域也面臨著嚴峻的市場考驗。在煤炭貿易中還存在著各種風險，需要引起高度重視并積極探索有效的防范措施，這樣才能不斷降低風險隱患發生的概率，提升管理效能。本文探究了加強煤炭貿易中風險管控的重要意義，分析了目前煤炭貿易領域存在的相關風險，最后針對性提出了相關的防范對策，以供參考。
【關鍵詞】煤炭貿易 風險 防范 對策
煤炭貿易領域面臨諸多的風險，既受市場客觀條件的影響，同時和煤炭貿易相關方的經營管理模式等也相關。如果不注意防范煤炭貿易中存在的風險，那么不僅不利于提高可持續經營管理效益，甚至還會影響市場的穩定。加強煤炭貿易中存在的風險與防范措施探究具有重大的社會意義。
一、加強煤炭貿易風險防范的必要性分析
在煤炭貿易中存在很多的不可預測的風險，其中有些是由客觀條件導致的，有的則是由貿易相關方引發的。無論什么類型的風險都需要全面加強風險管控，這樣一方面可以最大限度規避可能存在的風險，減少各類隱患的出現，將可能導致的不良后果降到最低，提升煤炭貿易可持續經營水平。另一方面，加強煤炭貿易風險防范也有助于更好地統籌各類資源，強化科學管理，更好地釋放市場動能，激發發展活力，全面促進煤炭貿易領域的健康有序運營。
二、煤炭貿易中存在的風險分析
目前煤炭貿易領域主要存在的風險體現在以下幾個方面：
（1）市場風險。煤炭企業不僅可以保證能源的供應并且還可以推動國民經濟發展水平不斷提升。但是目前我國煤炭貿易形式相對比較簡單，且管理不夠精細，加上煤炭企業自身自律意識和敏感意識不足，一旦遇到市場形勢的變化往往會感到措手不及。單純想依靠低價促銷等方式獲得可持續發展，不僅不利于維持良好的市場秩序，甚至還會影響上下鏈條的運營。受到不斷變化的市場形勢的影響，煤炭貿易領域面臨的市場風險往往難以全面有效預測，不利于提升風險控制水平。
（2）信用風險。在煤炭貿易環節由于信息不對稱等因素，容易導致相互之間信息未能全面掌握共享，一旦煤炭企業不能獲得客戶的信用狀況等真實信息，那么將有可能在銷售等環節產生相關的風險，進而引發損失。此外一些煤炭企業自身在內部經營管理方面還存在一些問題，風險管控機制不夠完善，也會導致信用風險的發生，進而損壞企業的利益。。
（3）資本風險。在煤炭貿易中通常需要保證資金鏈條的穩定性，這樣才能確保煤炭貿易活動的有序開展。這也是通常面臨的一項重大風險，即資本風險。由于煤炭企業在貿易往來過程中涉及的資金額度通常都比較大，一旦資金周轉失靈就會造成付款困難，那么將影響貿易活動的持續開展，也容易帶來一些違約等風險，從而給企業帶來巨大損失。
三、加強煤炭貿易風險防范的應對措施
為了切實提升煤炭貿易風險防控成效，更好地提高可持續管理效能，建議從以下幾個方面予以強化和改善：
（1）強化市場調研力度，打造專業化的營銷隊伍。煤炭貿易企業應該將市場調研工作放在一個相當重要的位置，千方百計做到超前預判，精準施策。要加強企業自身科學管理與隊伍建設，積極學習和借鑒同行在風險管控等方面的經驗，提高對市場變化的敏感度和對相關政策的學習深度，以此為基礎結合自身的實際打造完善的現代化管理制度體系，不斷強化市場調研，做到有的放矢。同時要不斷引進高素質專業化的營銷人員和管理人員，運用合理的制度提升隊伍的綜合技能和素質，為貿易活動的開展提供強有力的人才支撐。
（2）完善客戶資信管理機制，規避信用風險。煤炭貿易企業要建立和完善客戶準入制度。在貿易活動開始前，要通過正面了解和側面調查等方式對客戶的營業資質、經營情況和信用狀況進行全面的分析研判，提高客戶準入標準。同時在貿易合作期間，要定期對客戶的相關情況進行重新考核評價，對存在信用風險隱患的客戶進行重點關注，必要時應清理出合作隊伍。平時工作中要對客戶檔案、客戶經營及財務狀況等各方面的信息進行全面掌握，強化責任落實和風險追蹤，以此為基礎強化客戶資信管理工作。值得一提的是客戶關系維護至關重要，煤炭貿易企業要充分借助大數據技術等加強客戶檔案體系的建設，充分對相關的交易記錄、客戶信用等進行分析，以此為基礎更好地完善相關的維護機制和預警控制體系，更好地防范風險。
（3）加強資金風險管控。煤炭貿易企業應當加強財務管理，對現金流以及日常財務管理各個環節加強流程優化整合，加強對合作企業的篩選，對客戶的財務情況以及經營管理情況等進行全面分析和客觀評估。同時要在在合理的范圍內控制庫存量，維持穩定的現金流，從而更好地確保資金鏈條的穩定，積極有效地防范資金風險。
此外煤炭企業還應當加強合作風險的防范，在合作過程中會由于溝通不暢或者失信等可能會影響持續合作，所以應當加強客戶關系的維護，定期進行回訪、溝通等，并在物流管理等方面密切合作溝通，從而更好地贏得客戶的信賴。另外政府等方面也需要加強政策的建立健全和宣傳落實，并不斷加強市場監管，這樣才能為煤炭貿易活動的健康有序開展提供良好的環境支持。
總之，在煤炭貿易中目前還存在多方面的風險，只有全面加強防范才能不斷提高風險管控能力，更好地促進貿易活動的有序開展，實現更大的經濟利益和社會效益。
參考文獻：
[1]鄭楠軒.現代煤炭貿易中的風險及其防范措施[J].納稅，2018（04）.
[2]劉濤.煤礦企業財務管理風險及其防范措施[J].中外企業家，2016（12）.
[3]路玉浩.探究現代煤炭貿易中的風險及其防范措施[J].中國市場，2017（11）.
[4]王烈英.煤炭貿易中存在的風險及其防范措施[J].現代工業經濟和信息化，2018（11）.
第2篇: 煤炭貿易模式及風險研究
摘要：目前國有煤炭貿易企業訴訟纏身，涉稅罰款巨額，直接導致很多企業資金鏈斷裂，賬戶被凍結，無法持續經營，作為資金流出最后一道風險把關口的財務人不得不深深思考，各種經營模式及其風險，通過分析各種經營模式背后驅動因素，業務流程，思考如何規避風險，哪種經營模式值得推廣，哪種經營模式急需停止，哪種模式風險可控及應對措施，旨在財務人能通過業財結合，協助企業控制風險。
關鍵詞：煤炭貿易；經營模式；風險
一、貿易戶到終端電廠
（一）業務流程及特點（1）下游客戶為規避進項發票風險，以需要國有企業的發票為目的的類型。這種類型的經營模式一般是上下游聯系好的企業，上游客戶開發票給國有煤炭企業，國有煤炭企業再開發票給電廠，中間留固定微利差價。（2）上游客戶主要以借用資金為目的的類型，由于下游電廠結算周期較長，上游個人小企業資金不足，無力墊付，國有煤炭企業擔負金融公司角色，上游發貨給電廠后，在電廠結算付款前，國有煤炭企業提前預付給上游一定比例貨款，待電廠付款后，再全額支付上游貨款，國有煤炭企業中間留的利潤為資金占用利息。這種經營模式的特點是國有企業利用自有資金為上游客戶提供周轉資金，并為下游開具增值稅專用發票。（二）風險（1）上游發票風險，上游如果被認定虛開，國有煤炭企業就會被要求進項轉出，并繳滯納金，罰款，風險收益嚴重不匹配，下游客戶尤其是國有大電廠，為了規避小散戶的發票風險，找了國有煤炭企業做這道風險的防火墻，也必定是經歷過慘痛的教訓，才出此規定。（2）對于上游聯系好電廠，國有煤炭企業墊資預付了上游煤款的業務，面臨的最大的風險是：①上游已發貨，下游客戶不付款；②上游未發貨，預付了煤款。（三）應對措施（1）為防范上游發票虛開，上游客戶必須謹慎考察，必須為實體經營的煤礦，洗煤廠，如果為實力雄厚的商貿企業，企業實際操控人個人應簽連帶擔保承諾書。（2）如果終端用戶不是大型國有電廠，為防范上游已發貨，下游不付款，我方被上游起訴，必須事先收取預收款，但不能同時預付上游企業，以防上游不發貨，待到上游已發貨，下游已驗收，再按比例付上游煤款。
二、貿易類供應商—貿易類用戶
（一）經營賣點（1）國有企業的進項發票；（2）利用自有資金為上游客戶提供周轉資金；（3）為下游客戶規避付款給貿易戶后收不到貨的風險;（4）為上游客戶規避發貨后收不回下游貨款風險。（二）風險（1）上游發票風險，上游如果被認定虛開，我們就會被要求進項轉出，并繳滯納金，罰款，（2）上游未發貨，預付貿易戶煤款，風險極大，（3）上游已發貨，下游貿易戶無力支付貨款，（4）收到下游預付款，被指定直接支付上游，后續上游不發貨，下游起訴我方退還預付款。（三）應對措施（1）對上游商貿企業必須采用先貨后款模式，（2）對下游商貿企業必須先款后貨模式，（3）防范上游稅票風險，嚴格審查上游企業資質，必要時實際操作人提供擔保。
三、自有煤礦，其他生產企業—貿易用戶
（一）經營賣點（1）擁有自營煤礦資源；（2）與當地其他煤礦有長期良好合作關系。（二）風險（1）自產煤用戶全部預付款，如果為小型煤礦，存在提不上貨的風險，（2）賣給貿易戶，存在無法回款風險，（3）利潤空間小（三）應對措施（1）預付款煤礦必須嚴格審核，優先國有大型煤礦，預防預付后，對方發不了貨，（2）積極拓展終端用戶，提高利潤空間，（3）由于對上游是預付款形式，為緩解資金壓力，預防資金損失，下游企業如果是貿易戶，必須采取預收款形式。
四、鐵路發運服務
（一）經營賣點（1）使用我方鐵路計劃，代發服務；（2）使用我方站臺，代裝服務。（二）風險通過買賣形式收取代裝費，增加了貿易量與收入，但形成了不可控應收賬款，應付賬款及稅票風險，且對于不想開進銷發票的貿易戶，增加了合作障礙。（三）應對措施對代裝代發服務，只收取服務費，開具6%的服務費發票。五、自有煤礦、其他生產企業——洗選加工企業——終端大型國企用戶此種業務模式，稅票風險，資金風險均較小，應積極發展。六、總結由以上訴訟案件及其對應的經營模式分析，得出對我們日后經營的如下啟示：（1）貿易戶對貿易戶的訴訟案件最多，風險最大：①上游是貿易戶有稅票風險；②不發貨的風險；③即使是發了貨，由于下游是貿易戶，也存在收不回貨款的風險;所以風險較難控制，利潤空間最小，此種模式下，必須先預收下游貨款，待上游發貨后，收到下游確認收貨的結算單，上游的進項發票后，再按比例支付上游，待我方按結算單開票后，扣除合理利潤后，才能付清全款；財務付款時必須同時見到：合同、發運憑據（鐵路大票，公路運輸票），下游驗收憑據（結算單），下游付款憑據（銀行收款單），利潤測算單、增值稅發票、付款審批單；同時上游貿易戶提供稅票風險擔保。（2）上游是貿易戶，下游是終端用戶的墊資賒銷業務；上游存在稅票風險，下游如果不是大型央企，國企等優質客戶，存在應收賬款壞賬風險，此類業務上游應為實體經營的煤礦，洗煤廠，貿易戶實際操作人提供個人擔保。下游優先華能集團等回款能力好的央企，國企，上市公司，如為其他終端用戶，上游需對未收回賒銷款提供連帶擔保。（3）使用我方鐵路計劃，站臺的代裝代發服務，通過服務費發票形式收取。（4）煤礦——大型洗選加工企業---終端用戶，訴訟案件最少，風險最小，且利潤空間大，應積極推廣，但對煤礦的預付款應為集團內單位，防止小煤礦突然停產等突發因素導致預付款巨額損失。貿易企業的日常經營，應始終堅持“風險防范第一，規模第二，利潤第三”的原則。
作者：張紅雁單位：晉能集團有限公司
第3篇: 煤炭貿易模式及風險研究
摘要：煤炭貿易企業是以煤炭為交易對象，從事煤炭買進賣出的貿易物流企業。本文以煤炭貿易企業為研究對象，站在企業內部審計角度，通過梳理總結煤炭貿易企業內審中發現的內控薄弱點及風險點，提出了煤炭貿易企業內審實務策略及其內部控制、風險管理的關注點，旨在為煤炭貿易企業內審實務工作提供指引，同時為煤炭貿易企業完善內部控制，強化風險管理提供方向。
關鍵詞：煤炭貿易企業;內部審計;內部控制;風險管理;指引
一、煤炭貿易企業及煤炭貿易特點
煤炭貿易企業是以煤炭為交易對象，從事煤炭買進賣出的貿易物流企業。與一般貿易相比，煤炭貿易具有以下特點：一是交易對象特殊，煤炭作為國家宏觀調控范圍內能源資源具有稀缺性和不可再生性；二是市場價格波動頻繁且波動幅度較大；三是貿易最終用戶相對固定，多為國民經濟中重要耗能企業，如火力發電廠、煉鋼廠、焦化廠等；四是貿易數量大且交易金額高；五是貿易鏈條長、貿易形式多樣化。
二、煤炭貿易企業的內控薄弱點及風險點
貿易資金及往來賬項管理的內控薄弱點、風險點主要表現在五方面：一是貿易資金管控缺位，如存在賬外資金賬戶、出租出借資金賬戶、代收代支貿易資金或委托第三方代收代支貿易資金以及公款私存現象。二是應收煤款長期掛賬，具體表現為應收煤款賬齡較長且金額較大。三是以預付款形式對外拆借資金，資金被無償使用。具體表現為以預付煤款的形式對外支付資金，但未簽訂貿易合同，后因貿易不成，預付款被退回，資金被無償使用。四是預付、預收款同增，資產負債虛增。具體表現為貿易交易已實質性完成，但與上下游長期未進行結算，導致預收賬款、預付賬款無法銷賬，資產負債不實。五是壞賬損失金額高。具體表現為計提壞賬準備金額較大且存在壞賬損失風險較高。貿易業務管理內控薄弱點、風險點主要表現在六個方面：一是開展無商業實質貿易，具體表現：業務毛利微薄或虧損，采購合同與銷售合同除價格條款外，商品名稱、數量、規格、結算方式、提貨方式等其他條款均基本相同，且無運輸及驗收手續；貿易僅有結算單據，無運費、驗收及相關單據，且無出入庫手續，僅在收到下游客戶煤款時扣除微薄毛利，然后將剩余煤款直接支付給上游供應商；上下游購銷合同同一日簽訂，在收到下游客戶貨款當天直接支付給上游供應商，且毛利率極低；將下游客戶支付的承兌匯兌直接支付上游供應商；煤炭在流轉環節缺少過程管控程序，如無商品運輸、驗收、倉儲手續，無出入庫手續等；不墊付貿易資金，上游供應商和下游客戶一一對應，作為中間商的貿易企業不承擔煤炭數量、質量差異風險，僅通過貿易結算收取微薄毛利。二是開展融資性貿易。具體表現為以貿易之名行融資之實，即利用國有煤炭貿易企業的信用，虛構貿易背景，對外出借資金。三是定價決策相關制度不健全或定價決策程序執行不到位。具體表現為未建立銷售定價決策相關制度，未執行定價決策程序或定價決策過程缺少正式書面記錄或者記錄不完整無法進行跟蹤追溯。四是未對供應商、客戶進行信用評價。具體表現為在選擇貿易供應商時對其未進行信用評價，在預付煤款后，供應商不具備履約能力，未按合同供煤且長期占用預付的煤款；或在與客戶交易時未對其進行信用評價，導致煤炭發出后應收煤款長期掛賬難以收回。五是貿易結算滯后導致收入確認不及時。具體表現為貿易活動已完成但未及時與上下游公司辦理貿易結算，導致收入確認滯后。六是期末庫存煤賬實不符。具體表現：貿易已實際完成但僅與上游企業進行了購進結算長期未與下游企業進行銷售結算導致庫存煤賬存實無；在貿易過程中對商品煤炭的跟蹤管控不足或對儲煤場監管不力，導致商品煤炭在流轉過程中丟失、被盜或產生異常的損耗。稅務及法律方面內控薄弱點、風險點表現在三方面：一是涉嫌虛開增值稅發票，如在無商業實質貿易中，作為中間商的煤炭貿易企業在收到上游公司開具的增值稅專用發票時進行進項稅額抵扣同時向下游公司開出增值稅專用發票，而該項貿易在上下游乃至整個貿易鏈條之間未進行實質性交易，上下游公司或貿易鏈條中任一公司被稅務機關認定為虛開增值稅時，作為中間商的煤炭貿易企業都會涉嫌其中。二是印花稅計提繳納不足。具體表現為未按照煤炭購銷合同合計金額及屬地稅務局具體規定足額計提繳納印花稅，存在滯納金及稅務處罰風險。三是涉訴案件多，法律風險高。表現為在交易前未對供應商和客戶信用情況及履約能力進行評估，在交易過程中，未關注或未持續關注供應商、客戶履約能力，未建立配套法律風險監管機制來平衡貿易行為所帶來的法律風險，導致被訴案件和起訴案件“雙多”。
三、煤炭貿易企業的內審策略及企業強化內控風控的方向
(一)收集整理貿易管控制度，關注定。價政策及客戶信用評價制度的建立執行情況收集整理煤炭貿易企業貿易管控制度，審查其建立執行情況，結合貿易業務實際開展情況，對其建立和執行有效性進行評價，關注是否存在管控制度形同虛設或管控制度與具體執行“兩張皮”現象。重點關注貿易定價政策制定及實際執行情況以及客戶信用評價實際執行情況。(二)比對審閱購銷合同，關注貿易業務的實質形式。煤炭貿易企業業務模式看似簡單實則不然，對其審計時，需要具有“由表及里”“透過現象看本質”的審計思維，將采購合同與銷售合同進行比對分析，結合交易背景、交易環節、交易毛利、交易標的物的實質控制情況等，對存疑煤炭貿易業務合同流、票據流、資金流、貨物流和信息流進行系統梳理和邏輯分析，重點關注無商業實質的煤炭貿易和融資性煤炭貿易。(三)全面梳理資金賬戶及往來款項，關注大額應收預付款。煤炭貿易企業往來款項具有其特殊性，在審計過程中要結合上下游的購銷合同、應付預付款項以及貿易資金的流向采取分門別類的審查方法。一是在整體劃分賬齡的基礎上，重點關注對長期未發生業務客戶的大額應收款項，收集與該類客戶現狀有關的信息，分析應收款項收回的可能性，合理確定壞賬損失的金額。二是在梳理現有資金賬戶及其管理現狀的基礎上，結合貿易合同、財務賬面記錄及賬戶資金流水，審查是否存在賬外資金賬戶、出租出借資金賬戶、代收代支貿易資金或委托第三方代收代支貿易資金以及公款私存的現象。三是審查預收、預付賬款，結合購銷合同及其實際履行情況，在賬齡分析的基礎上，關注大額預付貿易款的退回情況及對上下游預收、預付款的銷賬情況，合理確定企業貿易債權債務的真實情況。(四)詳細統計涉訴案件，關注敗訴案。件及未決訴訟的涉案金額煤炭貿易企業的涉訴風險較高，在審查其涉訴情況時，首先，按勝訴、敗訴、未決訴訟三種情況中對其涉訴案件和涉案金額進行分類統計；其次，結合對方的履約能力，分析勝訴案件中尚未收回的涉案款的回收可能性及可收回金額；再次，關注敗訴案件涉案款項的支付情況和企業的實際履行能力，分析評估無法按期償付的法律風險；最后，合理分析未決訴訟的風險敞口，結合案件的具體情況及司法進展情況，將被訴案件與起訴案件進行對應分析，合理估計未決訴訟的風險敞口。(五)識別辨認稅務風險，關注增值稅發票的虛開。印花稅和增值稅是煤炭貿易企業易發生稅務風險的兩大稅種，在對煤炭貿易企業審計時，一是按購銷合同金額及屬地稅務局的具體規定對其應繳納的印花稅進行測算并與其實際繳納情況進行對比，關注是否存在印花稅未繳或少繳的稅務風險；二是結合煤炭貿易的交易實質及貿易業務“五流”的實際情況，關注涉嫌增值稅發票虛開的稅務風險。
參考文獻
[1]中國注冊會計師協會.審計[M].經濟科學出版社,2016.
作者:蔚思遠單位:晉能集團有限公司
